Сдаем отчетность за 1 квартал 2024 года

Ежеквартальная отчетность сдается в ИФНС, Соцфонд и статистику. Самый большой объем отчетности сдают компании на ОСНО, которым нужно составить декларации по налогу на прибыль и НДС. Для малого бизнеса квартальная отчетность увеличится на две формы в налоговую: РСВ и 6-НДФЛ и одну - в СФР: раздел 2 формы ЕФС-1.

Основная отчетная дата за I квартал 2024 года – 25 апреля.

Отчетность в ИФНС

Отчетность по налогу на прибыль и НДС

В составе квартальной отчетности компании на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС. По НДС должны отчитаться все, кто работает с этим налогом, в том числе ИП и фирмы на УСН, выставившие и принявшие к учету счета-фактуры с выделенным налогом.

День сдачи деклараций по налогу на прибыль и НДС – не позднее 25 апреля 2024 года

Если организация выплачивала в первом квартале 2024 года дивиденды в пользу иностранных компаний, в ИФНС нужно сдать расчет о суммах, выплаченных иностранным организациям. Срок такой же – 25 апреля.

Декларация по налогу на прибыль на I квартал 2024 года

Ежеквартально декларацию сдают компании, которые перечисляют авансовые платежи по налогу на прибыль каждый квартал, исходя из фактической прибыли.

Действующая сейчас форма декларации по налогу на прибыль применяется с отчетности за 2022 год. Как представлять декларацию

Общий алгоритм подготовки декларации выглядит так: 

1. Сначала нужно заполнить титульный лист. 
2. Затем заполняются вспомогательные разделы и листы декларации. 
3. Доходы, расходы и другие показатели указывайте нарастающим итогом с начала года. 
4. В последнюю очередь переходите к формированию основных разделов отчета. Это Лист 02 и раздел 1.

При ежеквартальной подаче декларации по налогу на прибыль, обязательно нужно заполнить:

• титульный лист; 
• подраздел 1.1 раздела 1; 
• лист 02; 
• приложение № 1 к листу 02;
• приложение № 2 к листу 02.

Остальные разделы и листы придется включить в состав прибыльного отчета, только если есть данные для их заполнения.

В ежемесячно декларации нужно заполнять:

• титульный лист,
•  подраздел 1.1 раздела 1, 
• лист 02.

Декларация по НДС за I квартал 2024 года

Декларацию по НДС разрешено сдавать исключительно в электронном виде по ТКС через оператора ЭДО(п. 5 ст. 174 НК РФ). Если декларацию подать на бумаге, она будет считаться несданной со всеми вытекающими негативными последствиями (штраф, блокировка счета).

В декларации всегда подаются титульный лист и основные разделы: 

• Раздел 3 «Расчет суммы налога...»
• Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
• Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»
• Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета)…»

Другие разделы заполняются только при наличии специфических операций: экспорт, операция не облагаема налогом, продажа земли и т.д.

Нулевая НДС

Если компания, будучи плательщиков НДС, не провела за квартал ни одной операции, облагаемой НДС, например, недавно открылись, сдается нулевая декларация. В ней заполняется только титульный лист и первый раздел. 

Контрольные соотношения

Перед сдачей декларации важно несколько раз проверить правильность заполнения строк по контрольным соотношениям.

Если контрольные соотношения будут нарушены, ИФНС признает декларацию неподанной (Приказ ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи декларации, вы получите уведомление о выявленных несоответствиях. На исправление декларации у вас есть 5 рабочих дней. Успеете - штрафов не будет.

Типичные ошибки при проверках деклараций по НДС

Отчетность по НДФЛ и страховым взносам

Все компании, которые выплачивают работникам зарплату, обязаны отчитаться по НДФЛ и страховым взносам. Квартальная отчетность включает в себя три отчета, причем один из них – Персонифицированные сведения – ежемесячный, именно его можно не сдавать по итогам квартала.

Не позднее 25 апреля нужно сдать:

• 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года;
• РСВ за первый квартал 2024 года;
• Персонифицированные сведения за март (по желанию).

6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Форма, как и прежде, включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента»;
• Раздел 2 Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ;
• Приложения № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица.

Зарплата считается фактически полученной в день ее выплаты. Поэтому, в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно отразить сумму зарплаты, которую вы выплатили за период с 01.01.2024 по 31.03.2024. Начисленная, но невыданная зарплата в этот отчет не попадает. 

В 1 разделе 6-НДФЛ в строке 020 указывают НДФЛ, удержанный с 1 января по 31 марта 2024 года. Затем, ниже, эту сумму нужно расшифровать по срокам уплаты, пришедшимся на 1 квартал 2024 года, по строкам:

• 021 — НДФЛ, удержанный с 1 по 22 января;
• 022 — с 23 по 31 января;
• 023 — с 1 по 22 февраля;
• 024 — с 23 по 29 февраля;
• 025 — с 1 по 22 марта;
• 026 — с 23 по 31 марта.

Показатель по строке 020 отражают нарастающим итогом с начала года. Строки 021-026 заполняют данными только за последние три месяца отчетного периода. 

Поэтому, в 6-НДФЛ за I квартал сумма строк 021-026 будет равна строке 020. 

В следующей квартальной отчетности за полугодие и 9 месяцев срока 020 0и сумма строк 021-026 совпадать не будут.

Итак, в 6-НДФЛ показатели из первого и второго разделов должны соответствовать друг другу. 

Какие контрольные соотношения применять к 6-НДФЛ за I квартал 2024 года

Контрольные соотношения, которые направлены письмом от 20 декабря 2023 г. № БС-4-11/15922@.

При этом, как пояснили налоговики в письме от 28 февраля 2024 г. № БС-4-11/2234@ :

• контрольное соотношение № 1.13 применять не нужно;
• контрольное соотношение № 1.11 применяется с учетом контрольного соотношения № 1.10;
• в случае невыполнения контрольного соотношения № 1.14 завышена сумма налога удержанная.

Контрольные соотношения к расчету 6-НДФЛ. Таблица  

РСВ за I квартал 2024 года

Расчет за 1 квартал 2024 сдавайте по обновленной форме (утв. приказом ФНС от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696). Впервые этот бланк применяли с отчетности по итогам 2023 года. В нем обновили сведения по иностранным работникам, теперь с выплат в пользу некоторых из них взносы исчисляют не по единому тарифу, а в отдельности — по каждому виду страхования (п. 6.2 ст. 431 НК).

РСВ не принят

Расчет не примут, если содержатся ошибки в сведениях по каждому физическому лицу о:

• сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
• базе для исчисления страховых взносов;
• базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
• если в представляемом плательщиком расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

Персонифицированные сведения

Это ежемесячный отчет, в апреле 2024 года - отчитываемся за март. Отчет сдается по всем работникам, с которыми у компании заключены трудовые и гражданско-правовых договоры.

Но, если вам удобнее отчитываться каждый месяц – отчитывайтесь. В апреле 2024 года сдача этого отчета за март или его отсутствие не будут считаться нарушением.

Как заполнить отчет

Форма состоит из двух разделов: титульного листа и персональных данных физических лиц и сведений о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу.

Порядок заполнения данного отчета утвержден приложением № 4 к приказу ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за I квартал 2024 года

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами сдают все компании и ИП, которые работают с такими товарами независимо от применяемой системы налогообложения.

Отчет сдается ежеквартально в срок, установленный для сдачи налоговой декларации по НДС. Это 25 число первого месяца, следующего за отчетным кварталом.

Штрафы за нарушения в отчетности по прослеживаемым товарам

Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК).

Форма, формат и порядок заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами утверждены Приказом ФНС от 8 июля 2021 г. № ЕД-7-15/645@.

Отчет может быть заполнен так.

Декларация по водному налогу и декларация по НДПИ

Декларацию по водному налогу фирмы представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения водных объектов. За 1 квартал 2024 года декларацию нужно сдать не позднее 25 апреля. 

Если компания платит водный налог на основании лицензии на забор воды, она обязана представлять декларацию по водному налогу, даже когда забора воды в налоговом периоде не было (письмо ФНС России от 29 апреля 2016 г. № СД-4-3/7821). 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком независимо от того, исчислена ли сумма налога к уплате.

Отчетность в СФР

Отчитываться по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний обязаны все российские организации и ИП, у которых есть работники по трудовым или гражданско-правовым договорам и иностранные организации, которые ведут деятельность в РФ и нанимают персонал по трудовым договорам.

Отчетность сдается в составе единой формы ЕФС-1. За первый квартал 2024 года в Соцфонд РФ нужно сдать: раздел 2 формы ЕФС-1 (отчет по взносам на травматизм). Срок стандартный - до 25.04.2024.

Раздел 2 формы ЕФС-1 по взносам на травматизм сдается независимо от наличия или отсутствия начислений работникам в отчетном периоде. Если расчетов с персоналом не было, сдается  нулевая ЕФС-1 в составе титульного листа и подразделов 2.1 и 2.3.

С первого квартала 2024 года появились дополнительные основания для сдачи и новые коды условий труда. 

Отчетность в статистику

Отчетность в Росстат сдают только те компании, которые попали в выборку ведомства. Формы отчетности постоянно видоизменяются. Поэтому назвать точно, кто и какие отчеты сдает – невозможно. 

Отчитываются только те компании и ИП, которые получили от Росстата требование о предоставлении данных, такая «бумага» направляется по месту регистрации ООО или месту жительства ИП. 

Вы можете сами проверить, попали в списке отчитывающихся или нет, на сайте Росстата. 

На странице Индивидуальный перечень форм по ИНН / ОГРН (ОГРНИП) / ОКПО, 

В форму «Получение данных о кодах статистики и перечня форм» Введите свой ИНН, ОГРН или ОКПО, чтобы увидеть индивидуальный перечень форм. Также за этой информацией можно обратиться в территориальный орган Росстата.

Если в ответ на запрос появится запись «Не найдены формы статистической отчетности» — ничего сдавать в этом году не нужно.

Отчетность компании, приостановившей деятельность

Если компания не вела деятельность в первом квартале 2024 года, это не освобождает вас от сдачи отчетности. Пока компания не ликвидирована, нужно сдавать единую упрощенную декларацию и ряд форм с нулевыми показателями.

До 22 апреля (перенос с 20-го) нужно сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию, если вы не вели деятельность и у вас не было движения по расчетными счетам. 

Расчет форме 6-НДФЛ нужно сдавать только в том случае, если в период приостановки деятельности компании вы все же выплатили работникам зарплату или иное вознаграждение. Нулевым 6-НДФЛ быть не может (письмо ФНС от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901). 

Учитывая то, что налоговый период по НДФЛ – год, расчет 6-НДФЛ придется сдавать ежеквартально, если вы хотя бы раз за год провели хотя бы одну выплату в пользу работника. При этом, 6-НДФЛ сдается за тот квартал, в котором была выплата, и дальше до конца года.

РСВ нужно сдать в любом случае, даже если не было никаких выплат в пользу работников. В таком случае это будет нулевой РСВ.

В Соцфонд нужно сдать Раздела 2 формы ЕФС-1 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Приостановление деятельности не освобождает от сдачи Сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (постановление ВС РФ от 01.10.2021 № 57-АД21-5-К1, п. 41 Обзора). Ситуация как с РСВ.

Сводная таблица по срокам сдачи отчетности в апреле 2024 года

В этой таблице приведем всю отчетность, которую нужно сдавать в апреле 2024 года. Сюда вошли ежеквартальная, ежемесячная отчетность и уведомления.

дата	Форма отчетности	Кто сдает
		Компания на ОСНО	Фирма на УСН	ИП с работниками
1 апреля (перенос срока с 31 марта)	Бухгалтерская отчетность	да	да	да
3 апреля	Уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 31 марта 2024 года	да	да	да
15 апреля	Подтверждение вида деятельности	да	да	да
22 апреля	Единая упрощенная декларация за I квартал 2024 года	Компания, которая приостановила деятельность и не вела расчетов по банковским счетам	Компания, которая приостановила деятельность и не вела расчетов по банковским счетам	ИП, приостановивший деятельность и не проводивший расчетов по банковским счетам
	Журнал учета счетов-фактур за I квартал 2024 года	Все компании. которые работают с НДС	Только те фирмы, которые выставили при приняли к учету счета-фактуры в выделенным налогом	ИП, .если он работает с НДС
	Налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) за март 2024 г.	Импортеры товаров в РФ с ЕАЭС	нет	нет
25 апреля	Уведомление по НДФЛ исчисленному с 1 по 22 апреля; по страховым взносам за март 2024 года; об авансовом платеже на УСН; по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу за 1 квартал 2024 года	да	да	да
	6-НДФЛ за I квартал 2024 года	да	да	да
	РСВ за I квартал 2024 года	да	да	да
	Персонифицированные сведения о работниках за март 2024 года	да	да	да
	Раздел 2 ЕФС-1 за I квартал 2024 года (отчет по взносам на травматизм)	да	да	да
	Подраздел 1.1 ЕФС-1 Сведения о трудовой деятельности за март 2024 года	Компания, в которой в марте 2024 года прошли кадровые мероприятия: перевод, повышение квалификации и т.п.	Фирма, в которой в марте 2024 года прошли кадровые мероприятия: перевод, повышение квалификации и т.п.	ИП, который в марте 2024 года проводил кадровые мероприятия: перевод, повышение квалификации и т.п.
	Декларация по НДС за I квартал 2024 года	Все компании. которые работают с НДС	Только те фирмы, которые выставили при приняли к учету счета-фактуры в выделенным налогом	ИП, если он работает с НДС
	Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за I квартал 2024 года	Компании, которые работают с прослеживаемыми товарами	Фирмы, которые работают с прослеживаемыми товарами	ИП, если он работает с прослеживаемыми товарами
	Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2024 года	да	нет	нет
	Декларация по водному налогу за I квартал 2024 года	Компании, которые на основании лицензии используют в своей деятельности водные объекты.	Фирмы, использующие в своей деятельности водные объекты на основании лицензии.	ИП, осуществляющие пользование водными объектами.
	Декларация по НДПИ за март 2024 года	Компании, признаваемые пользователями недр в РФ.	Фирмы работающие с недрами РФ.	ИП, признаваемые пользователями недр РФ. .
27 апреля	Отчет по счетам за рубежом за I квартал 2024 года