Технологический сбор

Технологический сбор затрагивает широкий круг участников рынка электроники. Плательщиками являются:

• российские производители техники – даже если они используют зарубежные компоненты;
• импортеры, ввозящие устройства и комплектующие;
• ИП, торгующие техническими изделиями;
• оптовые и розничные продавцы электроники;
• компании, собирающие устройства из готовых запчастей для продажи.

Новые правила касаются только юрлиц и ИП.

Физические лица, ввозящие электронику для личных нужд, технологический сбор платить не должны.

Под действие сбора попадет как готовая техника (смартфоны, ноутбуки, бытовая и светотехническая аппаратура), так и отдельные компоненты (микросхемы, модули памяти, контроллеры).

Схема внедрения технологического сбора – поэтапная: сначала сбор распространят на готовую продукцию, затем добавят компоненты.

На первом этапе под него подпадают:

• смартфоны и мобильные телефоны;
• компьютеры – от ноутбуков до ПК и планшетов;
• серверное оборудование;
• бытовая техника с электронной «начинкой»: телевизоры, холодильники, стиральные и посудомоечные машины;
• светотехнические изделия, где есть электроника;
• игровые консоли и аксессуары к ним;
• «умные» гаджеты – смарт часы и фитнес браслеты;
• периферия для компьютеров: мыши, клавиатуры, веб камеры.

На втором этапе сбор распространят на отдельные компоненты и модули:

• процессоры и микросхемы;
• платы и модули памяти;
• SSD накопители;
• материнские платы;
• видеокарты и графические модули;
• сенсоры и датчики;
• электронные блоки питания.

Размер технологического сбора устанавливается в виде фиксированных ценовых значений в том числе на каждую единицу из группы электронной компонентной базы. Размер платежа будет зависеть от категории товара.

Для каждой единицы товара из классификаторов ОКПД2 (для отечественных изделий) и ТН ВЭД ЕАЭС (для импортных изделий) правительство установит фиксированную ставку.

Общая сумма платежа не зависит от стоимости ввозимой или производимой продукции, а только от количества произведенных или ввезенных единиц. Формула расчета нового платежа будет выглядеть так:

Сумма технологического сбора

=

Количество произведенной (ввезенной) продукции

х

Ставка сбора

Расчеты по технологическому сбору будут происходить автоматически через ГИСП (Государственную информационную систему промышленности) в течение суток после того, как компания уведомит о вводе продукции в оборот.

Процесс полностью цифровизирован. Оператор системы маркировки передает данные в ГИСП, та запрашивает у ФНС информацию о балансе на счете плательщика. Если денег достаточно, платеж списывается автоматически, а партия товара получает легализуется. Информация о происхождении продукции при этом отобразится в личном кабинете.

Если средств недостаточно, система заблокирует операцию и сообщит об этом предпринимателю. Пени за такие задержки начисляться не будут. Однако, если возникнет недоимка, налоговая будет взыскивать ее по стандартным правилам НК РФ.

При переплате вернуть лишние средства можно будет через специальное заявление, форма которого будет утверждена ФНС.

Налоговый кодекс напрямую не регулирует технологический сбор. В то же время из отдельных положений НК РФ можно сделать выводы о порядке учета этого сбора.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль плательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.

Технологический сбор относится к неналоговым доходам федерального бюджета. Поэтому учесть его в составе расходов как платежи по налогам и сборам на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ нельзя.

Вместе с тем технологический сбор не поименован в статье 270 НК РФ среди расходов, не учитываемых по налогу на прибыль. Кроме того, этот сбор является обязательным платежом, установленным федеральным законом

А перечень прочих расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, является открытым.

Исходя из этого, сумму сбора можно будет учесть в прочих расходах по налогу на прибыль на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется из стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной на основании рыночных цен и без включения в них НДС (абз. 3 п. 1 ст. 105.3, п. 1 ст. 154 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары в счет увеличения доходов либо иначе связанные с их оплатой.

Таким образом, если договорная цена на продукцию будет включать в себя суммы технологического сбора, то НДС будет исчисляться со всей стоимости реализуемых товаров.

Чтобы подготовиться к официальному введению нового сбора, нужно провести определенную работу.

1. Разобраться в номенклатуре. Провести инвентаризацию и составить полный перечень продукции: что производит компания, что ввозит. Выделить товары, которые подпадают под сбор. Ключевой момент – точная классификация по кодам из перечней.

2. Дождаться официальных ставок и перечней облагаемых технологическим сбором товаров. После этого:

• рассчитать сумму сбора для каждой позиции;
• умножить на планируемые объемы продаж (сентябрь–декабрь 2026);
• смоделировать сценарии ценообразования. Например, полное переложение сбора на покупателя, частичное включение в цену или поглощение за счет маржи.

3. Настроить учетные программы и актуализировать учетную политику.