.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество

Последний раз обновлено:

Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере декларации за 2024 год.

Пример. Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

На балансе ООО "Квартал", находящегося в Москве, числится недвижимость – производственное помещение. Его инвентарный номер 33:11111/456 и код по ОКОФ 210.00.11.10.910.

Его остаточная стоимость составила:

  • на 1 января 2024 года – 2 300 000 руб.;
  • на 1 февраля 2024 года – 2 200 000 руб.;
  • на 1 марта 2024 года – 2 100 000 руб.;
  • на 1 апреля 2024 года – 2 000 000 руб.;
  • на 1 мая 2024 года – 1 900 000 руб.;
  • на 1 июня 2024 года – 1 800 000 руб.;
  • на 1 июля 2024 года – 1 700 000 руб.;
  • на 1 августа 2024 года – 1 600 000 руб.;
  • на 1 сентября 2024 года – 1 500 000 руб.;
  • на 1 октября 2024 года – 1 400 000 руб.;
  • на 1 ноября 2024 года – 1 300 000 руб.;
  • на 1 декабря 2024 года – 1 200 000 руб.;
  • на 31 декабря 2024 года – 1 100 000 руб.

Эти данные бухгалтер «Актива» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.

У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 таблицы для расчета средней стоимости имущества не заполняют.

Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит (2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 600 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 13 = 1 700 000 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 200, 215 (Кжд), 240, 250), бухгалтер поставил прочерк, а величину налоговой базы в размере 1 700 000 руб. он отразил по строке 190 раздела 2.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 раздела 2 декларации.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

1 700 000 руб. (строка 190) x 2,2 (строка 210) : 100 = 37 400 руб.

В течение 2024 года были исчислены авансовые платежи по имуществу, облагаемому налогом по среднегодовой стоимости:

  • за I квартал 2024 года – 11 825 руб.;
  • за первое полугодие 2024 года – 11 000 руб.;
  • за 9 месяцев 2024 года – 10 175 руб.

Всего сумма авансовых платежей за 2024 год составила:

11 825 руб. + 11 000 руб. + 10 175 руб. = 33 000 руб.

Так как у организации нет имущества, расположенного за пределами РФ, по которому «код вида имущества» равен 04, в строке 250 (сумма налога по имуществу, расположенному за пределами РФ) бухгалтер поставил прочерк.

Сумма налога к уплате по итогам 2024 года составляет 37 400 руб. Это значение бухгалтер вписал в строку 260. Оно потребуется для заполнения раздела 1 декларации.

В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

В отношении этого здания бухгалтер декларацию не заполняет, поскольку российские организации информацию о налоге на имущество, определяемому исходя из кадастровой стоимости, в составе декларации не предоставляют.

Общая сумма налога на имущество организаций, начисленная за 2024 год, равна 37 400 руб.

Она указывается по строке 021 раздела 1 декларации.

По строкам 023, 025, 027 отражены суммы авансовых платежей, уплаченных в 2024 году.

А по строке 030 выводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2024 года - 4400 руб. Она получена вычитанием из строки 021 суммы строк 023, 025, 027:

37 400 - (11 825 + 11 000 + 10 175) = 4400 руб.

На балансе фирмы числится движимое имущество.

Его остаточная стоимость составила:

  • на 1 января 2024 года – 300 000 руб.;
  • на 1 февраля 2024 года – 200 000 руб.;
  • на 1 марта 2024 года – 100 000 руб.;
  • на 1 апреля 2024 года –600 000 руб.;
  • на 1 мая 2024 года – 900 000 руб.;
  • на 1 июня 2024 года – 800 000 руб.;
  • на 1 июля 2024 года – 700 000 руб.;
  • на 1 августа 2024 года – 600 000 руб.;
  • на 1 сентября 2024 года – 500 000 руб.;
  • на 1 октября 2024 года – 400 000 руб.;
  • на 1 ноября 2024 года – 300 000 руб.;
  • на 1 декабря 2024 года – 200 000 руб.;
  • на 31 декабря 2024 года –100 000 руб.

Среднегодовая стоимость движимого имущества составляет:

(300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 600 000 руб. + 900 000 руб. + 800 000 руб. + 700 000 руб. + 600 000 руб. + 500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.) : 13 = 438 462 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил в разделе 4 декларации.

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2024 год бухгалтер заполнил так.

Фирма не относится к российским организациям -участниками СЗПК. Поэтому раздел 2.2 она не заполняет.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.