Может ли входной НДС быть расходом для налога на прибыль?

Случаев, когда входной НДС может учитываться в расходах по налогу на прибыль, довольно много. Такая возможность имеется, но только в порядке, установленном статьей 170 НК РФ, и в отношении НДС, который не принимается к вычету. 

Важную и исчерпывающую информацию по этому вопросу содержит письмо Минфина от 23 апреля 2024 № 03-03-06/1/37822. А разобраться в деталях помогут материалы бератора, в которые можно переходить по активным ссылкам, имеющимся в тексте.

По общему правилу организации и предприниматели на общей системе в расходах входной НДС не учитывают: 

Согласно пункту 19 статьи 270 НК РФ не учитывается в расходах по налогу на прибыль НДС, предъявленный налогоплательщиком-продавцом покупателю в рамках операций, связанных с реализацией

Входной НДС учитываются в расходах по налогу на прибыль только в случаях, прямо указанных в НК РФ и перечисленных в пунктах 2 и 2.1 статьи 170 НК РФ.

Основание - пункт 2 статьи 170 НК РФ

Включается в расходы на основании пункта 2 статьи 170 НК РФ входной НДС, учитываемый в стоимости товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а также работ, услуг.

В этих случаях входной налог попадает в расходы через механизмы списания ценностей в производство или в составе амортизационных отчислений.

Это ценности, приобретаемые:

Основание - пункт 2.1 статьи 170 НК РФ

На основании пункта  2.1 статьи 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС, НМА, имущественным правам, которые полностью или частично приобретаются за счет бюджетных субсидий и (или) бюджетных инвестиций, включаются непосредственно в расходы по налогу на прибыль. 

Если бюджетные средства использованы полностью, то налог попадает в расходы полностью и единовременно.

Этот НДС в стоимость товаров (работ, услуг) не включается. Входной НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимается, поскольку сама фирма не понесла никаких затрат на покупку. Поэтому сумма налога списывается в расходы.

Если бюджетные средства использованы частично, налог включается в прочие расходы (но также не учитывается в стоимости товаров, работ, услуг) в доле, приходящейся на эти средства.



Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

Вверх