.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Как сдать отчетность в налоговую инспекцию

Последний раз обновлено:

Фирма должна представлять экземпляр бухгалтерской отчетности и аудиторского заключения о ней в налоговую инспекцию по месту постановки на учет (ст. 23 НК РФ). 

Бухгалтерская отчетность (представляемая в налоговый орган по месту учета головной организации) должна включать показатели деятельности всех подразделений организации, включая филиалы и представительства (в том числе выделенные на отдельные балансы) (ч. 6 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ). По месту регистрации обособленных подразделений организации отчетность не представляется, даже если подразделение выделено на отдельный баланс.

Если фирма не обязана вести бухгалтерский учет, то и отчетность в налоговые органы она не сдает (п. 1 ст. 23 НК РФ).

Когда сдают бухгалтерскую отчетность

Сдать обязательный экземпляр отчетности в виде электронного документа нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода.

Дата окончания отчетного периода – 31 декабря. Исчисление срока для представления отчетности нужно вести по правилам гражданского законодательства (ст. 191, п. 3 ст. 192 ГК РФ).Течение трехмесячного срока начинается с 1 января. А истекает он 31 марта. Получается, что последним днем для представления бухгалтерской отчетности в ГИРБО является 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Если последний день, в который фирма должна представить бухгалтерскую отчетность, окажется выходным (праздничным), срок сдачи отчетности переносится на первый следующий за выходным рабочий день (ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Порядок представления годовой бухгалтерской отчетности

Порядок представления экземпляра годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в налоговую инспекцию утвержден приказом ФНС России от 13 ноября 2019 года № ММВ-7-1/569@.

С 1 января 2022 года приказом ФНС от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-1/843@ в этот порядок внесены изменения.

Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности, начиная с отчета за 2021 год, представляется в налоговый орган для включения в ГИРБО исключительно в виде электронного документа.

Электронный формат установлен приказом ФНС России от 13 ноября 2019 года № ММВ-7-1/570@.

Бухотчетность может быть представлена следующими способами:

  • по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота;
  • посредством использования официального интернет-сайта ФНС России через сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме» (до 1 июля 2025 года, этот срок установлен приказом ФНС от 5 июня 2024 г. № БС-7-26/447@).

Аналогичным способом представляется в налоговый орган аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, а также исправленная бухгалтерская отчетность.

Обратите внимание: последняя бухотчетность реорганизованных и ликвидируемых организаций в ГИРБО не размещается, об этом сообщает ФНС на своем официальном сайте.

Срок для представления аудиторского заключения

При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Исправление отчетности после утверждения собственниками

Изменения, вносимые после утверждения отчетности собственниками, необходимо учесть в бухгалтерской (финансовой) отчетности следующего периода. Данные отчетного (прошлого) года не изменяют. Уточненный баланс с приложениями не сдают.

Обратите внимание: при проведении корректировок финансовой отчетности операции в прошлом, закрытом периоде недопустимы. Проводку делают в текущем периоде с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная ошибка. Все несущественные ошибки прошлого года исправляют записями текущего периода.

Исправление отчетности до утверждения собственниками

Исправить и заново сдать в ФНС разрешается только бухгалтерскую отчетность, которая еще не прошла утверждение у собственников.

Исправьте ошибку декабрем. Сформируйте новый отчет и предоставьте его учредителям на рассмотрение. Формы отчетных документов используются те же, что и при формировании первичного отчета.

Когда в уведомлении инспекции написано: «отчет принят, требуется корректировка», составляют корректирующий отчет. На нем проставляется номер корректировки. Например, для подачи первого корректирующего отчета это «001».

Составьте пояснительную записку. В документе раскройте следующую информацию по каждой статье бухучета, где были выявлены ошибки:

  • характер выявленной ошибки;
  • сумму отклонений в денежном выражении, а при необходимости и в количественном выражении;
  • способ исправления.

Пояснительную записку направьте в ФНС вместе с корректирующим отчетом.

Новый отчет составляют, если отчет не принят в обработку. Он будет первичный, поскольку инспектор еще не принял и не приступил к проверке.

Срок для представления исправленной отчетности

Единый пресекательный срок для представления исправленной бухгалтерской отчетности в ГИРБО в виде электронного документа - не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом (ст. 18 Закона о бухучете № 402-ФЗ).

Если же бухотчетность утверждается после 31 июля, а утвержденная отчетность отличается от той, которая ранее была представлена в ГИРБО, представлять утвержденную отчетность нужно в течение 10 рабочих дней со дня утверждения, но не позднее 31 декабря.

Согласно пункту 88 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н, если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день (письмо ФНС от 5 июля 2022 г. № ЗГ-3-1/7051@). Это правило относится и сроку сдачи исправленной бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание: если коррективы внесены в заголовочную часть бухотчетности, то ее нужно направить по всем адресам, по которым были представлены первоначальные формы.

ГИРБО

Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) - это совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту.

По утвержденному алгоритму документооборота в ФНС представляются не только обязательный экземпляр отчетности и аудиторское заключение, но и сопутствующие технологические цифровые документы:

  • фиксирование даты отправки отчетности;
  • информация о получении цифровой документации и введении данных;
  • квитанция о приеме документа либо извещение об отказе;
  • утвердить авансовый отчет;
  • уведомление о необходимости конкретизирования данных.

На интернет-портале ГИРБО организована обратная связь. Если организация выявит ошибку в своей отчетности, она сможет подать соответствующее электронное обращение. Его рассмотрят, и если представленная организацией отчетность действительно отличается от размещенной в ГИРБО, то ликвидируют расхождения.

Интернет-сервис ГИРБО доступен для всех пользователей. Он позволяет бесплатно получить информацию о бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организации. Также можно получить экземпляр отчетности, подписанный электронной подписью ФНС России.

Для соблюдения принципа должной осмотрительности при заключении сделок, помимо данных из открытых источников или с сайта ФНС можно использовать данные из ГИРБО.

Например, пустая строка 1150 баланса «Основные средства» свидетельствует об отсутствии собственного имущества. В этом случае перед заключением сделки можно запросить договоры аренды.

Могут отсутствовать и запасы, отражаемые по строке 1210. Это должно насторожить, если вы заключаете договор поставки.

Также без дебиторской и кредиторской задолженности реально работающей и имеющей клиентов фирме обойтись практически невозможно.

В отчете о финансовых результатах следует посмотреть выручку и расходы. Выручку отражают в отчете о финансовых результатах, если выполняется ряд условий. Если эти условия не соблюдены, в бухучете отражают не выручку, а кредиторскую задолженность.

Также подозрительно выглядит отсутствие расходов. Ведь выручка может быть временно не отражена, но вряд ли возможно вести бизнес без затрат.

А вот для убытка могут быть объективные причины. Его можно попросить обосновать.

Для тех, кому это необходимо, предусмотрена возможность получения абонентского обслуживания. Для них доступна ежемесячно обновляемая база бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций в том формате, в котором она поступила в ФНС России.

Начиная с 22 декабря 2023 года получение информации о конкретном экономическом субъекте, содержащейся в ГИРБО, возможно только путем направления запроса в электронной форме с использованием Интернет-сервиса ФНС России. Запрос о предоставлении информации в рамках абонентского обслуживания может быть представлен:

  • непосредственно в налоговый орган или МФЦ в письменной форме или посредством почтового отправления в налоговый орган;
  • в электронной форме - через Интернет-сервис ФНС.

Обратите внимание: Получение информации о конкретном экономическом субъекте, содержащейся в ГИРБО, через Госуслуги невозможно (Постановление Правительства от 21 декабря 2023 г. № 2214). Предоставление информации из ГИРБО исключено из перечня услуг, которые оказываются через Госуслуги.

Государственным и муниципальным органам власти информация доступна при помощи сервисов Системы межведомственного информационного взаимодействия (СМЭВ).

Причины для отказа в приеме отчета в ГИРБО

После того, как вы получили подтверждение о приеме отчетности либо о вводе информации, отчет считается сданным.

Причинами для отказа в приеме могут стать:

  • отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи;
  • некорректный цифровой формат отчетности;
  • представление обязательного экземпляра бухгалтерской (финансовой) отчетности в неуполномоченный для приема подобной документации орган.

Особый порядок доступа к информации, размещенной в ГИРБО

С 1 января 2023 года Постановлением Правительства от 16 сентября 2022 г. № 1624 установлен особый порядок доступа к информации, размещенной в ГИРБО.

Чтобы ограничить доступ:

  • компания должна обратиться в ФНС с электронным заявлением по установленной (а не произвольной) форме. Заявление может подписать только лицо, имеющее право действовать без доверенности, то есть руководитель (п. 2, 4-5 Правил, утвержденных Постановлением № 1624);
  • ограничения доступа предоставляются не по желанию компании, а на законных основаниях.

Основания для ограничения доступа к информации в ГИРБО перечислены в пункте 1 Постановления № 1624:

Организация

Условия для ограничения данных в ГИРБО

Предприятие оборонной промышленности (подп. «а» п. 1 Постановления № 1624)

Компания включена в сводный реестр организаций оборонно-промышленного комплекса, утвержденный Постановлением Правительства от 20 февраля 2004 г. № 96

Стратегическое предприятие (подп. «б» п. 1 Постановления № 1624)

Организация включена в перечень, предусмотренный п. 2 ст. 190 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»

Резиденты-экспортеры, в отношении которых введены иностранные санкции (подп. «в» п. 1 Постановления № 1624)

Компания включена в перечень резидентов, предусмотренный п. 4.2 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

Лица, попавшие или рискующие попасть под ограничительные меры (подп. «г» п. 1 Постановления № 1624)

Организация по ее заявлению включена в перечень, который формируется по правилам из Постановления Правительства от 16 сентября 2022 г. № 1625 (вступило в силу с 2023 года)

Банковские организации, не вошедшие в перечисленные перечни и реестры (подп. «д» п. 1 Постановления № 1624)

Решение Банка России

Остальные организации (подп. «д» п. 1 Постановления № 1624)

Решение Правительства РФ

Компания не обязана ограничивать доступ к своей финансовой отчетности даже при наличии оснований (сообщение Минфина от 3 ноября 2022 г. № ИС-учет-42). Вопрос о сокрытии информации находится в сфере ответственности организации. Собственники должны принять во внимание конкретные условия деятельности и сложившуюся отраслевую практику, оценить риски раскрытия информации и последствия ограничения доступа к ней.

В отношении организаций, которые попали под санкции или могут попасть, ограничивается доступ к некоторым данным ЕГРЮЛ. Это информация об учредителях и их долях в организации, о руководителе, о филиалах и представительствах, о лицензиях, о нахождении в процессе реорганизации и некоторые другие сведения (п. 2 Постановления № 1625).

Заявление в ИФНС об ограничении доступа к информации в ГИРБО

Для ограничения доступа к бухотчетности компания направляет электронное заявление в ИФНС по месту учета. Форма и формат утверждены Приказом ФНС от 14 октября 2022 г. № ЕД-7-1/939@ (Приложение 1).

На первой странице заявления указывают ИНН, КПП, ОГРН, код ИФНС и название организации. Далее идут 2 поля:

  • в верхнем нужно указать, ограничить или возобновить доступ к информации в ГИРБО;
  • в нижнем нужно указать одно из оснований ограничения (возобновления) доступа (по Постановлению № 1624).

На второй странице заявления заполняются строки для указания отчетных периодов. Данные ГИРБО могут быть скрыты:

  • за один период;
  • за несколько периодов;
  • за последующие периоды начиная с указанного;
  • за все время начиная с отчетности за 2019 год.

В 2023 году появилось право выбрать периоды, к отчетности за которые ограничивается доступ.

Заявление направляют в ИФНС по месту учета в электронной форме:

  • через сайт налоговой службы;
  • по ТКС через оператора ЭДО.

Если организация в 2022 году подала заявление на сокрытие данных в ГИРБО, ее отчетность будет недоступна и после вступления в силу Постановления № 1624. Новое заявление подавать не придется (п. 4 Постановления № 1624).

Порядок ограничения доступа к информации в ГИРБО

Налоговая инспекция передает заявление на ограничение доступа в ФНС, которая определит, есть ли у организации причины для сокрытия отчетности. На принятие решения отводится три рабочих дня с даты получения заявления, указанной в квитанции о его приеме.

Если причины есть, доступ к данным ограничат тоже в течение трех рабочих дней. После этого третьим лицам станут недоступными:

  • бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, прочие отчеты и пояснительная записка);
  • аудиторское заключение.

О решении об отказе в ограничении доступа организация получит уведомление не позднее пяти рабочих дней после того, как в налоговую службу поступит заявление.

Чтобы открыть доступ к информации в ГИРБО, нужно подать заявление по той же форме (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2022 г. № ЕД-7-1/939@), но заполняют его в отношении возобновления по соответствующим показателям. Сроки обработки такого заявления в налоговой службе те же, что и при ограничении доступа.

Ответственность за нарушение срока предоставления экземпляра бухотчетности в ГИРБО

Для организаций, отчетность которых не размещают в ГИРБО, установлена ответственность в размере 200 руб. за каждый документ, который не сдали вовремя. Для организаций, которые сдают отчетность в ГИРБО, - от 3000 до 5000 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, ст. 19.7 КоАП РФ).

Ответственность должностных лиц - штраф от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.6, ст. 19.7 КоАП РФ).

Проектом нового КОаП предусмотрены более серьезные штрафы. За нарушение срока предоставления экземпляра бухотчетности в ГИРБО ответственность будет нести юрлицо.

Система наказаний за это нарушение выглядит так.

Санкции за просрочку подачи бухотчетности в ГИРБО

Нарушение Отчетность, не подлежащая обязательному аудиту Отчетность, подлежащая обязательному аудиту
Просрочка

Не более 10 дней От 5000  до 10 000 рублей От 5000 до 10 000 рублей
Больше, чем на 10 дней, но не более чем на 30 дней От 20 000 до 30 000 рублей От 20 000до 30 000 рублей
Больше чем на 30 дней От 50 000 до 70 000 рублей От 300 000 до 500 000 рублей
Непредставление отчетности  От 100 000 до 200 000  рублей От 500 000 до 700 000  рублей
Представление не в полном составе


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.