Оплата работникам путевок в санатории

Компания не обязана оплачивать санаторно-курортное лечение работникам, но может это делать по своей инициативе. Тем более что оплату санаторно-курортного лечения для своих сотрудников и членов их семей можно включать в расходы.

Если руководство компании принимает решение профинансировать санаторные путевки для работников, это нужно закрепить в локальных нормативных актах. Желательно в одном из документов - приказе, положении, ПВТР или коллективном договоре - описать все условия покупки и оплаты путевок, в том числе:

• Перечень работников, которым будут покупаться санаторные путевки.
• Допустимая стоимость путевки, которую компания берет на себя (может быть частичная оплата).
• Как и кто будет заключать договор с санаторием.
• Как будут проведена оплата: компания оплатит либо работник, которому будет возмещена стоимость путевки.

Учет путевок в налоговой базе при прибыли

Затраты на санаторно-курортное лечение работников можно учесть в расходах на ОСНО и УСН. Но с ограничениями и при соблюдении определенных условий.

Ограничение по сумме. Включить в расходы можно не более 50 000 рублей в год на каждого работника и на каждого члена семьи (п. 16, 24.2 ст. 255 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90377). Причем в совокупности с оплатой взносов по ДМС такие затраты не должны превышать 6% от суммы расходов работодателя на оплату труда.

Условия. Чтобы ИФНС не сняла расходы должны быть соблюдены следующие условия:

• Путевки приобретены для работников и для членов их семей — супругов, детей и подопечных до 18 лет (до 24 лет, если обучаются очно), родителей.
• Санаторий должен находиться на территории РФ.
• Санаторий должен иметь категорию: санаторный, оздоровительный или спортивный.

Нужно ли платить НДС

Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, а также организаций оздоровления детей (в том числе детских оздоровительных лагерей) не облагаются НДС. Эта льгота установлена подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Когда с путевки не нужно платить НДФЛ

Полная или частичная стоимость (компенсация) санаторной путевки для работника, оплаченной работодателе, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ). Но, нужно выполнить четыре условия.

1. Путевка приобретена на санаторно-курортное лечение.
2. Медицинская или оздоровительная организация, в которой куплена путевка, работает в России и имеет соответствующую лицензию.
3. Путевка оплачена за счет средств организации (письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, п.31 ст. 217 НК РФ).
4. Стоимость санаторно-курортных путевок, которые работодатель оплачивает работнику не облагают НДФЛ только один раз в год (письма Минфина РФ от 10 марта 2023 г. №03-04-05/19822, от 29 января 2024 г. № 03-04-09/6841).

При этом, комиссионные сборы агентам при заключении договора на санаторно-курортное лечение и стоимость проезда от НДФЛ не освобождаются.

Страховые взносы со стоимости санаторно-курортной путевки

Необлагаемые взносами выплаты, поименованы в статье 422 НК РФ. Путевок на санаторно-курортное лечение работников в ней нет. На этом основании Минфин настаивает на том, что стоимость санаторно-курортных путевок для своих работников облагается страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые организацией физлицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.

Но, оплата стоимости санаторно-курортной путевки для членов семьи работников на основании п. 1 ст. 420 НК РФ взносами не облагается, поскольку между ними и организацией нет трудовых отношений (письмо Минфина РФ от 24.08.2022 № 03-04-06/82478).

Читайте далее:

• Как отразить путевки в учете
• Как оплатить путевку за счет СФР