Сводим к минимуму риск ошибок в бухотчетности за 2023 год
Перед сдачей бухотчетности за 2023 год состыкуйте все отчетные формы между собой, а также проверьте взаимосвязи внутри каждой. Никаких расхождений быть не должно. Это самые надежные способы проверить правильность отчета.
Сдать обязательный экземпляр отчетности в виде электронного документа в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.
Дата окончания отчетного периода – 31 декабря. Течение трехмесячного срока начинается с 1 января. А истекает он 31 марта. Получается, что последним днем для представления бухгалтерской отчетности в ГИРБО является 31 марта года, следующего за отчетным годом.
Если последний день, в который фирма должна представить бухгалтерскую отчетность, окажется выходным (праздничным), срок сдачи отчетности переносится на первый следующий за выходным рабочий день (ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Срок сдачи бухгалтерской отчетности за 2023 год приходится на 1 апреля 2024 года (31 марта - выходной).
1. Проверьте взаимоувязку строк бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
Строка баланса | Что проверить | Соответствие с отчетом о финансовых результатах | Когда равенство выполняется |
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» |
Разница между графами строки 1180 «На конец отчетного периода» и «На 31 декабря предыдущего года» минус (-) строка 1420 графа «На конец отчетного периода» плюс (+) строка 1420 графа «На 31 декабря предыдущего года» |
Строка 2412 «Отложенный налог на прибыль» на конец отчетного периода | Если отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в балансе развернуто и в отчетном году не списывались. |
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Разница между графами «На конец отчетного периода» и «На 31 декабря предыдущего года» | Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» на конец отчетного периода | Если в течение отчетного периода по счету 84 были обороты только по реформации баланса (не начислялись дивиденды, не производились отчисления в резервный капитал, не было корректировок по исправлению ошибок прошлых лет и ретроспективных изменений учетной политики). |
2. Проверьте взаимоувязку строк бухгалтерского баланса по разделу «Капитал и резервы» и раздела «Движение капитала» отчета об изменениях капитала
Строка баланса | Графа строки баланса | Строка, графа отчета об изменениях капитала |
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» | Графа «На 31 декабря отчетного года» | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года»: графа «Уставный капитал» |
Графа «На 31 декабря предыдущего года» | Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»: графа «Уставный капитал» |
|
Графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему»:
графа «Уставный капитал» |
|
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» | Графа «На 31 декабря отчетного года» | Строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года»: графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
Графа «На 31 декабря предыдущего года» | Строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»: графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
Графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | Строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему»: графа «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
|
Сумма строк 1340 «Переоценка внеоборотных средств» и 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» | Графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года»:
графа «Добавочный капитал» |
Графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»:
графа «Добавочный капитал» |
|
Строка 1360 «Резервный капитал» | Графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года»: графа «Резервный капитал» |
графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»:
графа «Резервный капитал» |
|
Графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему»: графа «Резервный капитал» |
|
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | Графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года»: графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»: графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
Графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему»: графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
|
Строка 1300 «Итого капитал» | Графа «На 31 декабря отчетного года» | строка 3300 «Величина капитала на 31 декабря отчетного года»: графа «Итого» |
Графа «На 31 декабря предыдущего года» | строка 3200 «Величина капитала на 31 декабря предыдущего года»: графа «Итого» |
|
Графа «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему» | строка 3100 «Величина капитала на 31 декабря года предшествующего предыдущему»: графа «Итого» |
3. Проверьте взаимоувязку строк раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств
Строка баланса | Графа строки баланса | Строка, графа отчета о движении денежных средств |
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | Графа «На конец отчетного периода» | Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»: графа «За отчетный период» |
Графа «На 31 декабря предыдущего года» | Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» (графа «За отчетный период») равняется строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» (графа «За предыдущий год») |
4. Проверьте взаимоувязку строк отчета о финансовых результатах и раздела «Движение капитала» отчета об изменениях капитала
Строка, графа отчета о финансовых результатах | Строка, графа отчета об изменениях капитала | Когда равенство выполняется |
---|---|---|
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» графа «За отчетный год» |
1.Строка 3311 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 2. Строка 3321 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Если в течение отчетного периода по счету 84 были обороты только по реформации баланса (не было ретроспективных корректировок по исправлению ошибок прошлых лет, изменениям учетной политики, не начислялись дивиденды и др.). |
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» графа «За аналогичный период предыдущего года» |
1.Строка 3211 «чистая прибыль» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 2. Строка 3221 «убыток» графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Запомните и применяйте в работе несколько простых правил.
Бухгалтерский баланс взаимоувязан не только с другими бухгалтерскими отчетами, но и с налоговыми декларациями.
Убедитесь, что все развернутые сальдо из оборотно-сальдовой ведомости в балансе отражены, НДС с авансов показан свернуто и учтены все ручные корректировки по ретроспективному пересчету сравнительных показателей.
Не забывайте о контрольных соотношениях внутри бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Они приведены в письме ФНС от 31 июля 2019 года № БА-4-1/15052 и доработаны письмом от 10 марта 2020 года № ВД-4-1/4134@.
Эти контрольные соотношения нужны, чтобы проверить, правильно ли сформированы сами показатели в бухгалтерской отчетности. Их используют налоговики при проверках представленной отчетности. Но ничто не мешает вам применить их к своему отчету.