Налоговые ставки по транспортному налогу
Последний раз обновлено:
Транспортный налог относится к числу региональных налогов. Но базовые ставки по этому налогу установлены федеральным законодательством, а именно, пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса.
На основе базовых ставок региональные власти устанавливают конкретные тарифы в соответствии с абзацем 2 статьи 356 Налогового кодекса. Поэтому в российских регионах налоговые ставки могут отличаться от базовых. Эти ставки могут быть увеличены или уменьшены по отношению к базовым, но не более чем в десять раз. Кроме того, ставки не могут быть уменьшены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателей до 150 лошадиных сил.
Базовые ставки:
Объект налогообложения | Налоговая ставка |
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. | 2,5 руб. за 1 л.с. |
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. | 3,5 руб. за 1 л.с. |
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
Легковые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с. | 7,5 руб. за 1 л.с. |
Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. | 15 руб. за 1л.с. |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. | 1 руб. за 1 л.с. |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя от 20 до 35 л.с. | 2 руб. за 1 л.с. |
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 35 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л.с. | 10 руб. за 1 л.с. |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. | 2,5 руб. за 1 л.с. |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 л.с. | 4 руб. за 1 л.с. |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 150 до 200 л.с. | 5 руб. за 1 л.с. |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя от 200 до 250 л.с. | 6,5 руб. за 1 л.с. |
Грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. | 8,5 руб. за 1 л.с. |
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 2,5 руб. за 1 л.с. |
Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. | 2,5 руб. за 1 л.с. |
Снегоходы и мотосани с мощностью двигателя свыше 50 л.с. | 5 руб. за 1 л.с |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с. | 10 руб. за 1 л.с. |
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя свыше 100 л.с. | 20 руб. за 1 л.с. |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с. | 20 руб. за 1 л.с. |
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя свыше 100 л.с. | 40 руб. за 1 л.с. |
Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с. | 25 руб. за 1 л.с. |
Гидроциклы с мощностью двигателя свыше 100 л.с. | 50 руб. за 1 л.с. |
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость | 20 руб. за 1 рег. т |
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели | 25 руб. за 1 л.с. |
Самолеты, имеющие реактивные двигатели | 20 руб. за 1 кгс |
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей | 200 руб. за 1 ТС |
НК РФ дает регионам право устанавливать разные ставки транспортного налога в отношении каждой категории транспортных средств, учитывая при этом количество лет, прошедших с года выпуска, и их экологический класс (Письмо Минфина от 26 июня 2024 г. № 03-05-04-04/59314).
При определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается транспортный налог.
Приведен пример. Транспортный налог в 2024 году уплачивается за налоговый период 2023 года. Автомобиль 2013 года выпуска. Количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, для целей налогообложения составит 10 лет. Отсчет начинается с 2014 года и завершается 2023 годом (годом, за который уплачивается налог в 2024 году).
Как пересчитывать мощность двигателя
При определении мощности двигателя транспортного средства используются данные паспорта транспортного средства или свидетельства о регистрации транспортного средства.
В случае если в указанных документах отсутствуют данные о мощности двигателя транспортного средства, используются соответствующие сведения из каталогов заводов-изготовителей и других официальных источников.
В случае если в паспорте транспортного средства мощность двигателя указана только в киловаттах, при пересчете в лошадиные силы используется соотношение 1 киловатт-час = 1,35962 лошадиные силы.
На это обратила внимание ФНС России в письме от 22 ноября 2024 г. № БС-2-21/17600@.
Если автомобиль, имеющий один двигатель, может работать на двух видах топлива (бензин и газ), и в его ПТС указана мощность двигателя в лошадиных силах отдельно для бензина и газа, то при расчете транспортного налога нужно учитывать максимальную паспортную мощность двигателя (письмо Минфина России от 28 мая 2018 г. № 03-05-05-04/35819).
Если у автомобиля два двигателя, то при расчете налога необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность обоих двигателей (Письмо Минфина от 2 февраля 2023 г. № 03-05-04-04/8694).
Минфин пояснил, что для исчисления налога при определении мощности электродвигателя транспортного средства необходимо учитывать максимальную 30-минутную мощность.
Если транспортное средство имеет два электродвигателя, приводящих его в движение, то при расчете налога необходимо учитывать суммарную максимальную 30-минутную мощность двух электродвигателей.
Если транспортное средство имеет одновременно двигатель внутреннего сгорания и электрический двигатель, то следует учитывать суммарно указанные в технической документации максимальную 30-минутную мощность электродвигателя и мощность двигателя внутреннего сгорания.
Письмо направлено территориальным налоговым органам письмом ФНС от 9 февраля 2023 г. № БС-4-21/1528@.
А в письме Минфина от 30 августа 2023 г. № 03-13-06/82517 сделано важное уточнение.
Для единообразного расчета транспортного налога в отношении всех легковых автомобилей учитывается суммарно номинальная мощность приводящих двигателей, определяемая на основе данных из технической документации, указываемая в паспорте ТС и сведениях, представляемых регистрирующими органами.
Если в легковом автомобиле приводящим является только электродвигатель, а двигатель внутреннего сгорания не является приводящим, то есть не имеет механической связи с трансмиссией и предназначен для выработки электроэнергии, то его мощность не учитывается при исчислении транспортного налога.
Обратите внимание: основываясь на Решении ВС РФ от 1 июня 2023 г. № АКПИ23-240, Минфин в письме от 10 января 2024 г. № 03-05-06-04/472 указал, что при определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении транспортного средства следует учитывать номинальную мощность всех двигателей, обеспечивающих единовременный или поочередный привод транспортного средства, указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых органами ГИБДД. То есть суммируется номинал мощности всех двигателей, независимо от того, работают они единовременно или поочередно.
Изменение характеристик ТС
При изменении характеристик ТС налог нужно будет рассчитывать с учетом коэффициента владения (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).
Изменение характеристик - это замена двигателя, а величина налога зависит от его мощности (ст. 361 НК РФ).
В статью 362 НК РФ с 1 января 2024 года введен новый пункт 3.7, которым предусмотрен порядок исчисления налога в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик ТС. В такой ситуации коэффициент нужно будет определять дважды:
- сначала как отношение числа полных месяцев, в течение которых у ТС были старые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
- затем как отношение числа полных месяцев, в течение которых у ТС появились новые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

