Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей
Последний раз обновлено:
При исчислении суммы налога в отношении дорогостоящих легковых автомобилей применяются повышающие коэффициенты. Начиная с 2022 года дорогостоящими считаются автомобили средней стоимостью от 10 миллионов рублей и выше (п. 2 ст. 362 НК РФ). Ранее к дорогим относили автомобили стоимостью от 3 миллионов рублей, а коэффициенты устанавливали в зависимости от срока выпуска.
С 2022 года действует только один повышающий коэффициент со значением 3: по автомобилям от 10 млн руб. до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет, и от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Перечень дорогостоящих автомобилей ежегодно публикуется на сайте Минпромторга.
Средняя стоимость автомобилей для расчета транспортного налога рассчитывается исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря.
Как считать срок выпуска автомобиля
Исчисление сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля по налоговый период, за который уплачивается налог (п. 2 ст. 362 НК РФ). То есть возраст автомобиля определяют с учетом года выпуска транспортного средства (письмо Минфина от 18 мая 2017 г. № 03-05-05-04/30334). Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определен приказом Минпромторга России от 28 февраля 2014 г. № 316.
Автомобиль стоимостью 10,5 млн. руб. был выпущен в 2020 году. При расчете транспортного налога за 2024 год применяется повышающий коэффициент 3, поскольку его возраст составляет до 10 лет. То есть это 2020 (год выпуска), 2021, 2022, 2023 и 2024 годы.
Перечень дорогих легковых автомобилей ежегодно размещается на официальном сайте Минпромторга и применяется при расчете транспортного налога только за тот период, в котором он опубликован (п. 2 ст. 362 НК РФ). Это тоже позволяет избежать разногласий при уплате транспортного налога и пересчета его за прошлые годы.
Обратите внимание: если легкового автомобиля нет в Перечне (в том числе с учетом типа и объема двигателя) или количество лет, прошедших с года его выпуска не соответствует аналогичному показателю Перечня, повышающий коэффициент применяться не должен. На это указал Минфин в письме от 11 января 2017 г. № БС-4-21/149.
Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей с 2022 года
Федеральный закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ изменил порядок применения повышающих коэффициентов, начиная с 2022 года.
Отменены действовавшие ранее повышающие коэффициенты 1,1 и 2 при расчете транспортного налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. и от 5 до 10 млн руб.
С 2022 года действует только один повышающий коэффициент 3 при расчете налога за автомобили стоимостью:
- от 10 млн руб. до 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет (повышающий коэффициент 3);
- от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет (повышающий коэффициент 3).
Таким образом, начиная с 2022 года, по транспортным средствам стоимостью до 10 млн руб. транспортный налог организации платят без повышающих коэффициентов независимо от года выпуска автомобиля.
Обратите внимание: если в субъекте РФ по месту нахождения транспортного средства предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу, налогоплательщики-организации исчисляют и уплачивают их (п. 2.1 ст. 362 НК РФ) по истечении каждого отчетного периода (квартала) в размере 1/4 произведения налоговой базы и ставки с учетом повышающего коэффициента, начиная с первого квартала года, на который утверждены повышающие коэффициенты.
Повышающие коэффициенты до 2022 года
Для уплаты транспортного налога до 2022 года в расчете нужно применить повышающие коэффициенты, которые были указаны в прежней редакции пункта 2 статьи 362 Налогового кодекса:
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых не более 3 лет;
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Связаться с нами