ККТ при продажах

Если фирмы или ИП продают товары населению в кредит, они обязаны применять ККТ и выдавать клиенту кассовый чек. Так считают чиновники Минфина России (письмо от 21 декабря 2017 г. № 03-01-15/85679).

Аргументация у финансистов такая.

Во-первых, расчеты с гражданами подразумевают прием или выплату денег за проданные товары (работы или услуги) с использованием наличных или электронных средств платежа. Так сказано в статье 1.1 Закона № 54-ФЗ. В этом случае применение ККТ обязательно.

Во-вторых, большой популярностью у населения пользуются потребительские кредиты и займы. Предоставление кредитов займов физлицам регулирует Федеральный закон от 21 декабря 2013 г. № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)». Потребительский кредит — это деньги, которые кредитор предоставляет заемщику на основании кредитного договора или договора займа, в том числе с использованием электронных средств платежа. Обычно такие кредиты выдают не для ведения бизнеса, а на личные цели граждан (пп. 1 п. 1 ст. 3 Закона № 353-ФЗ).

В Минфине полагают, что выдавая кредиты населению, как и в случае с продажей товаров, компании и ИП должны применять кассовую технику. Это же правило относится и к продаже товаров, работ или услуг гражданам в кредит. В этом случае фирмы обязаны выдавать покупателям кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Как сказано в Законе о ККТ, кассовую технику должны применять на территории России все продавцы, которые рассчитываются с покупателями «наличкой», платежными картами или электронными средствами платежа. В этом случае продажа товара сопровождается выдачей покупателю кассового чека или бланка строгой отчетности (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

В этих правилах нет исключений для случаев, когда организации продают товары своим работникам. Значит, в таких ситуациях они обязаны применять ККТ и пробивать кассовые чеки в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 21 февраля 2018 г. № 03-01-15/10907).

Если работник рассчитывается за товары не деньгами, а задолженность удерживается из зарплаты, то необходимость применять ККТ до 1 июля 2019 года не возникала. Наличные расчеты в такой ситуации отсутствуют, а данный способ расчета не является расчетом с использованием электронного средства платежа. Его можно рассматривать как встречное представление по заявлению работника.

Однако получение «встречного представления» теперь включено в понятие «расчеты» для целей применения ККТ. Поэтому с 1 июля 2019 года при расчетах с работниками за товары, работы, услуги в любой форме, в том числе путем удержания из заработной платы, нужно применять ККТ (см. письмо ФНС РФ от 14 августа 2018 г. № АС-4-20/15707).

Это касается и удержания стоимости форменной одежды, выданной сотруднику (письмо Минфина России от 12 декабря 2018 г. № 03-01-15/90372).

Напомним, что по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические или другие значимые действия (п. 1 ст. 1005 ГК РФ):

• от своего имени, но за счет принципала;
• от имени принципала и за его счет.

Если сделка совершена агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, то права и обязанности получает агент. Значит, если агент действует от имени принципала и за его счет, то применять кассовую технику ему не нужно. А вот если агент действует от своего имени, то он должен зарегистрировать ККТ и использовать ее в работе (письма Минфина России от 5 сентября 2018 № 03-01-15/63529, от 4 июля 2018 г. № 03-01-15/46377).

В Минфине указали, что продавая квартиры и нежилые помещения, фирмы и ИП также должны применять ККТ (письмо Минфина от 9 июля 2018 г. № 03-01-15/47640).

Ведь квартира это тот же товар, только дорогостоящий. Значит, наличие ККТ в этом случае обязательно.

Но есть ситуация, когда , продавая квартиры, не обязательно применять кассовый аппарат. Речь идет о долевом строительстве, когда застройщик привлекает деньги граждан для строительства дома. Такие расчеты между застройщиком и «физиком» не подпадают под правила Закона № 54-ФЗ. А значит, не признаются расчетами в целях применения ККТ.

Когда продавец розничного магазина реализует подарочный сертификат, а впоследствии и товар на сумму, указанную в сертификате, он должен выдать покупателю кассовый чек. По мнению Минфина, выставлять счет-фактуру в этом случае нет необходимости (письмо Минфина России от от 16 марта 2021 г. № 03-07-14/18371).

Добавим, что, скорее всего, финансисты имеют в виду ситуацию, когда продавец сертификатов и эмитент – одно и то же лицо.

С точки зрения налогового учета продажу сертификата и получение денег за него продавец розничных товаров может рассматривать как получение предоплаты. В момент продажи сертификата нужно исчислить НДС с полученного аванса по расчетной ставке.

А из письма Минфина России от 29 января 2016 г. № 03-07-14/4002 следует, что кассовый чек нужно «пробивать» и в момент продажи подарочных сертификатов, и в момент оплаты товаров посредством подарочных сертификатов.

Обмен сертификата на товары считается реализацией товара. С выручки продавцу придется перечислить в бюджет НДС, а сумму налога, исчисленную при продаже сертификата, он может принять к вычету.

Исходя из этого, чиновники делают следующий вывод. Продавец должен выдать покупателю кассовый чек как при продаже подарочного сертификата, так и при оплате этим сертификатом проданных товаров. В этом случае обязанность по выставлению счета-фактуры считается выполненной.