.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

На странице
Показать

Начисление и уплата страховых взносов

Последний раз обновлено:

Организация обязана вести учет доходов, которые она выплачивает работникам, а также сумм начисленных страховых взносов (п. 4 ст. 431 НК РФ). Делать это нужно в специальных карточках-регистрах. Имейте в виду, что на каждого работника нужен отдельный регистр.

Учет доходов работников

Обратите внимание: специальной формы, по которой нужно вести карточки учета взносов, сейчас нет. Поэтому компания должна разработать регистр самостоятельно. За основу нового регистра по взносам можно взять прежнюю форму. Главное обновите ее с учетом того, что взносы нужно считать по правилам главы 34 Налогового кодекса.

В карточке учета ежемесячно отражают выплаты в течение всего расчетного периода (календарного года). Исходя из них организации и предприниматели исчисляют ежемесячные страховые платежи.

В карточке индивидуального учета фиксируют все выплаты, отражают не облагаемые взносами суммы, а также рассчитывают базу страховых взносов и суммы самих страховых взносов.

Форма карточки не является обязательной для применения, так как порядок ее заполнения официально не определен. Поэтому вы можете вносить свои коррективы и дополнения при ее заполнении, соблюдая при этом требования законодательства.

Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, определяется в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ).

При этом их нужно правильно округлять, особенно в случаях, когда заработная плата работникам начисляется с копейками. Как правильно посчитать базу страховых взносов и сумму к уплате?

Для страховых взносов порядок округления прописан в статье 431 НК РФ. Согласно данной статье сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется исходя из базы, начиная с расчетного периода, и тарифа страховых взносов за вычетом сумм уже уплаченных страховых взносов. Поясним на примере.

Пример. Расчет суммы страховых взносов к уплате в рублях и копейках

Зарплата сотрудника за январь составила 38 877,94 рубля, за февраль 40 268,73 рублей. Бухгалтер рассчитал пенсионные взносы так.

Вариант 1

Январь: 38 877,14 руб. х 30% = 11 663,14 руб.

Февраль: (38 877,14 руб. + 40 268,93 руб.) х 30% - 11 663,14 руб. = 12 080,68 руб.

Вариант 2

Февраль: 40 268,93 руб. х 30%= 12 080,67 руб.

Расчет по варианту 2 является неверным.

Базу для начисления страховых взносов определяют как сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу работника.

Отдельно нужно указывать размер дополнительного тарифа взносов, если компания их уплачивает по результатам специальной оценки условий труда. Тогда в форму карточки включите страницу «Карточка учета сумм выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, занятого на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за ______ год».

Карточка индивидуального учета начисленных выплат и страховых взносов с 2023 года

Начисление страховых взносов

Суммы начисленных взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей компании.

Суммы начисленных страховых взносов учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

До 2023 года к счету 69 необходимо было открыть субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;
  • 69-2 «Расчеты по обязательному пенсионному страхованию»;
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

С 1 января 2023 года ФСС и ПФР объединены в единый Социальный фонд Росси (Фонд социального и пенсионного страхования РФ).

Так как в Социальный фонд зачисляется взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то можно открыть два субсчета:

  • 69-1 «Расчеты с Социальным фондом по обязательным страховым взносам»;
  • 69-2 «Расчеты с Социальным фондом по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Пример. Начисление страховых взносов

В отчетном году ООО «Пассив» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работника, занятого в строительстве, составила 30 000 руб.

Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70

– 30 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому в строительстве;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-1

– 9000 руб. (30 000 руб. × 30%) – начислены страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС по ВНиМ.

Обратите внимание: открытие таких двух субсчетов для расчетов с Социальным фондом в 2023 году подходит для тех, кто образован в 2023 году, т.е. для новых организаций.

Для организаций, которые продолжают свою деятельность, к счету 69 необходимо иметь субсчета:

  • 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» – для учета расчетов по обязательному социальному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» – для учета расчетов по обязательному пенсионному страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» – для учета расчетов по обязательному медицинскому страхованию (по взносам, начисленным до 2023 года).
  • 69-4 «Расчеты по обязательному страхованию» – для учета расчетов по обязательному страхованию по взносам, начисленным начиная с 2023 года.

Субсчет 69-1 счета 69 разбивается на два субсчета второго порядка:

  • 69-1-1 «Расчеты по взносам на обязательное социальное страхование»(по взносам, начисленным до 2023 года);
  • 69-1-2 «Расчеты по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний».

Читайте ситуацию Как начислять страховые взносы

Как начисляется заработная плата, смотрите ситуацию «Бухгалтерский учет заработной платы» (раздел «Основная зарплата»)

Начисление страховых взносов до 2023 года

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование.

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-2

– начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, ...) КРЕДИТ 69-3

– начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если ваша фирма осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начислять взносы с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)

– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Пример. Начисление страховых взносов

В отчетном году ООО «Пассив» ведет строительство складского помещения собственными силами. Заработная плата работника, занятого в строительстве, составила 15 000 руб.

Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70

– 15 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому в строительстве;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-1-1

– 435 руб. (15 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-2

– 3300 руб. (15 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 69-3

– 765 руб. (15 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если ваша фирма осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают страховыми взносами, делая проводки по их начислению на счет 91-2

Пример. Начисление страховых взносов

АО «Актив» занимается производством. Часть производственных помещений организация сдает в аренду.

Согласно договору аренды в обязанности «Актива» входит охрана помещений, сданных в аренду. В январе отчетного года заработная плата работнику, осуществляющему охрану, начислена в размере 12 000 рублей.

Страховые взносы в отчетном году организация исчисляет по ставке 30%, в том числе 22% – обязательные пенсионные взносы, 2,9% – обязательные социальные взносы и 5,1% – обязательные медицинские взносы.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

– 12 000 руб. – начислена заработная плата работнику, занятому охраной помещений, сданных в аренду;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– 348 руб. (12 000 руб. × 2,9%) – начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2-1

– 2640 руб. (12 000 руб. × 22%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное срахование;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3-1

– 612 руб. (12 000 руб. × 5,1%) – начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ вам предоставил льготу на 2 квартал 2020 года в виде нулевого тарифа по всем видам страховых взносов, это значит, что вам нужно аннулировать бухгалтерские записи по начислению страховых взносов. Сделать это нужно на дату вступления в силу этого закона – 8 июня.

Для этого в бухучете можно использовать метод сторнирования.

В результате сторнирования вместе с аннулированием ранее начисленных сумм страховых взносов вы получите в учете уменьшение соответствующих затрат.

Перечисление страховых взносов

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Перечисление обязательных ежемесячных платежей учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы на обязательное социальное страхование;

Уплата страховых взносов с 1 января 2024 года

В течение расчетного периода компании уплачивают взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

С 1 января 2023 года изменены сроки уплаты страховых взносов. Их нужно платить, как и в 2023 году, единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).

Уведомление по страховым взносам

До 25 числа, т.е. перед перечислением страховых взносов, в ИФНС нужно направить Уведомление об исчисленных налогах, страховых взносов и сборов

Это уведомление подается в налоговую, если срок уплаты страховых взносов наступает раньше, чем срок сдачи расчета по страховым взносам.

Обратите внимание, в 2024 году платить страховые взносы по отдельным платежным поручениям нельзя. Перечислять нужно только как ЕНП с подачей уведомления.

Срок сдачи Уведомления по страховым взносам. Таблица

Период, за который начислены страховые взносы

Срок подачи уведомления в 2024 году

январь

26 февраля

февраль

25 марта

апрель

27 мая

май

25 июня

июль

26 августа

август

25 сентября

октябрь

25 ноября

ноябрь

25 декабря

Обратите внимание, что за март, июнь, сентябрь и декабрь уведомления не нужны, так как суммы обязательств за эти месяцы подаются в расчете по страховым взносам.

Сроки сдачи уведомления по страховым взносам и НДФЛ. Таблица

Приоритет страховых взносов в очередности списания платежей с ЕНС

Страховые взносы, как и НДФЛ, списывают с ЕНС и распределяют по бюджетам в первую очередь.

По взносам это новшество вступило в силу 1 октября 2023 года, а по НДФЛ – с 29 мая.

Приоритет списания означает, что учтенные на ЕНС средства в первую очередь погашают недоимку по НДФЛ и страховым взносам, во вторую очередь – текущие платежи по НДФЛ и страховым взносам с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.

И только потом средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам.

Для списания денег с ЕНС нужно досрочно подать Уведомление об исчисленных страховых взносах.

При досрочной сдаче уведомления о сумме, исчисленных страховых взносов, средства спишут с ЕНС, не дожидаясь 28-го числа месяца. Так же, как и в случае с НДФЛ.

Таким образом, при наличии на ЕНС положительного сальдо деньги в оплату страховых взносов будут списываться до наступления 28 числа. А именно – не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган уведомления по взносам или РСВ.

Если вы одновременно подадите уведомления по НДФЛ и по взносам, налоговая сначала зачтет НДФЛ, затем – страховые взносы.

Как заплатить страховые взносы за декабрь 2023 года

В декабре страховые взносы можно заплатить сразу за два месяца: за ноябрь и за декабрь. 

До 25.12.2023 г. работодатели должны подать уведомление об исчисленных суммах страховых взносов за ноябрь, а уплатить их – не позднее 28.12.2023. 

Если вы решили страховые взносы за декабрь заплатить в декабре, до 28 декабря, то в одном Уведомлении отразите их уплату. 

Это значит, в том Уведомлении, которое вы подаете до 25 декабря, отразите суммы так:

1. сначала необходимо указать сумму страховых взносов за ноябрь. В поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)»:

  • в первой части поля – код периода. Четвертому кварталу присвоен код «34»;
  • во второй части поля – порядковый номер месяца внутри его квартала. При заполнении уведомления по страховым взносам за ноябрь необходимо указать код «02».

2. затем в этом же уведомлении  следует отразить сумму страховых взносов за декабрь, указав в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)»:

  • в первой части поля – код периода «34»;
  • во второй части поля – порядковый номер месяца внутри его квартала («03»).

Ранее, ФНС России в письме от 11 октября 2023 № БС-4-11/13010@ разъяснила, как правильно нужно заплатить страховые взносы за декабрь и подать уведомление.

Если взносы за декабрь уплачены в декабре 2023 года в составе единого налогового платежа, то для зачета денежных средств в счет уплаты страховых взносов в уведомлении укажите код отчетного периода 34/03.

ИФНС зачтет взносы в счет исполнения предстоящей обязанности по их уплате на следующий день после подачи уведомления.

Если вы платите налоги и взносы отдельными платежными поручениями со статусом «02», то для декабрьских взносов указывайте код налогового периода МС.12.2023.

Как заполнить платежное поручение по страховым взносам

Платежное поручение на уплату налога, сбора, страховых вносов нужно заполнять согласно приказу Минфина от 12 ноября 2013 года № 107н.

В 2023 году заплатить страховые взносы можно двумя способами:

  • единым налоговым платежом (ЕНП) – с подачей в инспекцию уведомления об исчисленных налогах (об этом мы написали выше);
  • отдельной платежкой, которая заменяет налоговое уведомление (платежкой-уведомлением).

В 2024 году платить страхове взносы нужно только единым налогом платежом.

В платежном получении на ЕНП нужно указать единые реквизиты Тульского казначейства (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

При заполнении платежки на ЕНП вы указываете (укажем самые важные):

  • получатель – Казначейство России (ФНС России);
  • в поле 101 «Статус плательщика» – код 01
  • код КБК – 18201061201010000510
  • в полях 105 - 109 - нули
  • в поле «Назначение платежа» - Единый налоговый платеж.

Вот реквизиты для уплаты страховых взносов отдельной платежкой без подачи уведомления (только для 2023 года):

  • в поле 101 «Статус плательщика» - код 02;
  • КБК – конкретный код КБК;
  • в поле 105 - код ОКТМО;
  • в поле 107 - составной код налогового периода;
  • в полях 106, 108, 109 – нули;
  • в поле «Назначение платежа» - Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской федерации.

Читайте также подробную информацию

Какой период указывать в платежном поручении и уведомлении. Таблица

Период, указываемый в платежном поручении (код отчетного периода) Период, указываемый в уведомлении (код отчетного периода) Срок уплаты налогов, страховых взносов в соответствии с законодательством
отчетный период код налогового периода в платежном поручении отчетный период код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала) отчетный период срок уплаты налога, страховых взносов
январь
февраль
март
МС.01.ГГГГ
МС.02.ГГГГ
МС.03.ГГГГ
январь
февраль
март
21/01
21/02
21/03
январь
февраль
март
28.02
28.03
28.04
апрель
май
июнь
МС.04.ГГГГ
МС.05.ГГГГ
МС.06.ГГГГ
апрель
май
июнь
31/01
31/02
31/03
апрель
май
июнь
28.05
28.06
28.07
июль
август
сентябрь
МС.07.ГГГГ
МС.08.ГГГГ
МС.09.ГГГГ
июль
август
сентябрь
33/01
33/02
33/03
июль
август
сентябрь
28.08
28.09
28.10
октябрь
ноябрь
декабрь
МС.10.ГГГГ
МС.11.ГГГГ
МС.12.ГГГГ
октябрь
ноябрь
декабрь
34/01
34/02
34/03
октябрь
ноябрь
декабрь
28.11
28.12
28.01
год 28.01. года следующего за истекшим налоговым периодом

Сверка расчетов по страховым взносам в 2023 году

Для прохождения процедуры сверки по взносам нужно обращаться в ИФНС по месту регистрации компании или индивидуального предпринимателя. Цель проведения сверки по взносам — выявление задолженностей или переплат на едином налоговом счете.

Сверка может быть инициирована самой организацией. Чтобы получить Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, направьте налоговикам заявление по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 29 декабря 2022 г. № АБ-4-19/17879@.

В заявлении укажите:

  • период проведения сверки. Иначе сверку проведут за период с 1 января текущего года, по состоянию на дату получения заявления. При этом если указанная в заявлении дата окончания сверки превысит дату представления заявления в ИФНС, датой окончания периода проведения сверки расчетов будет считаться дата представления заявления;
  • способ получения документов. Если его не указать, документы направят заказным почтовым отправлением с уведомлением;
  • КБК, по которым организация хочет провести сверку.

Заявление о предоставлении на бумажном носителе акта сверки


Акт сверки расчетов по взносам

Срок формирования акта сверки:

  • 5 рабочих дней – с даты регистрации заявления на бумажном носителе
  • 3 рабочих дней – с даты регистрации заявления в электронном виде.

При этом срок регистрации заявления составляет – не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

Акт сверки формируют по форме, утвержденной письмом ФНС России от 29 декабря 2022 г. № АБ-4-19/17879@.

Если сверка расчетов выявила расхождения по страховым взносам

Расхождения могут появиться, если компания допустила ошибки при начислении страховых взносов или при оформлении платежных поручений. В этом случае несоответствия устраняются путем корректировки учетных сведений или подачей в налоговую инспекцию заявления об уточнении платежей.

Расхождения могут возникнуть и при допущении ошибки самими налоговиками, например, при невнесении сведений в карточку расчетов налогоплательщика в базе ФНС.

Для устранения расхождений, выявленных организацией, она самостоятельно подает в инспекцию документы, которыми может подтвердить свои данные - копий платежных поручений, выписок банка.

Если ошибку допустили налоговики, в день ее выявления инспектор пишет служебную записку в структурное подразделение ИФНС, допустившее ошибку. На исправление ошибок по своей вине у налоговиков есть 5 рабочих дней.

Читайте ситуацию Сверка расчетов

Зачет и возврат переплаты по страховым взносам

Если организация переплатила страховые взносы (или налоговая инспекция излишне взыскала с нее страховые взносы), их можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей.

Порядок зачета (возврата) излишне уплаченных сумм страховых взносов зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

Администрирование страховых взносов, в том числе возврат и зачет, осуществляет налоговая инспекция по правилам статей 78 и 79 Налогового кодекса.

Вот главные правила:

  • cумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему виду взносов. То есть переплату медицинских взносов зачесть в счет недоимки по пенсионным взносам не разрешено;
  • возвращать переплату будут только после погашения имеющейся задолженности по соответствующим пеням и штрафам;
  • сумму излишне уплаченных (взысканных) взносов на ОПС нельзя будет вернуть, только если по информации территориального органа ПФР эта сумма уже учтена в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица, которому на момент представления заявления о возврате уже назначена страховая пенсия (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание: с 1 января 2022 года сумму излишне уплаченного налога можно зачесть в счет уплаты сборов и страховых взносов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

При осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней и штрафов нужно применять формы документов, утвержденные приказом ФСС России от 17 ноября 2016 года № 457.

Для возврата или зачета переплаты по остальным страховым взносам применяются формы, утвержденные приказом ФНС России от 17 августа 2021 года № ЕД-7-8/757@, которые действуют с 23 октября 2021 года. Электронный формат данных форм утвержден приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-8/137@.

Перенос срока уплаты взносов

В некоторых случаях можно задержать уплату страховых взносов, перенеся ее на более поздний срок. Для этого фирма должна попросить налоговую инспекцию об отсрочке или рассрочке. Получив ее, она может отложить расчеты на срок не более года. Заявление об отсрочке страховых взносов нужно представлять в налоговую инспекцию.

При отсрочке взносы уплачивают единовременно после ее окончания, а при рассрочке – постепенно в течение всего периода рассрочки по заранее согласованному графику.

Кто может получить отсрочку или рассрочку по страховым взносам

Основания для получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов приведены в пункте 2 статьи 64 Налогового кодекса. Вот эти случаи:

  • причинение плательщику взносов ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
  • непредоставление (недоведение) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате взносов, а также неперечисление плательщику денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения обязанности по уплате взносов;
  • сезонный характер производства и (или) реализации плательщиком взносов товаров, работ или услуг;
  • угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты им налога;
  • невозможность единовременной уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования.

Чтобы предоставить отсрочку или рассрочку из-за угрозы возникновения банкротства, налоговый орган проведет анализ финансового состояния фирмы. Такой анализ налоговики производят по специальной методике, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 26 июня 2019 г № 382.

Плата за отсрочку или рассрочку по уплате взносов

Отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна.Если же вам дали отсрочку или рассрочку по причине сезонного характера производства, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки).

Пример. Предоставление отсрочки

Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате страховых взносов на сумму 75 000 руб. на пять месяцев.

Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 12%. Тогда за отсрочку фирме придется заплатить:

75 000 руб. x 0,12 x 1/2 : 12 мес. x 5 мес. = 1875 руб.

Как получить отсрочку или рассрочку по страховым взносам

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов предоставляется в отношении всей заявленной суммы по одному виду и (или) по нескольким видам обязательного страхования.

Отсрочка (рассрочка) по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование предоставляется только по страховым взносам на финансирование страховой пенсии. Но при этом на день подачи заявления на отсрочку не должно быть задолженности по взносам на финансирование накопительной пенсии.

Обратите внимание: Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена и по уплате пеней и штрафов.

Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов не предоставляется, если в отношении плательщика:

  1. ведется производство по делу о нарушении законодательства о страховых взносах либо по делу об административном правонарушении в области страхования;
  2. в течение трех лет, предшествующих дню подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате взносов (пеней, штрафов), компетентным органом было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в связи с нарушением условий ее предоставления.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку нужно подать соответствующее заявление. К заявлению нужно приложить обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Заявление для предоставление отсрочки утверждена приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1134@.

Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) налогов

К заявлению нужно приложить следующие документы:

  1. справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  2. справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
  3. обязательство плательщика страховых взносов, предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) соблюдение условий, на которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый плательщиком взносов график погашения задолженности;
  4. документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки (рассрочки).

Чтобы на неуплаченные страховые взносы все это время не начислялись пени, вы вправе подать ходатайство о приостановке уплаты суммы задолженности. Специальной формы ходатайства нет, поэтому написать его вы можете в произвольной форме.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по страховым взносам

После рассмотрения ваших документов в течение 30 рабочих дней инспекция должна принять решение предоставить вам отсрочку (рассрочку) или отказать в ней с изложением причин отказа.Копию этого документа вам должны отправить в течение трех дней со дня принятия решения.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) должно содержать указание суммы задолженности, вида обязательного социального страхования, по которому предоставляется отсрочка (рассрочка), сроков и порядка уплаты суммы задолженности, а также сумму начисляемых процентов.

Обратите внимание: решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов может быть обжаловано.

Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки по страховым взносам

Действие отсрочки (рассрочки) заканчивается по истечении ее срока. Но оно может быть прекращено и досрочно.

Фирма может досрочно уплатить страховые взносы, чтобы больше не платить проценты. Но вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если фирма, например, нарушает ее условия.

Извещение об отмене решения об отсрочке (рассрочке) фирме направляется по почте заказным письмом в течение пяти дней со дня принятия решения. Такое извещение считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Если вас лишили отсрочки (рассрочки), то в течение одного месяца после этого вы обязаны уплатить страховые взносы и начисленные к тому моменту проценты. Кроме того, вам придется уплатить на эту сумму пени со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты взносов и процентов.

Перенос сроков уплаты страховых взносов за II – III кварталы 2022 года

Сроки уплаты страховых взносов за II – III кварталы 2022 года продлены Постановлением Правительства РФ от 29 апреля 2022 года № 776.

Получение отсрочки зависит от основного кода ОКВЭД, который содержится в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 1 апреля 2022 года.

С помощью сервиса «Проверка возможности продления сроков платежей по УСН и страховым взносам» можно узнать, распространяется ли отсрочка по уплате страховых взносов на организацию или ИП. 

Если ваш основной ОКВЭД включен в перечень из Приложения № 1 постановления № 776 (таблица 1 ниже), то воспользоваться отсрочкой по уплате страховых взносов можно за II квартал 2022 года, исчисленных:

  • с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель – июнь 2022 года;
  • за 2021 год с дохода ИП, превышающего 300 тыс. рублей.

Компании и предприниматели, чей код ОКВЭД указан в перечне из Приложения № 2 постановления № 776 (таблица 2 ниже), могут перенести на 12 месяцев уплату страховых взносов за III квартал 2022 года с выплат и вознаграждений в пользу работников за июль – сентябрь 2022 года.  

Если основной ОКВЭД есть в обоих перечнях, то можно перенести на год уплату страховых взносов за II и за III кварталы 2022 года.

Для отсрочки предусмотрен проактивный порядок. Поэтому никаких заявлений для отсрочки подавать не нужно.

Обратите внимание: отсрочку не могут применять организации и ИП, в отношении которых осуществляется процедура исключения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Письмо ФНС России от 22 июня 2022 г. № БС-4-11/7683@.

Сроки уплаты страховых взносов с учетом переносов

ФНС России в письме от 6 мая 2022 года № СД-4-11/5607@ разъяснила о новых сроках уплаты страховых взносов за II и III кварталы 2022 года. Постановлением №776 продлеваются сроки уплаты за 2022 год для страховых взносов, исчисленных:

1) с выплат в пользу физических лиц за:

  • апрель с 16.05.2022 г. до 15.05.2023 г.;
  • май с 15.06.2022 г. до 15.06.2023 г.;
  • июнь с 15.07.2022 г. до 17.07.2023 г.;
  • июль с 15.08.2022 г. до 15.08.2023 г.;
  • август с 15.09.2022 г. до 15.09.2023 г.;
  • сентябрь с 17.10.2022 г. до 16.10.2023 г.

2) на обязательное пенсионное страхование за 2021 год с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей с 01.07.2022 до 03.07.2023 года.

ФНС России сообщает, что плательщики страховых взносов, имеющие право воспользоваться возможностью продления сроков уплаты страховых взносов, будут уведомлены об указанной мере поддержки по ТКС и через сервис «Личный кабинет».

Рассрочка по уплате страховых взносов за II и III кварталы 2022 года до 2024 года

Постановлением от 17 января 2023 года № 28 тем организациям и ИП, которые получили отсрочку по страховым взносам, Правительство РФ предоставляет еще и рассрочку этим платежам.

Документ вступает в силу 1 марта 2023 года.

Рассрочку по уплате страховых взносов за II и III кварталы 2022 года можно получить на срок до:

  • 28 мая 2024 года – в отношении взносов с выплат физлицам;
  • 1 мая 2024 года – в отношении взносов, подлежащих уплате ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.

Обратите внимание: рассрочка – это ваше право. Вы можете не обращаться за рассрочкой, и уплатить взносы в 2023 году с учетом ранее предоставленной отсрочки.

Как получить рассрочку

Чтобы получить рассрочку в налоговую нужно подать заявление. Его подают только в электронном виде.

Обратиться можно:

  • однократно за рассрочкой по уплате взносов за II квартал 2022 года;
  • однократно за рассрочкой по уплате взносов за III квартал 2022 года.

Сроки подачи заявления на рассрочку

Для рассрочки уплаты взносов за II и III кварталы 2022 года заявление нужно подать до 28 апреля 2023 г. включительно.

Для ИП по взносам за 2021 год с суммы дохода более 300 тыс. руб. срок – до 1 июня 2023 г. включительно.

ФНС письмом от 20 февраля 2023 г. № КЧ-4-8/2003@кс направила рекомендуемые форму и электронный формат заявления о предоставлении рассрочки по уплате страховых взносов.

Заявление на рассрочку по страховым взносам

Как предоставляют рассрочку

Рассрочка предоставляется на перенесенную сумму страховых взносов за вычетом суммы, признанной зачтенной в счет предстоящей обязанности по уплате страховых взносов за соответствующий период или признанной ЕНП без вынесения решения.

Определение суммы для рассрочки проводится в автоматическом режиме ежемесячно 27 числа месяца, на который перенесен срок уплаты:

1. для организаций и ИП:

  • по сроку уплаты 29.05.2023 – 27.05.2023;
  • по сроку уплаты 28.06.2023 – 27.06.2023;
  • по сроку уплаты 28.07.2023 – 27.07.2023;
  • по сроку уплаты 28.08.2023 – 27.08.2023;
  • по сроку уплаты 28.09.2023 – 27.09.2023;
  • по сроку уплаты 30.10.2023 – 27.10.2023.

2. для ИП с дохода свыше 300 000 рублей - 30 июня 2023 года.

Кому отсрочку не дадут

В рассрочке откажут:

  • из сведений, содержащихся в заявлении, невозможно установить плательщика, в отношении которого запрашивается рассрочка;
  • подача заявления неуполномоченным лицом;
  • подача заявления с нарушением требований постановления № 28.

Отказ в рассрочке можно оспорить в вышестоящем налоговом органе.

Как платить страховые взносы с учетом рассрочки

Платить нужно будет ежемесячно равными долями не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступает перенесенный срок уплаты.  

Дата последнего платежа – не позднее 28 мая 2024 года.

Индивидуальные предприниматели должны платить страховые взносы за 2021 год с суммы дохода 300 000 рублей, по которым предоставлена рассрочка, ежемесячно равными долями не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором установлен срок уплаты перенесенных взносов. Дата последнего платежа должна быть не позднее 1 мая 2024 года.

Уведомление при уплате в 2023 году страховых взносов за 2022 год с отсрочкой

Уведомление по страховым взносам, начисленным в 2022 году, уплаченным в 2023 году, представлять не нужно.

Расчеты по страховым взносам за 2022 год должны быть сданы в срок до 25 января 2023 г. Поэтому у ИФНС уже есть информация о взносах, исчисленных за апрель – июнь и июль - сентябрь 2022 года.

Данные суммы должны быть отражены в совокупной налоговой обязанности.

Таким образом, подавать уведомления об исчисленных суммах страховых взносов за 2 и 3 кварталы 2022 года, по которым компания получила отсрочку, не нужно.

Заплатить страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ по отсрочке за 2022 года можно на отдельные КБК со статусом плательщик «02» или единым налоговым платежом на КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510 со статусом плательщика «01».

Виды деятельности, по которым предоставлена отсрочка за II квартал 2022 года. Таблица № 1

Наименование вида экономической деятельности

Код ОКВЭД 2

Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях

01

Лесоводство и лесозаготовки

02

Рыболовство и рыбоводство

03

Добыча прочих полезных ископаемых

08

Предоставление услуг в области добычи полезных ископаемых

09

Производство пищевых продуктов

10

Производство напитков

11

Производство табачных изделий

12

Производство текстильных изделий

13

Производство одежды

14

Производство кожи и изделий из кожи

15

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

16

Производство бумаги и бумажных изделий

17

Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

18

Производство мыла и моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств

20.4

Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

21

Производство резиновых и пластмассовых изделий

22

Производство прочей неметаллической минеральной продукции

23

Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

25

Производство компьютеров, электронных и оптических изделий

26

Производство электрического оборудования

27

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

28

Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

29

Производство прочих транспортных средств и оборудования

30

Производство мебели

31

Производство прочих готовых изделий

32

Ремонт и монтаж машин и оборудования

33

Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха

35

Забор, зачистка и распределение воды

36

Сбор и обработка сточных вод

37

Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья

38

Предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов

39

Строительство зданий

41

Строительство инженерных сооружений

42

Работы строительные специализированные

43

Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами

47

Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки

49.1

Деятельность железнодорожного транспорта: грузовые перевозки

49.2

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

49.3

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

49.4

Деятельность водного транспорта

50

Деятельность воздушного и космического транспорта

51

Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность

52

Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность

53

Деятельность по предоставлению мест для временного проживания

55

Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

56

Деятельность издательская

58

Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот

59

Деятельность в области телевизионного и радиовещания

60

Деятельность в сфере телекоммуникаций

61

Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги

62

Деятельность в области информационных технологий

63

Операции с недвижимым имуществом

68

Деятельность в области права и бухгалтерского учета

69

Деятельность головных офисов; консультирование по вопросам управления

70

Деятельность в области архитектуры и инженерно-технического проектирования; технических испытаний, исследований и анализа

71

Научные исследования и разработки

72

Деятельность рекламная и исследование конъюнктуры рынка

73

Деятельность профессиональная научная и техническая прочая

74

Деятельность ветеринарная

75

Аренда и лизинг

77

Деятельность по трудоустройству и подбору персонала

78

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

79

Деятельность по обеспечению безопасности и проведению расследований

80

Деятельность по обслуживанию зданий и территорий

81

Деятельность административно-хозяйственная, вспомогательная деятельность по обеспечению функционирования организации, деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса

82

Образование

85

Деятельность в области здравоохранения

86

Деятельность по уходу с обеспечением проживания

87

Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания

88

Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений

90

Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры

91

Деятельность по организации и проведению азартных игр и заключению пари, по организации и проведению лотерей

92

Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений

93

Деятельность общественных организаций

94

Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

95

Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

96

Деятельность домашних хозяйств с наемными работниками

97

Деятельность недифференцированная частных домашних хозяйств по производству товаров и предоставлению услуг для собственного потребления

98

Виды деятельности, по которым предоставлена отсрочка за III квартал 2022 года. Таблица № 2

Наименование вида экономической деятельности

Код ОКВЭД 2

Растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях

01

Лесоводство и лесозаготовки

02

Рыболовство и рыбоводство

03

Производство пищевых продуктов

10

Производство напитков

11

Производство табачных изделий

12

Производство текстильных изделий

13

Производство одежды

14

Производство кожи и изделий из кожи

15

Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения

16

Производство бумаги и бумажных изделий

17

Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации

18

Производство мыла и моющих, чистящих и полирующих средств; парфюмерных и косметических средств

20.4

Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях

21

Производство резиновых и пластмассовых изделий

22

Производство прочей неметаллической минеральной продукции

23

Производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования

25

Производство компьютеров, электронных и оптических изделий

26

Производство электрического оборудования

27

Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки

28

Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов

29

Производство прочих транспортных средств и оборудования

30

Производство мебели

31

Производство прочих готовых изделий

32

Ремонт и монтаж машин и оборудования

33

Строительство зданий

41

Строительство инженерных сооружений

42

Работы строительные специализированные

43

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта

49.3

Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам

49.4

Деятельность водного транспорта

50

Деятельность воздушного и космического транспорта

51

Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность

52

Деятельность по предоставлению мест для временного проживания

55

Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков

56

Деятельность издательская

58

Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот

59

Деятельность в сфере телекоммуникаций

61

Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги

62

Деятельность в области информационных технологий

63





Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.