Налог на игорный бизнес

Игорным бизнесом признается предпринимательская деятельность по организации и проведению азартных игр, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр.

Соответственно, налогоплательщиками признаются организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 333.57 НК РФ).

Игорные заведения (кроме букмекерских контор, тотализаторов) могут быть открыты только в игорных зонах, созданных на территории:

• Алтайского края;
• Приморского края;
• Калининградской области;
• Краснодарского края;
• Крыма.

Это следует из пункта 2 статьи 9 и пункта 4 статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ.

Деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок может быть организована вне игорных зон. Деятельность тех игорных заведений, которые не имеют разрешений на ведение игорного бизнеса в игорных зонах (кроме букмекерских контор и тотализаторов), запрещена (п. 1 ст. 14, п. 9 ст. 16 Закона № 244-ФЗ).

Организаторы азартных игр должны соответствовать определенным требованиям. Они указаны в статье 6 Закона № 244-ФЗ. Среди них:

• стоимость чистых активов фирмы в течение всего периода ведения деятельности по организации и проведению азартных игр не должна быть менее 600 млн. руб. – в казино и залах игровых автоматов, 1 млрд руб. – в букмекерских конторах и тотализаторах;
• минимальный размер уставного капитала организаторов азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе не должен быть менее 100 млн руб. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства. Причем для его формирования не могут быть использованы заемные денежные средства.

Порядок налогообложения игорной деятельности существенно изменен.

В части игр в казино (в т. ч. с использованием игровых автоматов) налогом на игорный бизнес облагаются игровые столы и игровые автоматы. Ставки налога установлены единые, сразу на максимальном уровне: 250 тыс. руб. за игровой стол и 15 тыс. руб. за игровой автомат.

Уплата игорного налога такими организациями освобождает полученные доходы от налога на прибыль на основании пункта 9 статьи 274 НК РФ.

Для организаторов азартных игр букмекерских контор и тотализаторов, помимо игорного налога, с 2026 года введен налог на прибыль.

Налог на прибыль исчисляется по общей ставке 25%.

Налоговая база по налогу на прибыль от деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах включает соответствующие доходы в части принятия ставок, интерактивных ставок, и расходы.

К расходам относятся:

• сумма выигрыша, выплачиваемая организатором азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе участнику азартной игры(подп.48.15 п. 1 ст. 264 НК РФ);
• суммы, перечисленные общероссийским спортивным федерациям или профессиональным спортивным лигам на основании соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ. Это установлено новым подпунктом 19.15 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Эти расходы признаются ежеквартально на последнюю дату возникновения соответствующей базы по правилам Закона № 244-ФЗ (пп. 21 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 7 статьи 272 НК РФ, расходы организатора азартных игр признаются на дату перечисления денежных средств с расчетного счета, счета цифрового рубля (выплаты из кассы).

Таким образом, налог на игорный бизнес для букмекерских контор и тотализаторов не отменяется как таковой, но исчислять его нужно не с букмекерского оборудования, а с валового дохода по ставке 7% (п. 2 ст. 333.58, п. 2 ст. 333.61 НК РФ).

Также букмекеры и тотализаторы с 2026 года стали налоговыми агентами по НДФЛ независимо от величины выигрыша.

Плательщики игорного налога ежемесячно отчитываются.

Налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (месяц) представляют обычно в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения. Делают это не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29 января 2026 г. № ЕД-1-3/57@

В состав декларации по налогу на игорный бизнес входят:

• Титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• раздел 2 «Расчет суммы налога по объектам налогообложения, указанным в пункте 1 статьи 333.58 Кодекса»;
• подраздел 2.1 «Сумма исчисленного налога»;
• подраздел 2.2 «Расчет суммы налога по игровым столам»;
• раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения за налоговый период»;
• подраздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».
• раздел 4 «Сумма исчисленного налога по объекту налогообложения, указанному в пункте 2 статьи 333.58 Кодекса»;
• подраздел 4.1 «Расчет суммы налога по объекту налогообложения, указанному в пункте 2 статьи 333.58 Кодекса, в отношении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах».
• подраздел 4.2 «Расчет суммы налога по объекту налогообложения, указанному в пункте 2 статьи 333.58 Кодекса, в отношении деятельности по организации и проведению азартных игр в тотализаторах».