Проблемы туристического налога

Для плательщиков туристического налога в самом начале работы с ним уже выявились некоторые неясности, связанные с особенностями нового налога, расчетами по нему, оформлением счетов-фактур и кассовых чеков. Соберем разъяснения чиновников, которые помогут найти решения.

Туристический налог был введен Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.

Объектом налогообложения является стоимость оказания услуг по предоставлению мест временного проживания для граждан в объектах (ст. 418.2 и 418.3 НК РФ):

• принадлежащих организации или ИП на праве собственности или на ином законном основании;
• включенных в реестр средств размещения, который формируется на основании Федерального закона от 24 ноября 1996 г. 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Читайте в бераторе

Кто платит туристический налог

Выделяется ли туристический налог в счете-фактуре?

Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ была отменена норма, согласно которой в расчетных документах сумма туристического налога выделяется отдельной строкой.

И у большинства бухгалтеров сразу возник вопрос: нужно ли выделять сумму туристического налога в счете-фактуре? Ведь счет-фактура не относится к расчетным документам, он служит основанием для принятия НДС к вычету (п. 1 ст.169 НК РФ).

В отсутствие официальных разъяснений относительно счета-фактуры с этим вопросом начали обращаться напрямую в ФНС.

Вот простой пример.

Стоимость услуг по временному проживанию в отеле составляет 2400 руб. в сутки, в том числе НДС - 400 руб.

Налоговая база для НДС: 2400 руб. - 400 руб. = 2000 руб

В счете-фактуре за услуги проживания должно быть указано:

• в графе 5 - стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без НДС, - 2000 руб.
• в графе 7 указывается налоговая ставка: 20%
• в графе 8 сумма НДС, предъявляемая покупателю: 400 руб.
• в графе 9 указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом НДС, - 2400 руб.

Отражать данные о туристическом налоге в счете-фактуре не нужно, так как он «вшит» в показатель, отражаемый по графе 5 счета-фактуры.

Налоговая база по туристическому налогу

Налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость услуг по предоставлению мест для временного проживания граждан без учета сумм туристического налога и НДС (ст. 418.4 НК РФ).

При определении налоговой базы из стоимости услуг по предоставлению мест для временного проживания исключается сумма НДС и сумма туристического налога (Письма ФНС от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14600@, № СД-4-3/14611@).

Воспользуемся данными нашего примера и рассчитаем налоговую базу и сумму туристического налога (этот пример приведен в письме ФНС от 25 декабря 2024 г. № СД-4-3/14611@).

Предположим, ставка туристического налога - 1%.

Сумму туристического налога определим расчетным методом:

2000 руб. x 1% / 101% = 19,8 руб.

Налоговая база для исчисления этого налога составит 1980,2 руб. (2400 - 400 - 19,8).

Она указывается в декларации по туристическому налогу по строке 100 раздела 2.

В этом же разделе по строке 110 указывается ставка налога, установленная в регионе, а по строке 120 нужно отразить сумму исчисленного налога. Для этого нужно налоговую базу (значение строки 100) умножить на налоговую ставку, которая указана в строке 110.

Минимальный налог

Ставки туристического налога установлены, но НК РФ определяет методику его расчета исходя из условия минимального налога.

Минимальная сумма налога составляет 100 рублей в сутки.

Сумму минимального налога, которая уплачена в бюджет за квартал, отражают по строке 130 раздела 2 декларации по туристическому налогу.

Читайте в бераторе

Отчетность по туристическому налогу

В чеках сумма туристического налога не выделяется

В письме Минфина от 7 октября 2024 г. № 03-03-06/1/96816 приведено обоснование, почему не нужно выделять в кассовых чеках туристический налог.

Согласно статье 1.1 закона № 54-ФЗ кассовый чек представляет собой первичный учетный документ, а не расчетный. Поэтому отражение суммы туристического налога в кассовом чеке не требуется.

Проблемы с выручкой

По действующим правилам, ККТ при расчетах с физическим лицом за проживание в отеле должна применяться в любом случае – в этом и заключается главная проблема.

Отдельной строкой туристический налог в чеке не выделяют, и по факту он пробивается по кассе в составе общей суммы за проживание с учетом налога.

Например, плата за проживание составляет 2000 руб. в сутки, в том числе налог, рассчитанный по ставке 1%, в сумме 19,8 руб. Но сумма налога не может быть меньше 100 рублей за сутки. Поэтому при расчете с постояльцем нужно будет пробить кассовый чек на общую сумму 2100 руб. (2000 + 100).

Как же разделить услуги и налог?

Общаясь на различных форумах, бухгалтеры придумали такую схему. Если клиент платит наличными, можно пробить чек только на сумму услуг (2000 руб.), а на сумму налога (100 рублей) оформить ПКО и выдать ему квитанцию.

А как быть с расчетами по карте?

Основываясь на этом, в случае оплаты картой можно попросить клиента провести два платежа: один - на стоимость услуг с выдачей чека, другой – на сумму туристического налога.

Для того, чтобы эту «манипуляцию» провести, гостиница может разработать свой документ – квитанцию или справку о приеме оплаты туристического налога - с учетом требований пункта 2 статьи 9 закона о бухучете об обязательных реквизитах первичного документа. И выдавать этот документ как основание для приема денег в оплату туристического налога.

Читайте в бераторе:

• Налоговый период и уплата турналога
• Когда платить налог, если оплата пошла в одном периоде, а заселение – в другом
• Можно ли вернуть турналог, если клиент отказался от оплаченного номера и вернул деньги
• Расчет туристического налога
• Если в одном номере проживают несколько человек
• Если номер сдан льготникам
• Как рассчитать туристический налог, если постоялец снял номер на неполные сутки?