Налог на игорный бизнес

Этот налог платят фирмы, которые занимаются предпринимательской деятельностью в сфере игорного бизнеса. То есть те, кто не реализует товары (имущественные права), работы или услуги, а извлекает доход в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари.

Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• процессинговые центры тотализаторов или букмекерских контор;
• процессинговые центры интерактивных ставок тотализаторов или букмекерских контор;
• пункты приема ставок тотализаторов или букмекерских контор.

По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Игорные заведения (кроме букмекерских контор, тотализаторов, и пунктов приема ставок) могут быть открыты только в игорных зонах, созданных на территории:

• Алтайского края;
• Приморского края;
• Калининградской области;
• Краснодарского края;
• Крыма.

Это следует из пункта 2 статьи 9 и пункта 4 статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ (далее – Закон № 244-ФЗ).

Деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах, тотализаторах, их пунктах приема ставок может быть организована вне игорных зон. Деятельность тех игорных заведений, которые не имеют разрешений на ведение игорного бизнеса в игорных зонах (кроме букмекерских контор и тотализаторов), запрещена (п. 1 ст. 14, п. 9 ст. 16 Закона № 244-ФЗ).

Организаторы азартных игр должны соответствовать определенным требованиям. Они указаны в статье 6 Закона № 244-ФЗ. Среди них:

• стоимость чистых активов фирмы в течение всего периода ведения деятельности по организации и проведению азартных игр не должна быть менее 600 млн. руб. – в казино и залах игровых автоматов, 1 млрд руб. – в букмекерских конторах и тотализаторах;
• минимальный размер уставного капитала организаторов азартных игр в букмекерской конторе или тотализаторе не должен быть менее 100 млн руб. В оплату такого уставного капитала могут быть внесены только денежные средства. Причем для его формирования не могут быть использованы заемные денежные средства.

Ставки налога на игорный бизнес, как правило, устанавливаются законами субъектов РФ в следующих размерах:

• от 50 000 до 250 000 рублей - за один игровой стол;
• от 3000 до 15 000 рублей - за один игровой автомат;
• от 50 000 до 250 000 рублей - за один процессинговый центр тотализатора;
• от 50 000 до 250 000 рублей - за один процессинговый центр букмекерской конторы;
• от 2 500 000 до 3 000 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
• от 2 500 000 до 3 000 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставокбукмекерской конторы;
• от 10 000 до 14 000 рублей - за один пункт приема ставок тотализатора;
• от 10 000 до 14 000 рублей - за один пункт приема ставок букмекерской конторы.

Иначе следует применять такие налоговые ставки:

• 50 000 рублей - за один игровой стол;
• 3000 рублей - за один игровой автомат;
• 50 000 рублей - за один процессинговый центр тотализатора;
• 50 000 рублей - за один процессинговый центр букмекерской конторы;
• 2 500 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставок тотализатора;
• 2 500 000 рублей - за один процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы;
• 10 000 рублей - за один пункт приема ставок тотализатора;
• 10 000 рублей - за один пункт приема ставок букмекерской конторы.

Плательщики игорного налога ежемесячно отчитываются.

Налоговую декларацию по налогу на игорный бизнес за истекший налоговый период (месяц) представляют обычно в налоговую инспекцию по месту регистрации объектов налогообложения. Делают это не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию заполняют с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший месяц (п. 2 ст. 370 НК РФ).

Если вы подать декларацию не вовремя, будет штраф. Размер штрафа установлен статьей 119 Налогового кодекса и не зависит от срока представления декларации.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 28 декабря 2011 года № ММВ-7-3/985@ ( в редакции Приказа ФНС от 17 апреля 2017 г. № ММВ-7-3/315@).

В декларацию входят:

• Титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
• раздел 2 «Расчет налога на игорный бизнес»;
• раздел 2.1 «Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам»;
• раздел 3 «Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период»;
• раздел 3.1 «Изменение количества игровых столов за налоговый период».

Разделы 1, 2 и 3 заполняют все игорные заведения, а разделы 2.1 и 3.1 – только те, которые владеют игровыми столами.

Если у вас есть игровые столы, заполнять декларацию начните с раздела 3.1. Если столов нет, то сначала заполните раздел 3.

Налог на игорный бизнес становится федеральным. Его будет регулировать новая глава 25.5, которая заменит действующую главу 29 НК РФ.

Налог будет действовать во всех субъектах РФ автоматически, без соответствующего регионального закона. Вводятся единые ставки, действующие на всей территории РФ.

Порядок налогообложения игорной деятельности меняется.

В части игр в казино (в т. ч. с использованием игровых автоматов) будут облагаться игровые столы и игровые автоматы. Но ставки налога установлены сразу на максимальном уровне: 250 тыс. руб. за игровой стол и 15 тыс. руб. за игровой автомат (п. 68 ст. 2 Законопроекта).

Уплата игорного налога такими организациями освобождает полученные доходы от налога на прибыль на основании пункта 9 статьи 274 НК РФ.

Для организаторов азартных игр (букмекерских контор) и тотализаторовс 2026 года вводится налог на прибыль.

Они будут платить налог на прибыль по общей ставке 25 % (подп. «в» п. 46 ст. 2 Законопроекта).

Налоговая база по налогу на прибыль от игорной деятельности включает соответствующие доходы и расходы.

Доходы – это поступления от игорной деятельности.

К расходам относятся:

• суммы выигрышей (признаются непосредственно в момент наступления соответствующего события) (подп. «в» п. 42, подп. «б» п. 45 ст. 2 Законопроекта);
• суммы, перечисленные общероссийским спортивным федерациям или профессиональным спортивным лигам на основании соглашений, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ. Это установлено новый подпунктом 19.15 пункта 1 статьи 265 НК РФ (п. 43 ст. 2 Законопроекта).

Согласно подпункту 4 пункта 7 статьи 272 НК РФ, расходы организатора азартных игр признаются на дату перечисления денежных средств с расчетного счета, счета цифрового рубля (выплаты из кассы) (п. 45 ст. 2 Законопроекта).

Налог на игорный бизнес для букмекерских контор и тотализаторов не отменяется как таковой, но исчислять его нужно будет по-другому (п. 68 ст. 2 Законопроекта): не с букмекерского оборудования, а с валового дохода по ставке 5 % (п. 2 ст. 333.58, п. 2 ст. 333.61 НК РФ).

Также букмекеры и тотализаторы с 2026 года становятся налоговыми агентами по НДФЛ независимо от величины выигрыша (подп. «б» п. 38 ст. 2 Законопроекта).