Как в 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2024 года?

Как и в каком 6-НДФЛ отражать выдачу декабрьского подарка, если налог удержан в январе 2024 года, разъяснила ФНС России в письме от 21 февраля 2024 г. № БС-4-11/1945@.

Инспекторы разъяснили такую ситуацию.

Работнику в декабре 2023 года был выдан подарок. Но до конца декабря 2023 года у работника не было больше выплат, с которых можно было удержать НДФЛ с подарка. Поэтому НДФЛ с подарка был удержан только в январе 2024 года при выплате первой половины заработной платы за январь.

Так, если НДФЛ работодатель удержал только в январе 2024 года, то такой доход должен быть отражен и годовом отчете 6-НДФЛ за 2023 год и отчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Так, доход в натуральной форме в виде подарка от организации-работодателя и НДФЛ нужно отразить в 6-НДФЛ за 2023 год следующим образом:

• в раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2023 год этот подарок не попадает;
• в разделе 2 подлежат заполнению, в частности, поля 110 и 140. При этом поля 160 и 170 не заполняются.
• в Приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.

Кроме того, сумма НДФЛ с указанного дохода подлежит отражению в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года. А именно, нужно заполнить строки 020, 021 раздела 1 и строка 160 раздела 2.