Пример заполнения декларации по налогу на имущество

На балансе ООО "Квартал", находящегося в Москве, числится недвижимость – производственное помещение. Его инвентарный номер 33:11111/456 и код по ОКОФ 210.00.11.10.910.

Его остаточная стоимость составила:

• на 1 января 2024 года – 2 300 000 руб.;
• на 1 февраля 2024 года – 2 200 000 руб.;
• на 1 марта 2024 года – 2 100 000 руб.;
• на 1 апреля 2024 года – 2 000 000 руб.;
• на 1 мая 2024 года – 1 900 000 руб.;
• на 1 июня 2024 года – 1 800 000 руб.;
• на 1 июля 2024 года – 1 700 000 руб.;
• на 1 августа 2024 года – 1 600 000 руб.;
• на 1 сентября 2024 года – 1 500 000 руб.;
• на 1 октября 2024 года – 1 400 000 руб.;
• на 1 ноября 2024 года – 1 300 000 руб.;
• на 1 декабря 2024 года – 1 200 000 руб.;
• на 31 декабря 2024 года – 1 100 000 руб.

Эти данные бухгалтер «Актива» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.

У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 таблицы для расчета средней стоимости имущества не заполняют.

Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит (2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 600 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 13 = 1 700 000 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 200, 215 (Кжд), 240, 250), бухгалтер поставил прочерк, а величину налоговой базы в размере 1 700 000 руб. он отразил по строке 190 раздела 2.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 раздела 2 декларации.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

1 700 000 руб. (строка 190) x 2,2 (строка 210) : 100 = 37 400 руб.

В течение 2024 года были исчислены авансовые платежи по имуществу, облагаемому налогом по среднегодовой стоимости:

• за I квартал 2024 года – 11 825 руб.;
• за первое полугодие 2024 года – 11 000 руб.;
• за 9 месяцев 2024 года – 10 175 руб.

Всего сумма авансовых платежей за 2024 год составила:

11 825 руб. + 11 000 руб. + 10 175 руб. = 33 000 руб.

Так как у организации нет имущества, расположенного за пределами РФ, по которому «код вида имущества» равен 04, в строке 250 (сумма налога по имуществу, расположенному за пределами РФ) бухгалтер поставил прочерк.

Сумма налога к уплате по итогам 2024 года составляет 37 400 руб. Это значение бухгалтер вписал в строку 260. Оно потребуется для заполнения раздела 1 декларации.

В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В отношении этого здания бухгалтер декларацию не заполняет, поскольку российские организации информацию о налоге на имущество, определяемому исходя из кадастровой стоимости, в составе декларации не предоставляют.

Общая сумма налога на имущество организаций, начисленная за 2024 год, равна 37 400 руб.

Она указывается по строке 021 раздела 1 декларации.

По строкам 023, 025, 027 отражены суммы авансовых платежей, уплаченных в 2024 году.

А по строке 030 выводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2024 года - 4400 руб. Она получена вычитанием из строки 021 суммы строк 023, 025, 027:

37 400 - (11 825 + 11 000 + 10 175) = 4400 руб.

На балансе фирмы числится движимое имущество.

Его остаточная стоимость составила:

• на 1 января 2024 года – 300 000 руб.;
• на 1 февраля 2024 года – 200 000 руб.;
• на 1 марта 2024 года – 100 000 руб.;
• на 1 апреля 2024 года –600 000 руб.;
• на 1 мая 2024 года – 900 000 руб.;
• на 1 июня 2024 года – 800 000 руб.;
• на 1 июля 2024 года – 700 000 руб.;
• на 1 августа 2024 года – 600 000 руб.;
• на 1 сентября 2024 года – 500 000 руб.;
• на 1 октября 2024 года – 400 000 руб.;
• на 1 ноября 2024 года – 300 000 руб.;
• на 1 декабря 2024 года – 200 000 руб.;
• на 31 декабря 2024 года –100 000 руб.

Среднегодовая стоимость движимого имущества составляет:

(300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 600 000 руб. + 900 000 руб. + 800 000 руб. + 700 000 руб. + 600 000 руб. + 500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.) : 13 = 438 462 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил в разделе 4 декларации.

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2024 год бухгалтер заполнил так.

Фирма не относится к российским организациям -участниками СЗПК. Поэтому раздел 2.2 она не заполняет.