Контрольные соотношения для РСВ

Последний раз обновлено:

Контрольные соотношения для новой формы РСВ направлены ФНС России письмом от 26 февраля 2024 г. № БС-4-11/2112@.

Проверка РСВ на контрольные соотношения

Если посмотреть на таблицу контрольных соотношений, то соотношения показателей можно разделить на несколько групп:

• количество работников. Число застрахованных лиц не должно быть меньше количества лиц, по которым начислили взносы по каждому виду тарифа;
• база по страховым взносам, т. е. облагаемые взносами доходы работника;
• сумма взносов с базы, которая не превышает предельную. Сумма базы по страховым взносам в разрезе каждого физического лица за расчетный период должна быть меньше единой предельной величины;
• сумма пенсионных взносов по дополнительному тарифу;
• общая сумма исчисленных страховых взносов;
• персональные сведения по каждому работнику (СНИЛС, Фамилия, Имя, Отчество.). Это раздел 3 РСВ. Их должно быть столько, сколько застрахованных работников.

РСВ заполняют нарастающим итогом, поэтому сравнивают цифры по каждому месяцу «отчетного» квартала, общую сумму за весь квартал, и итог за весь налоговый период.

Пояснения о причинах снижения суммы уплаченных страховых взносов

Например, инспекторы могут потребовать пояснения в связи со снижением доходов сотрудников по сравнению с предыдущими периодами.

Причин может быть много. Например, сокращение персонала, уменьшение или невыплата ежемесячных и ежеквартальных премий, перевод сотрудников на неполный рабочий день и др.

Подтвердите свои причины документами. Например, копиями трудовых договоров или допсоглашений к ним, штатного расписания, положения об оплате труда или о премировании, приказов руководителя.

Вот образец пояснений:

ООО «НАЗВАНИЕ» в ответ на требования о представлении пояснений по поводу снижения зарплаты № ___ (исх. от ______ № _____) сообщает следующее.

В первом полугодии 20ХХ года у ООО «НЗВАНИЕ» снизился объем реализации собственной продукции на _______ руб. Поэтому сотрудникам компании был установлен 4-часовой рабочий день на период с ____________.

В связи с тяжелым финансовым положением компании и отсутствием свободных оборотных средств с 1 мая 2023 года ежемесячные премии за выполнение плановых показателей сотрудникам ООО «НАЗВАНИЕ» не выплачивались. По указанным причинам налоговая база по страховым взносам снизилась на __________ руб., и соотвественно, снизилась сумма уплаченных страховых взносов.

Читайте также ситуацию Пояснения по заработной плате ниже МРОТ

Сверяем РСВ с другими отчетами

Помимо внутридокументных контрольных соотношений, РСВ должен сходиться со следующими отчетами:

• персонифицированными сведениями о физических лицах (ПерсСвФЛ);
• декларацией по налогу на прибыль (НДП).

РСВ и Персонифицированные сведения о физических лицах

В междокументных контрольных соотношениях 6 пунктов отведено сверке показателей РСВ и отчетом «Персонифицированные сведения о физических лицах».

В частности, должны выполняться следующие показатели:

1. общее количество персонифицированных сведений о застрахованных лицах в определенном месяце отчетного периода, указанных в РСВ, должно совпадать с общим количеством персональных данных, указанных за соответствующий месяц в Персотчете;

2.  сумма выплат и иных вознаграждений по всем застрахованным лицам, указанная в РСВ, за 1 месяц отчетного периода ≠ более, чем на 10% сумме выплат и иных вознаграждений по всем ФЛ, указанной в Персотчете за соответствующий месяц.

Если количество физлиц в отчетах у вас отличается, значит, вы допустили ошибку: включили лишнего человека или, наоборот, кого-то забыли.

Чтобы исправить ошибку, нужно подать уточненный РСВ или скорректировать персонифицированные сведения.

Если ИФНС направила вам требования по данному расхождения, то сообщите, что уже нашли ошибку и направили уточненку.

РСВ и декларация по налогу на прибыль

Вот какие контрольные соотношения должны выполняться при сверке страховых взносов и налогом на прибыль:

1. гр. 2 стр. 010 прил. 1 р. 1 СВ ≥ (стр. 010+стр. 020) листа 02 с кодом «17» или кодом «19» + стр. 340 прил. № 3 к листу 02 с кодом «17» или кодом «19».

Это значит, что сумма доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, для страховых взносов должна быть больше суммы доходов, определенная в соответствии со ст. 248 НК РФ, по налогу на прибыль.

2. гр. 2 стр. 020 прил. 1  р. 1 СВ ≥ стр. 010 листа 02 с кодом «17» или кодом «19»

Поэтому если сумма доходов, определенная в соответствии с п. 5 или п. 14 ст. 427 НК РФ, будет меньше суммы доходов, определенной в соотв. с п. 1.15 ст. 284 НК РФ, то это нарушение.

Данные соотношения касаются организаций в сфере информационных технологий (IT-компании), которые применяют льготные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам.

РСВ и 6-НДФЛ

РСВ и 6-НДФЛ, как раньше, сходиться не будут.

Контрольных соотношений с 6-НДФЛ нет. Но инспекторы все-таки запрашивают пояснения по расхождениям в отчетах 6-НДФЛ и РСВ. 

Подробности читайте тут: Пояснения по расхождениям 6-НДФЛ и РСВ