Декларация по налогу на прибыль за 2024 год: проверка перед сдачей

Всего несколько дней осталось до момента сдачи декларации по налогу на прибыль за 2024 год. Ее нужно заполнить по старой форме - в последний раз. Вы за годы применения хорошо изучили ее, но тем не менее будет полезно «пройтись» по отдельным моментам, чтобы напоследок не допустить досадных ошибок.

Форма, срок и порядок сдачи декларации за 2024 год

Декларацию по налогу на прибыль за 2024 год российские организации заполняют и сдают по форме, утвержденной приказом ФНС от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@. Отчет обычно направляют в электронном виде по ТКС в свою инспекцию. Формат утвержден этим же приказом.

Срок сдачи - не позднее 25 марта 2025 года.

Если у организации есть обособленные подразделения, то декларацию сдают по месту учета головной организации и по месту учета каждого подразделения или их группы.

Читайте в бераторе:

Понятие ОП для налогового учета

Если за 2024 год не было ни доходов и расходов, нужно подать нулевую декларацию.

Сроки сдачи нулевой декларации те же, что для обычной декларации. В нулевой декларации за 2024 год заполняют только обязательные листы. В разделе 1 (подраздел 1.1) указывают ИНН, КПП и коды ОКТМО и КБК, вместо числовых показателей ставят прочерки. В листе 02 и приложениях 1 и 2 к нему тоже ставят прочерки.

Если по налогу на прибыль компания отчитывается в единой (упрощенной) декларации, нулевую декларацию сдавать не нужно.

Читайте в бераторе:

Когда сдают упрощенную налоговую декларацию

Как заполнить единую (упрощенную) декларацию

Состав декларации

В декларации за 2024 год в обязательном порядке нужно заполнить титульный лист (в нем проставить код налогового периода «34»), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения № 1 и 2 к нему.

Другие подразделы, листы и приложения заполняют и включают в декларацию, если имеются данные для отражения, например:

• переноса убытков прошлых лет;
• выплаты дивидендов;
• продажи основных средств;
• оплаты налога за обособленное подразделение и др.

Убедитесь, что вы выбрали правильный состав декларации:

Состав декларации по налогу на прибыль и периоды заполнения

Проверка декларации по контрольным соотношениям

Декларацию за 2024 год можно проверить по контрольным соотношениям. Они приведены в письме ФНС от 1 июля 2024 г. СД-4-3/7429@.

В декларации по налогу на прибыль по месту нахождения организации проверке подлежат:

• подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
• лист 02 «Расчет налога».

В декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения проверке подлежат:

• подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
• приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» к листу 02.

На что обратить особое внимание при заполнении приложений к листу 02

Доходы и расходы за год указывают соответственно в приложениях № 1 и № 2 к листу 02.

Положительные курсовые разницы нужно включить в общую сумму внереализационных доходов по строке 100 приложения № 1 к листу 02.

В приложении № 2 отражают:

• в строке 010 - прямые расходы в производстве;
• в строках 020 - 030 - прямые расходы в торговле;
• в строке 040 - косвенные расходы;
• в строке 041 - страховые взносы (кроме взносов на травматизм), госпошлину и налоги, учтенные в расходах за отчетный период, в том числе транспортный, земельный, налог на имущество, а также восстановленный входной НДС, который был учтен в налоговых расходах;
• в строке 200 - внереализационные расходы (п. 1 ст. 265 НК РФ). В составе этой строки отражают отрицательные курсовые разницы;
• в строке 300 - убытки (п. 2 ст. 265 НК РФ).

Убытки прошлых лет, которые выявили в текущем налоговом периоде, нужно указать по строкам 300 и 301 приложения № 2 к листу 02 и включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 040 листа 02.

Лист 02

Лист 02 – итоговый. Его заполняют на основе приложений и остальных листов декларации.

В строке 060 листа 02 подсчитывается итоговый результат - прибыль или убыток.

Для этого складывают показатели строк 010, 020 и 050 листа 02, затем вычитают из них строки 030 и 040 листа 02. Если разница отрицательная, ее нужно указать со знаком «минус».

В строке 180 листа 02 нужно указать рассчитанный налог с прибыли, полученной за год.

В строке 210 отражают общую сумму авансовых платежей, которые перечислены с начала 2024 года.

Если разница между показателями строк 180 и 210 положительная, это сумма налога к доплате, а если отрицательная - к уменьшению.

Читайте в бераторе:

• Логический анализ показателей декларации
• Экономический анализ показателей декларации
• Предварительная оценка налоговой базы