Страховые взносы с МРОТ директоров с 2026 года

Последний раз обновлено:

С 1 января 2026 года для всех коммерческих компаний введено новое правило: страховые взносы за директора нужно начислять минимум с федерального МРОТ, если его фактический доход ниже или отсутствует.

Речь идет о выплатах физическим лицам, являющимся единоличными учредителями и руководителями коммерческих организаций. Это требование действует за все время, пока физлицо числится в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган.

Исключение – если управление передано управляющей компании или индивидуальному предпринимателю.

Обратите внимание, что уплата страховых взносов с МРОТ не зависит от применяемого режима налогообложения (исключение - организации на АУСН). Так разъяснила ФНС России в письме от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.

Поправки в НК РФ для директоров без выплат

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ внес поправки п. 1 ст. 420 НК РФ. Введен новый абзац 2 в пункт 1 статьи 421 Налогового кодекса.

Новой нормой установлено так.

Если сумма начисленных за календарный месяц выплат, относящихся к объекту обложения страховыми взносами по п. 1 ст. 420 НК РФ , в пользу физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет величину менее МРОТ, установленного федеральным законом (на начало года), то база для начисления страховых взносов в отношении этого лица признается равной МРОТ.

При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц база для начисления взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.

За кого нужно платить страховые взносы с МРОТ

Страховые взносы с МРОТ необходимо платить коммерческим организациям в отношении физических лиц (не ИП), которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве единоличного исполнительного органа.

Данная обязанность возникает независимо от наличия с этим лицом трудового договора.

Это значит, что при отсутствии трудовых отношений и официальной зарплаты, взносы за него необходимо начислять как минимум с суммы федерального МРОТ ежемесячно.

Обратите внимание, для уплаты страховых взносов тут не важно ведет организация деятельность или нет.

Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от:

• наличия трудового договора;
• осуществления финансово-хозяйственной деятельности организацией;
• количества фактически отработанного времени;
• наличия трудовых и гражданско-правовых отношений с иными организациями.

Нужно ли платить страховые взносы на директора, если фирма в процессе ликвидации?

Платить страховые взносы на директоров нужно за все время, пока физлицо числится в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган.

ФНС России на своем телеграмм-канале отметила, что страховые взносы исчисляются и уплачиваются по дату исключения из ЕГРЮЛ включительно.

Это значит, если организация находится в стадии ликвидации, но еще не ликвидирована, то страховые взносы все равно придется платить. 

Нужно ли платить страховые взносы с МРОТ, если руководитель на СВО?

Данный вопрос разъяснила ФНС России в письме от 29 декабря 2025 № БС-4-11/11758@.

Страховые взносы с МРОТ необходимо платить коммерческим организациям в отношении физических лиц (не ИП), которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве единоличного исполнительного органа.

Данная обязанность возникает независимо от наличия с этим лицом трудового договора. Также уплата страховых взносов не зависит от осуществления трудовых функций.

При этом в период возложенных на физическое лицо полномочий единоличного исполнительного органа указанное лицо может:

• проходить военную службу по призыву, в том числе по мобилизации в вооруженных силах РФ;
• проходить военную службу по контракту, заключенному с Вооруженными силами РФ, участвующими в специальной военной операции;
• пребывать в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ «Об обороне».

В связи с этим ФНС России разъясняет следующее. Так как физическое лицо - единоличный исполнительный орган за период участия в специальной военной операции в связи с призывом на военную службу по мобилизации, заключением контракта или пребыванием в добровольческом формировании выполняет задачи, возложенные на Вооруженные силы РФ, а не полномочия единоличного исполнительного органа, и у обозначенного лица отсутствует возможность фактически управлять организацией (исполнять трудовые функции), то в отношении такого лица отсутствует обязанность по начислению суммы выплат и иных вознаграждений в размере не менее величины МРОТ.

Таким образом, платить страховые взносы с МРОТ, если руководитель на СВО, не нужно. 

Когда страховые взносы с МРОТ платить не нужно

Если единоличным исполнительным органом является ИП или организация, то взносы с МРОТ платить не нужно.

Также нет обязанности по уплате страховых взносов у некоммерческих организаций, а также учреждений, финансируемых за счет бюджетных средств.

Можно ли уменьшить страховые взносы с МРОТ?

Уменьшение страховых взносов с МРОТ директоров не предусмотрено.

Это значит, что оформление на полставки директора «не спасет» от уплаты страховых взносов.

Кроме того, на сумму страховых взносов директора не влияют отпуска без сохранения зарплаты, больничного или отсутствие денежных переводов.

По каком тарифу платить страховые взносы с МРОТ?

При расчете взносов с МРОТ организации нужно применять свой действующий тариф.

Минимальный размер страховых взносов с зарплаты директора при отсутствии у организации льгот в 2026 году составит 8 127,90 рублей за полный месяц (27 093 × 30%).

Как платить страховые взносы, если зарплата директора меньше МРОТ?

Сумму обязательных страховых взносов с МРОТ директора нельзя уменьшить за счет оформления неполного рабочего времени.

Такой вывод содержится в письме Минфина России от 23.01.2026 г. № 03-15-05/4098

С 1 января 2026 года общество с ограниченной ответственностью обязано уплачивать страховые взносы с выплат руководителю, являющемуся единоличным исполнительным органом общества, исходя из величины МРОТ в случае начисления ему выплат за календарный месяц в размере менее МРОТ, в том числе в связи с работой на условиях неполного рабочего времени.

Иными словами, если суммы начислений в пользу директора за месяц меньше федерального МРОТ, то страховые взносы нужно все равно уплачивать исходя из величины МРОТ.

Ежемесячно нужно платить 8179,90 руб. (27 093 руб. х 30%) страховых взносов на каждого директора. Это расчет по общему тарифу, если у организации нет льготного тарифа.

Как платить страховые взносы, если зарплата директора больше МРОТ?

Eсли зарплата директора превышает МРОТ, то взносы считают в обычном порядке – с фактического вознаграждения за месяц.

Нужно ли платить страховые взносы с МРОТ, если руководитель в отпуске по уходу

Налоговые инспекторы отмечают, что обязанности единого исполнительного органа директор осуществляет все время, пока значится в ЕГРЮЛ, в том числе при нахождении на больничном, в ежегодном отпуске или отпуске по уходу за ребенком.

Поэтому страховые взносы за единоличного руководителя организации в отпуске по уходу за ребенком подлежат начислению.

Аналогично, если руководитель предприятия находится в отпуске без сохранения заработной платы или на больничном.

Таким образом, страховые взносы с МРОТ нужно уплачивать, даже если руководитель находится:

• в отпуске за свой счет,
• на больничном,
• в отпуске по беременности и родам,
• в отпуске по уходу за ребенком,
• либо по иным причинам не мог исполнять обязанности руководителя.

Как платить страховые взносы, если директор - учредитель в нескольких организациях

Если физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в нескольких коммерческих организациях, минимальная база для исчисления страховых взносов определяется исходя из размера МРОТ каждой организацией.

Так разъяснила ФНС России в письме от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.

Как платить страховые взносы, если в организации два и более учредителей

Если уставом коммерческой организации предусмотрено осуществление полномочий единоличного исполнительного органа несколькими физическими лицами, то минимальная база для исчисления страховых взносов за каждый месяц определяется исходя из величины МРОТ в отношении каждого такого физического лица.

Так разъяснила ФНС России в письме от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.

Страховые взносы у руководителей организации на АУСН

Нужно ли платить страховые взносы с МРОТ руководителя организации, применяющей автоматизированную УСН, разъяснила ФНС России в письме от 15 января 2026 г. № БС-4-11/117@.

Для организаций в период применения АУСН устанавливается единый пониженный тариф страховых взносов в размере 0,0 процента.

Соответственно, вне зависимости от размера базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, применяющих АУСН, сумма исчисленных страховых взносов определяется в размере «0».

Кроме того, у коммерческих организаций, применяющих специальный налоговый режим АУСН, отсутствует обязанность по представлению расчета по страховым взносам.

Значит, платить страховые взносы с МРОТ и подавать РСВ таким организациям не нужно.

Как рассчитать страховые взносы с МРОТ руководителя

Величина базы в месяц, с которой рассчитываются и подлежат уплате страховые взносы в отношении руководителя, признается равной МРОТ, установленному федеральным законом на начало расчетного (отчетного) периода.

Данную сумму не нужно увеличивать на районные коэффициенты и процентные надбавки.

На 2026 год МРОТ утвержден в размере 27 093 рублей.

Единый тариф страховых взносов составляет 30%. Поэтому ежемесячно в 2026 году нужно уплачивать за руководителя – 8127,90 руб. (27 093 руб. х30%).

Если запись в ЕГРЮЛ внесена не с начала месяца (либо имело место исключение записи о единоличном исполнительном органе из реестра в течение месяца), то сумма взносов рассчитывается пропорционально календарным дням месяца, в течение которых физлицо было указано в качестве руководителя в реестре.

Например, организация исключена из ЕГРЮЛ 25.03.2026. В таком случае страховые взносы с МРОТ за март 2026 года нужно считать пропорционально:

МРОТ / 31 × 25

Сумма к уплате составит: (27 093 руб. : 31 х 25) х 30% = 6 554,76 руб.

Будут ли ИФНС доначислять страховые взносы на руководителей?

Налоговые органы в рамках камеральных проверок станут доначислять страховые взносы компаниям, которые с 2026 года не будут соблюдать требование о минимальной базе по страховым взносам в отношении выплат руководителям.

Об этом предупредил начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС РФ.

Если выплаты такому руководителю превышают размер МРОТ, то начисление страховых взносов осуществляется в прежнем порядке без изменений.

Какую отчетность нужно сдавать в ИФНС

Если в 2025 году организации могли подать нулевой РСВ, то в 2026 году это сделать уже не получится.

Так как на директоров должны быть уплачены страховые взносы, их обязательно нужно включить в РСВ. Сдавать его нужно ежеквартально.

Сроки сдачи РСВ в 2026 году

При заполнении РСВ на директора с нулевой или минимальной зарплатой, помимо общих разделов, 27 093 руб. указывают в разделе 3 РСВ в строках 140 и 150.

Кроме того, на директоров нужно ежемесячно подавать отчет «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В строке 070 персонифицированных сведений сумма выплат должна быть не менее МРОТ (27 093 руб.).

Так разъяснила ФНС России в письме от 22 декабря 2025 г. № БС-4-11/11507@.

Нужно ли страховые взносы с МРОТ включать в уведомление об исчисленных суммах?

Да, нужно. 

Сумма исчисленных страховых взносов подлежит обязательной уплате, соответственно уведомление об исчисленных суммах нужно представлять в установленном порядке.

Так ответила ФНС России на своем телеграмм-канале.

Таким образом, взносы перечисляют платежкой на ЕНП не позднее 28 числа следующего месяца, но перед уплатой взносов за первый и второй месяц квартала подается уведомление о сумме платежа.