Декларация по налогу на прибыль за 2025 год: экспресс-проверка перед сдачей

Декларацию надо сдать не позднее 25 марта. Российские организации должны использовать обновленные форму и порядок ее заполнения.

Кто и куда подает декларацию по налогу на прибыль

Декларацию сдают организации – плательщики налога на прибыль.

Отчетность обычно направляют по ТКС в свою инспекцию.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдайте по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы. В ИФНС по головному офису сдают декларацию в целом по фирме с разбивкой по филиалам, а в инспекции обособленных подразделений – только части деклараций, касающиеся данного филиала.

Читайте в бераторе:

• Когда налог на прибыль считается уплаченным

Общий подход к заполнению декларации

Вот главное, на чем основывается заполнение декларации по налогу на прибыль:

• декларация заполняются нарастающим итогом;
• при ее заполнении необходимо учитывать данные предыдущего отчетного периода;
• декларация заполняется с учетом начисленных сумм налога и авансовых платежей (без учета их фактической оплаты).

Форма декларации по налогу на прибыль

Начиная с отчетности за 2025 год российским организациям нужно использовать новый бланк декларации. Приказом от 2 октября 2024 г. № ЕД-7-3/830@ ФНС утвердила форму декларации по налогу на прибыль, которую применяли с отчетных периодов 2025 года, и порядок ее заполнения. Приказом ФНС от 3 октября 2025 года № ЕД-7-3/855@ в форму были внесены дополнительные изменения. С отчета по налогу на прибыль за 2025 год нужно использовать обновленную редакцию формы.

Каждый налогоплательщик в составе декларации обязательно заполняет:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02;
• приложение №1 к листу 02;
• приложение № 2 к листу 02.

В подразделе 1.1 раздела 1 отражают налог на прибыль по бюджетам к доплате или уменьшению.

Подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 заполняют те, кто выступал налоговым агентом по налогу на прибыль. Его следует заполнить, если в декларацию включены лист 03 или 04.

Остальные разделы декларации заполняют при наличии соответствующей информации.

Приложение 4 к листу 02 заполняют при переносе убытков прошлых лет.

Приложение 5 к листу 02 заполняют при наличии обособленных подразделений.

Лист 04 включают в отчет при наличии доходов, облагаемых по специальным ставкам налога на прибыль.

Лист 07 - при получении целевых поступлений, средств целевого финансирования.

Приложения к листу 02

Перед заполнением листа 02 нужно заполнить приложения к нему.

В приложении № 1 к листу 02 указывают доходы за год. Выручку от реализации показывают в строках 010 - 040, а внереализационные доходы – в строках 100 - 109.

В приложении № 2 к листу 02 отражают расходы за год. Так, прямые расходы в производстве показывают в строке 010, в строках 020 - 030 – прямые расходы в торговле. Косвенные расходы отражают в строке 040.

Как заполнить лист 02 декларации по налогу на прибыль

При заполнении листа 02 нужно обратить внимание на указание кода «признак налогоплательщика».

В верхней части листа 02 указывают код признака налогоплательщика «01» для общей ставки налога на прибыль 25%.

Все специфические коды с «02» по «22» для других ставок указаны на бланке, например:

• 02 - сельскохозяйственный товаропроизводитель;
• 07 - участник регионального инвестиционного проекта;
• 09 - организация, осуществляющая образовательную деятельность;
• 10 - организация, осуществляющая медицинскую деятельность;
• 11 - организация, осуществляющая образовательную и медицинскую деятельность;
• 12 - организация, осуществляющая социальное обслуживание граждан;
• 17 - организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий.

Итоговые данные по доходам, расходам и убыткам переносят из приложений в лист 02, к примеру:

• доходы от реализации – из строки 040 приложения № 1 в строку 010 листа 02;
• расходы, которые уменьшают доходы от реализации, – из строки 130 приложения № 2 в строку 030 листа 02.

В строке 060 листа 02 подсчитывают итоговый результат: прибыль или убыток. Для этого суммируют строки 010, 020 и 050 листа 02, затем вычитают из них строки 030 и 040. Если разница отрицательная, ее нужно отразить со знаком «минус».

В строках 180 - 340 листа 02 приводится расчет налога. Так, в строке 180 рассчитывают налог с фактической прибыли за год, в строках 190 - 200 - платежи в федеральный и региональный бюджеты.

Проверьте расчет за налоговый период по формуле:

Сумма налога Строка 180 (190 – 200)

=

Налоговая база Строка 120

х

Ставка налога Строка 140 (150 – 170)

• Ежеквартальные авансовые платежи
• Ежемесячные авансовые платежи
• Исходя из налога за прошлый квартал
• Исходя из фактической прибыли за месяц

Авансовые платежи

Авансовые платежи, которые организация должна была уплатить в течение налогового периода, необходимо указать в строке 210 с разбивкой по бюджетам по строкам 220 и 230. Перечислены они или нет, неважно. Они рассчитываются по данным декларации за 9 месяцев текущего года и состоят из:

• налога, рассчитанного по итогам 9 месяцев (стр. 180, 190, 200);
• начисленных авансовых платежей к уплате в 4 квартале (стр. 290, 300, 310).

Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, по строкам 210 – 230 указывают суммы начисленных авансовых платежей согласно предыдущей декларации. Например, по строкам 210 – 230 декларации за год отражают показатели строк 180 – 200 декларации за 11 месяцев.

Проверьте расчет по формуле:

Сумма начисленных авансовых платежей Строка 210 (220 – 230)

=

Декларация за 9 месяцев Строка 180 (190 – 200)

+

Декларация за 9 месяцев Строка 290 (300 – 310)

Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, которые планируется заплатить в следующем отчетном периоде, указывают в строках 290 – 310. При этом сумма в строке 290 равна разнице данных, указанных в строке 180 этой декларации и декларации за предыдущий отчетный период. Если эта разница отрицательна, авансы в следующем квартале платить не нужно.

Титульный лист

На титульном листе есть реквизит «Номер корректировки». Если декларацию подают впервые, в ячейке ставят цифру «0 --», если подают уточненную декларацию — «1 --», «2 --» и так далее.

В реквизите «Налоговый (отчетный) период (код)» указывают код 34, если авансовые платежи фирма уплачивает поквартально и ежемесячно или только поквартально. Если они перечисляются ежемесячно по фактической прибыли, проставляют код 46.

Смотрите в бераторе:

• Коды налогового (отчетного) периода

Бывают ошибки и в отражении кода места представления в налоговый орган.

В титульном листе декларации код места представления заполняется отдельными категориями плательщиков в следующем порядке:

• код 214 - по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;
• код 226 – по месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность;
• код 228 - по месту учета организации - участника регионального инвестиционного проекта;
• код 236 - по месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан;
• код 237 - по месту учета организации, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

Смотрите в бераторе:

• Код налоговой инспекции
• Другие реквизиты титульного листа и пример заполнения

В каком случае не придется вносить авансы по налогу на прибыль в 1 квартале 2026

Ежеквартально должны перечислять авансовые платежи фирмы, у которых за прошедшие четыре квартала выручка от реализации в среднем не превышала 15 000 000 рублей (п. 3 ст. 286 НК РФ). Значит, если в прошлом году доходы от реализации в среднем за каждый квартал не превысили 15 000 000 рублей (60 000 000 рублей за весь год), то отказаться от уплаты ежемесячных авансовых платежей можно уже с первого квартала текущего года.

По общему правилу перейти на ежемесячные авансы по налогу на прибыль нужно, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал. При этом ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в 1 квартале, равен ежемесячному авансовому платежу, уплаченному в 4 квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).