Последствия несвоевременной уплаты налога
Последний раз обновлено:
Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо, и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет этого налога (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Если фирма вовремя не заплатит налог, у нее возникнет недоимка. Тогда инспекторы примут меры, чтобы заставить фирму расплатиться с бюджетом.
Одна из таких мер – начисление пеней.
Порядок расчета пеней определен статьей 75 Налогового кодекса.
Количество дней просрочки по налогам определяется со дня, следующего за сроком уплаты налога, и по день его уплаты (включительно).
Если ставка рефинансирования (ключевая ставка), действовавшая в периоде просрочки, менялась, то пени нужно рассчитывать отдельно по каждой ставке.
Пени рассчитывают по правилам, предусмотренным пунктом 4 статьи 75 НК РФ, а именно:
- за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Обратите внимание: в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ставки рефинансирования ЦБ РФ. Это установлено Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ.
Фирма должна была заплатить 300 000 руб. налога на прибыль по итогам года не позднее 28 марта, но сделала это только 7 апреля.
Следовательно, пени надо начислить с 29 марта по 7 апреля, то есть за 10 дней.
Предположим, ставка рефинансирования Банка России в это время составляла 12%.
Сумма пеней будет равна:
300 000 руб. × 12% × 1/300 × 10 дн. = 1200 руб.
Обратите внимание: по авансовым платежам инспекторы могут потребовать уплаты пеней только по окончании отчетного периода.
Фирма перечисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала. Авансовый платеж за январь уплачен 15 февраля вместо 28 января. Авансы за февраль и март фирма перечислила вовремя.
В этом случае взыскать пени за просрочку январского платежа до окончания отчетного периода налоговики не вправе.
Обратите внимание: Минфин в письме от 27 марта 2023 г. № 03-02-07/26504 отметил, что не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов), если у налогоплательщика со дня, на который приходится срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС.
После образования недоимки налоговая инспекция некоторое время подождет, пока вы сами погасите долг по налогу и уплатите пени.
Если вы этого не сделаете, инспекторы перейдут к активным действиям. Они могут:
- взыскать налог принудительно за счет денег или имущества фирмы;
- заблокировать расчетные счета фирмы;
- арестовать имущество фирмы.
Обратите внимание: приостановить операции по счетам фирмы или предпринимателя в банке могут при взыскании не только налогов и сборов, но и пеней и штрафов.
Кроме того, если блокировка счета была произведена по решению налоговой инспекции, пени на недоимку продолжают начисляться. Если же инициатором блокировки выступил суд, на недоимку пени не начисляются (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Заказать бератор
