Налоговый и отчетный периоды для налога на прибыль

Налоговым периодом для налога на прибыль является календарный год – с 1 января по 31 декабря. То есть уплатить налог и отчитаться по нему нужно после завершения года, когда будет известна фактическая налогооблагаемая прибыль фирмы.

Однако в течение года фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу, а в налоговую инспекцию подавать промежуточные декларации. Их составляют за каждый отчетный период. Таковыми по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Но если фирма каждый месяц перечисляет авансовые платежи от фактической прибыли, то должна отчитываться по налогу ежемесячно: за январь, январь – февраль, январь – март, январь – апрель и т. д. Такой порядок связан с тем, что прибыль считают нарастающим итогом с начала года до конца отчетного (налогового) периода.

Представлять декларации надо независимо от того, есть у фирмы налогооблагаемая прибыль или нет. Ведь данная обязанность «обусловлена не наличием суммы... налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога», согласно которому фирма является его плательщиком (постановление ФАС Северо-Западного округа от 23 декабря 2009 г. № А44-2138/2009, п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71).

От обязанности платить налог и отчитываться по нему освобождены:

• фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
• фирмы, уплачивающие единый сельхозналог (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Однако даже если фирма сама не платит налог на прибыль и не сдает по нему декларации, она обязана делать это как налоговый агент.

Подробно об этом читайте раздел «Отчетность и уплата налога» → подраздел «Фирма – налоговый агент».