Если не сходятся 6-НДФЛ и РСВ: налоговики требуют пояснения

Причина расхождений

О чем написать

Выплата зарплаты за вторую половину декабря 2022 года в январе 2023 года

Расхождения образовались из-за того, что зарплата за вторую половину декабря 2022 года была выплачена в январе 2023 года. 

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме. 

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период. Согласно статье 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Таким образом, в соответствии с НК РФ, зарплата за декабрь 2022 года на сумму ______________ отражена в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а в РСВ -  за 2022 год.

Оплата по договорам аренду имущества у физлиц

В базу для начисления страховых взносов не включена арендная плата по договору № ______ 

на сумму ________________.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года эта сумма отражена по строке _____.

Оплата по договорам аренды имущества у физлиц облагается НДФЛ по п. 1 ст. 210 НК и не облагается страховыми взносами на основании пп. 1 п. 1 ст. 420 НК.

Копии договоров прилагаются

Зарплата ниже МРОТ

Работники ______________ получают заработную плату ниже МРОТ в связи с тем, что по трудовым договорам №№ ____________им установлен неполный рабочий день на основании статьи 93 ТК РФ. 

Копии договоров прилагаются.

Образец пояснений о выплате зарплаты ниже МРОТ

Выплата матпомощи бывшим работникам

В 1 квартале 2023 года организация выплатила матпомощь бывшим работникам в общей сумме _____. 

С матпомощи свыше 4 000 руб. в общей сумме ________________ удержан НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ). 

Эта сумма вошла в расчет 6-НДФЛ/

С матпомощи бывшим работникам не исчисляются страховые взносы, т.к. между бывшим сотрудником и работодателем нет трудовых или ГПХ отношений согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ.

Cумма в размере __________ не вошли в РСВ за I квартал 2023 года. 

Подарки работника в виде выплат

По случаю юбилея компании работникам были выданы денежные подарки на сумму _____________ по договорам дарения №№ ____________.  

Объектом обложения страховыми взносами не являются выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (ст. 572 ГК РФ). Сумма подарков не включается в базу, облагаемую страховыми взносами на основании ч. 4 ст. 420 НК РФ. Поэтому, сумма подарков в размере не включена в РСВ, и отражена в расчете 6-НДФЛ.

Зарплата в компании ниже отраслевых нормативов

В 1 квартале 2023 года в организации произошло снижение зарплаты ниже среднеотраслевых показателей в связи с тем, что: 

• снизился объем работ, 
• произошло падение спроса на продукцию организации;
• часть работников по соглашениям переведены на неполный рабочий день на основании ст. 93 ТК РФ, 
• произошел сезонный спад,
• другие причины.