Пример заполнения формы

ООО «Пассив» формирует отчет об изменениях капитала за 2025 год.

По данным баланса компании, величина уставного капитала на конец 2023 года равна 360 000 руб.

В течение 2024 и 2025 годов размер уставного капитала не менялся.

В соответствии с учредительными документами общество создает резервный фонд, величина которого должна составить 50 000 руб.

Долей у своих участников «Пассив» не выкупал.

По состоянию на 31 декабря 2023 года:

• сальдо счета 84 составило 40 000 руб.;
• сальдо счета 83 «Добавочный капитал» составляло 80 000 руб.;
• резервный сформирован в сумме 15 000 руб.

По строке 3100 отчета за 2025 год бухгалтер указал:

• в графе «Уставный капитал»: 360 тыс. руб.;
• в графе «добавочный капитал (без накопленной дооценки): 80 тыс. руб.;
• в графе «Резервный капитал»: 15 тыс. руб.;
• в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»: 40 тыс. руб.;
• в графе «Итого»: 495 тыс. руб. (360 + 80 + 15 + 40).

С 2024 года введен ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (приказ Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н).

Фирма перешла на новый порядок учета НМА альтернативный способом - без пересчета показателей за предшествующие периоды, но с их корректировкой в межотчетный период (п. 53 ФСБУ 14/2022).

Объекты, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе НМА, но в соответствии с ФСБУ 14/2022 таковыми не являются, фирма списала на нераспределенную прибыль:

• балансовую стоимость в сумме 25 000 руб. в дебет счета 84;
• начисленную амортизацию в сумме 5000 руб. в кредит счета 84.

В результате показатель нераспределенной прибыли уменьшился на 20 000 руб. (25 000 – 5000). Его бухгалтер вписал по строке 3110 в графу «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и в графу «Итого» в круглых скобках.

По строке 3130 указаны данные за 2023 год с учетом корректировки по графам:

• в графе «Уставный капитал»: 360 тыс. руб.;
• в графе «добавочный капитал (без накопленной дооценки): 80 тыс. руб.;
• в графе «Резервный капитал»: 15 тыс. руб.;
• в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»: 20 тыс. руб. (40 – 20);
• в графе «Итого»: 475 тыс. руб. (360 + 80 + 15 + 20).

Далее бухгалтер заполнил строки отчета с данными по 2024 году.

Переоценка основных средств в 2024 году не потребовалась.

В январе 2024 года часть нераспределенной прибыли прошлого года в сумме 3000 руб.

была направлена на формирование резервного фонда.

Прибыль, полученная в 2024 году, составила 33 000 руб.

В 2025 году бухгалтер обнаружил существенную ошибку в отчете за 2024 год. Сумму процентов по кредитам в сумме 25 000 руб. была ошибочно включена в состав прочих расходов, а их нужно было учесть в стоимости инвестиционного актива. Ошибка была исправлена в межотчетный период (31 декабря 2024 г.).

По строке 3211 в графу «Резервный капитал» бухгалтер вписал 3 тыс. руб., в графу «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» 30 тыс. руб. (33 – 3).

Эти же данные вошли в строку 3200 (на 31 декабря 2024 г.).

По строке 3220 в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток» была отражена сумма исправления существенной ошибки – 25 тыс. руб., в результате чего показатель нераспределенной прибыли за 2024 год увеличился на 25 000 руб.

Итоговая строка 3230, куда вошли данные по состоянию на 31 декабря 2024 года с учетом корректировки, заполнена так:

• в графе «Уставный капитал»: 360 тыс. руб.;
• в графе «добавочный капитал (без накопленной дооценки): 80 тыс. руб.;
• в графе «Резервный капитал»: 18 тыс. руб. (15 + 3);
• в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»: 55 тыс. руб. (30 – 25);
• в графе «Итого»: 513 тыс. руб. (360 + 80 + 18 + 55).

Далее бухгалтер заполнил строки отчета данными по отчетному 2025 году.

Прибыль, полученная в 2025 году, составила 80 000 руб.

На формирование резервного фонда была направлена часть нераспределенной прибыли 2025 года в сумме 7000 руб.

Эти данные распределились по строке 3311:

• в графе «Резервный капитал»: 7 тыс. руб.;
• в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»: 73 тыс. руб. (80 – 7).

В 2025 году проведена переоценка основных средств по состоянию на 31 декабря 2025 года.

Их учетная (восстановительная) стоимость – 40 000 руб., сумма начисленной амортизации – 20 000 руб.

Новая восстановительная стоимость основных средств по документально подтвержденным рыночным ценам составила 50 000 руб. Сумма амортизации по основным средствам после переоценки составила 25 000 руб.

Сумма увеличения добавочного капитала, которое произошло в результате дооценки, составила 5000 руб. (10 000 – 5000).

Эту сумму бухгалтер показал по строке 3112 в графе «Накопленная дооценка внеоборотных активов».

Строка 3300 – итоговая, где показана величина капитала на конец отчетного периода - по состоянию на 31 декабря 2025 года.

Строка 3300 заполнена так:

• в графе «Уставный капитал»: 360 тыс. руб.;
• в графе «Накопленная дооценка внеоборотных активов»: 5 тыс. руб.:
• в графе «добавочный капитал (без накопленной дооценки): 80 тыс. руб.;
• в графе «Резервный капитал»: 25 тыс. руб. (18 + 7);
• в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток»: 128 тыс. руб. (55 + 73);
• в графе «Итого»: 598 тыс. руб. (360 + 5 + 80 + 25 + 128).

Заполненный отчет об изменениях капитала выглядит так.