.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Плата за отсрочку или рассрочку

Последний раз обновлено:

Отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна. Если же вам дали отсрочку или рассрочку из-за угрозы банкротства либо по причине сезонного характера производства, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки) (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Обратите внимание: ставка процентов за отсрочку платежа по налогу, предоставленную в связи с невозможностью его единовременной уплаты до истечения срока исполнения требования, выставленного по результатам проверки, с 1 апреля 2020 года повышена в 2 раза – с 50 до 100 процентов ставки рефинансирования (Федеральный закон от 29 сентября 2020 г. № 325-ФЗ)..

Пример. Расчет процентов за отсрочку уплаты налога

Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате налога в сумме 100 000 руб. на шесть месяцев.

Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 12%. Тогда за отсрочку фирме придется заплатить:

100 000 руб. × 12% × 1/2 : 12 мес. × 6 мес. = 3000 руб.

Проценты следует уплачивать вместе с налогом: единовременно по истечении отсрочки или постепенно в течение всего периода рассрочки (по согласованному графику).

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогу, подготовьте соответствующее заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ (приложение 1).

Кроме заявления, подготовьте такие документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по его счетам в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
  • перечень дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения;
  • обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности. Его форма также утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ (приложение 2);
  • документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

Как обосновать необходимость отсрочки или рассрочки

Какими документами подтвердить право на отсрочку, зависит от основания, на которое вы сошлетесь в заявлении. Если вы рассчитываете получить отсрочку из-за ущерба, причиненного в результате чрезвычайной ситуации, вам понадобится заключение о факте наступления в обстоятельств непреодолимой силы и акт оценки причиненного ущерба, составленные МЧС. Если вы претендуете на отсрочку из-за задержки бюджетного финансирования, представьте в налоговую инспекцию документ распорядителя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований, которые не предоставлены, и о сумме объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до организации.

Однако если вы хотите перенести уплату налога по двум основаниям, помните: сумма отложенного налога не может быть больше размера ущерба или недофинансирования из бюджета.

Факт возникновения угрозы банкротства в случае единовременной уплаты налога устанавливается по результатам анализа финансового состояния компании, проведенного налоговым органом в соответствии с методикой, утверждаемой Минэкономразвития.

Для проведения анализа финансового состояния налоговая служба может запросить дополнительные документы: например, банковские выписки, сведения об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию. Перечень документов нужно уточнить в Управлении ФНС России по соответствующему субъекту федерации.

Если просьба об отсрочке связана с сезонным характером производства, подготовьте документ, подтверждающий, что доля дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов от всего дохода.

Решение об отсрочке (рассрочке) либо отказе в ней налоговая служба принимает в течение 10 дней со дня получения заявления и документов от фирмы. Продлить этот срок на 20 дней может потребоваться для уточнения предоставленных данных.

Пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Чтобы на неуплаченный налог все это время не начислялись пени, вы вправе подать ходатайство о приостановке уплаты суммы задолженности. Специальной формы ходатайства нет, поэтому написать его вы можете в произвольной форме. Например, так:

ХОДАТАЙСТВО
О временном приостановлении уплаты налога
на период рассмотрения заявления о предоставлении рассрочки

ИНН 5064000002, ООО «Пассив»
ИНН, наименование организации

Прошу приостановить уплату налога на период рассмотрения заявления о приостановлении отсрочки уплаты задолженности по

налогу на прибыль организаций
наименование федерального (ых) налога (ов), пени

в сумме 102 000 (Сто две тысячи) рублей до принятия окончательного решения.

Генеральный директор
ООО «Пассив»
Васильев /Васильев В.В./

7 апреля 20__ г.

Если ФНС удовлетворит ходатайство, она примет решение, копию которого нужно направить в вашу налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня его принятия.

Кто принимает решение о предоставлении отсрочки или рассрочки

В случае, если налоговые платежи невозможно уплатить единовременно (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ), решение о такой отсрочке принимает:

  • УФНС России по субъекту РФ - если сумма к уплате составляет менее 30% выручки от реализации за предшествующий год;
  • ФНС России - если сумма к уплате, составляет 30% и более от выручки за предшествующий год.

Речь идет о федеральных налогах, сборах, страховых взносах, пенях и штрафах. Если платежи идут не только в федеральный, но и региональный или местный бюджет, то возможность рассрочки налоговики будут согласовывать с местными властями (в части тех сумм, которые их касаются).

Решение вступает в силу со дня, который в нем указан. Документ должен содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Когда откажут в переносе срока уплаты налога

После рассмотрения ваших бумаг налоговая служба может принять решение об отказе в отсрочке или рассрочке с изложением причин отказа. Отказать в предоставлении отсрочки или рассрочки вам могут по нескольким основаниям.

Когда ваша просьба вызвана ущербом, нанесенным чрезвычайным происшествием, либо недофинансированием из бюджета, то отказать вам могут, если:

  • в отношении руководителя вашей фирмы возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
  • в отношении фирмы заведено дело об административном нарушении в области налогов или таможенного законодательства в части налогов, которые платят при экспорте (импорте) товаров;
  • в отношении вашей фирмы ведется производство по делу о налоговом нарушении;
  • у ФНС России «имеются достаточные основания полагать», что с помощью отсрочки (рассрочки) вы намерены уклониться от уплаты налога;
  • в течение трех предыдущих лет ваша фирма уже воспользовалась правом отсрочки или рассрочки и нарушила взятые на себя обязательства.

Такие основания для отказа перечислены в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса. По другим причинам вам отказать не могут.

Исключение предусмотрено только для фирм, которые просят отсрочку (рассрочку) ввиду угрозы банкротства или сезонности производства. Им могут отказать и по другим, дополнительным причинам. Например, чиновников может не устроить имущество, которое вы передаете в залог, либо предоставленное поручительство.

Обратите внимание: на сайте ФНС имеется сервис, используя который можно за считанные минуты узнать, стоит ли вам рассчитывать на получение рассрочки или отсрочки по налогам. Ознакомиться с условиями и порядком ее получения рассрочки или отсрочки по уплате налогов компании и ИП могут с помощью сервиса «Интерактивный помощник в получении рассрочки по уплате налогов». Когда вы ответите на все вопросы сервиса, результатом будет ответ-решение, положена ли вам рассрочка, и какие документы подготовить. Может оказаться, что вам не стоит рассчитывать на рассрочку. Тогда сервис вам укажет, какие обстоятельства этому препятствуют.

Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки

Действие отсрочки (рассрочки) заканчивается по истечении ее срока. Но оно может быть прекращено и досрочно.

Во-первых, фирма может досрочно уплатить налог, чтобы больше не платить проценты. Во-вторых, вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если фирма нарушает ее условия (например, не платит вовремя текущие налоговые платежи).

В этом случае ФНС известит вас по почте о прекращении отсрочки (рассрочки) в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Согласно Налоговому кодексу документ считается полученным вами по истечении шести дней с даты его отправления.

В течение одного месяца после этого фирма обязана уплатить налог и начисленные к тому моменту проценты. Кроме того, вам придется уплатить на эту сумму пени со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты налога и процентов.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.