.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Проверка контрольных соотношений и связь с бухгалтерским отчетом

Последний раз обновлено:

Налогоплательщики стремятся снизить налоговое бремя, сотрудники ИФНС – повысить уровень собираемости налогов. Главным инструментом инспекторов является проверка.

В их распоряжении два вида проверок – камеральные и выездные. Основные опасности доначисления налога на прибыль подстерегают организацию во время выездной проверки, когда налоговики ищут любые способы не только не признать расходы, но и доначислить доходы. Но решение о назначении выездной проверки инспекция чаще всего принимает по результатам камеральной.

По правилам камеральной проверки налога на прибыль организаций (ст. 88 НК РФ) инспектор может запросить у проверяемого дополнительные документы, если в декларации есть несоответствия и ошибки. Значит, чтобы снизить риск, нужно уделить особое внимание правильности отчета. Для этого необходимо знать, как инспектор проверяет декларацию по налогу на прибыль, чтобы отобрать кандидата на выездную проверку.

Проверка декларации на выполнение контрольных соотношений

Сначала инспектор анализирует показатели декларации на выполнение контрольных соотношений (связь отдельных данных между собой). Одновременно отдельные показатели он проверяет на соответствие главе 25 Налогового кодекса России.

В письме от 1 июля 2024 г. N СД-4-3/7429@ ФНС привела контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, формулировки нарушений при их выявлении, а также перечислила, какие последуют действия проверяющих.

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций утверждены приказом ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@.

Контрольные соотношения установлены отдельно для декларации, которая подается по месту нахождения организации, и для декларации, которая подается по месту нахождения обособленного подразделения.

В декларации по налогу на прибыль по месту нахождения организации проверке подлежат:

  • подразделы 1.1, 1.2 и 1.3 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • лист 02 «Расчет налога».

В декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения проверке подлежат:

  • подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» к листу 02.

Основной проверке подлежат показатели листа 02 декларации. Они сверяются с показателями:

  • приложений № 1, 2, 3, 4, 5 и 7 к листу 02,
  • листов 05, 06, 08.
Справочник (список) сокращений
Сокращение Полное название
дП Декларация по налогу на прибыль
НК РФ Налоговый кодекс Российской Федерации
ст. Статья
п. Пункт
пнп Предыдущий налоговый период
поп Предыдущий отчетный период
онп Отчетный налоговый период
оп Отчетный период
тнп Текущий налоговый период (период, для которого описываются КС)
Л.xx Лист
р. Раздел
пр. / подр. Подраздел
прил. Приложение
стр. Строка
Не равно

Контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, предоставляемой по месту нахождения организации

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
Исх. документы Контрольное соотношение (КС) * В случае невыполнения КС:
№ п/п КС возможно нарушение законода-тельства РФ (ссылка) Формулировка нарушения Действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)"
Подраздел 1.1 - для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций
внутридокументные КС
дП 1.1 Стр.040 = Л.02 стр.270,
если стр.030 ≠ 18210101080011000110 и кол-во
Листов 02 в составе дП = 1.
В иных случаях стр.040 = (∑Л.02 стр.270 - ∑Л.02 стр.280) > 0 и стр.030 ≠ 18210101080011000110.
п.1-3 ст.286 НК РФ Если стр.040 > Л.02 стр.270 или (∑Л.02 стр.270 - ∑Л.02 стр.280), то возможно завышение суммы налога к доплате. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.040 < Л.02 стр.270 или (∑Л.02 стр.270 - ∑Л.02 стр.280), то возможно занижение суммы налога к доплате.
дП 1.2 Стр.040 = ∑Л.09 р.Б1 стр.230 + Л.09 р.Б2 стр.250,
если стр.030 = 18210101080011000110.
п.1-3 ст.286 НК РФ Если стр.040 > ∑Л.09 р.Б1 стр.230 + Л.09 р.Б2 стр.250, то возможно завышение суммы налога к доплате. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.040 < ∑Л.09 р.Б1 стр.230 + Л.09 р.Б2 стр.250, то возможно занижение суммы налога к доплате.
дП 1.3 Стр.050 = Л.02 стр.280, если стр.030 ≠ 18210101080011000110 и кол-во
Листов 02 в составе дП = 1.
В иных случаях стр.050 = (∑Л.02 стр.270 - ∑Л.02 стр.280) < 0 и стр.030 ≠ 18210101080011000110.
п.1-3 ст.286 НК РФ Если стр.050 > Л.02 стр.280 или ∑Л.02 стр.270 - ∑Л.02 стр.280), то возможно завышение суммы налога к уменьшению. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.050 < Л.02 стр.280 или ∑Л.02 стр.270 - ∑Л.02 стр.280), то возможно занижение суммы налога к уменьшению.
дП 1.4 Для организаций, не имеющих обособленных подразделений:
стр.070 = Л.02 стр.271, если стр.030 ≠ 18210101080011000110 и кол-во
Листов 02 в составе дП = 1.
В иных случаях стр.070 = (∑Л.02 стр.271 - ∑Л.02 стр.281) > 0 и стр.030 ≠ 18210101080011000110.
п.1-3 ст.286 НК РФ Если стр.070 > Л.02 стр.271 или (∑Л.02 стр.271 - ∑Л.02 стр.281), то возможно завышение суммы налога к доплате. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.070 < Л.02 стр.271 или (∑Л.02 стр.271 - ∑Л.02 стр.281), то возможно занижение суммы налога к доплате.
дП 1.5 Для организаций, имеющих обособленные подразделения: стр.070 = Прил.№5 Л.02 стр.100 с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен"
или стр.070 = Прил.№5 Л.02 стр.100 с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен", если Прил.№5 Л.02 по реквизиту «КПП» 5 и 6 знаки в КПП = 01 и если стр.030 ≠ 18210101080011000110.
КС проверяется, если "Признак налогоплательщика (код)" Л.02 = "Признак налогоплательщика (код)" Прил.№5 Л.02.
п.1-3 ст.286, 288 НК РФ Завышение или занижение суммы налога к доплате. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.6 Для организаций, не имеющих обособленных подразделений: стр.080 = Л.02 стр.281, если стр.030 ≠ 18210101080011000110 и кол-во
Листов 02 в составе дП = 1.
В иных случаях стр.080 = (∑Л.02 стр.271 - ∑Л.02 стр.281) < 0 и стр.030 ≠ 18210101080011000110.
п.1-3 ст.286
НК РФ
Если стр.080 > Л.02 стр.281 или (∑Л.02 стр.271 - ∑Л.02 стр.281), то возможно завышение суммы налога к уменьшению. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.080 < Л.02 стр.281 или (∑Л.02 стр.271 - ∑Л.02 стр.281), то возможно занижение суммы налога к уменьшению.
дП 1.7 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
стр.080 = Прил.№5 Л.02 стр.110 с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен"
или стр.080 = Прил.№5 Л.02 стр.110 с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен", если Прил.№5 Л.02 по реквизиту «КПП» 5 и 6 знаки в КПП = 01 и если стр.030 ≠ 18210101080011000110.
КС проверяется, если "Признак налогоплательщика (код)" Л.02 = "Признак налогоплательщика (код)" Прил.№5 Л.02.
п.1-3 ст.286, 288 НК РФ Завышение или занижение суммы налога к уменьшению. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)"
Подраздел 1.2 - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
внутридокументные КС
дП 1.8 Стр.120 = ∑Л.02 стр.300 / 3
Стр.130 = ∑Л.02 стр.300 / 3
Стр.140 = ∑Л.02 стр.300 / 3

Если сумма ежемесячного авансового платежа в результате деления получилась с остатком, то стр.120, стр.130 заполняются в полных рублях, остаток прибавляется к стр.140.
п.2 ст.286 НК РФ Если стр.120, стр.130, стр.140 > ∑Л.02 стр.300 / 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.120, стр.130, стр.140 < ∑Л.02 стр.300 / 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
дП 1.9 дП за 9 мес. р.1 пр.1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" коды = 21 и 24, если Л.02 стр.330 ≠ Л.02 стр.300 и (или) стр.340 ≠ Л.02 стр.310. п.2 ст.286 НК РФ Возможно занижение или завышение ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.9.1 дП за 9 мес. р.1 пр.1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" коды не заполняются, если Л.02 стр.330 = Л.02 стр.300 и стр.340 = Л.02 стр.310. п.2 ст.286 НК РФ Возможно занижение или завышение ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.10 Стр.120 + стр.130 + стр.140 = ∑Л.02 стр.330, если дП за 9 мес. р.1 пр.1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21 или отсутствует. п.2 ст.286 НК РФ Если (стр.120 + стр.130 + стр.140) > ∑Л.02 стр.330, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если (стр.120 + стр.130 + стр.140) < ∑Л.02 стр.330, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
дП 1.10.1 Стр.120 + стр.130 + стр.140 = ∑Л.02 стр.300, если реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" ≠ 21. п.2 ст.286 НК РФ Возможно завышена или занижена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.11 Для организаций, не имеющих обособленные подразделения:
стр.220 = ∑Л.02стр.310/3
стр.230 = ∑Л.02стр.310/3
стр.240 = ∑Л.02стр.310/3

Если сумма ежемесячного авансового платежа в результате деления получилась с остатком, то стр.220, стр.230 заполняются в полных рублях, остаток прибавляется к стр.240.
КС проверяется при условии, что реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" ≠ 21.
п.2 ст.286 НК РФ Если стр.220, стр.230, стр.240 > ∑Л.02 стр.310 / 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.220, стр.230, стр.240 < ∑Л.02 стр.310 / 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
дП 1.12 Для организаций, не имеющих обособленных подразделений:
стр.220 + стр.230 + стр.240 = ∑Л.02 стр.310.
КС проверяется при условии, что реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" ≠ 21.
п.2 ст.286 НК РФ Возможно занижение или завышение ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.13 Для организаций, не имеющих обособленных подразделений:
стр.220 + стр.230 + стр.240 = ∑Л.02стр.340,
если дП за 9 мес. р.1 пр.1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21 или отсутствует.
п.2 ст.286 НК РФ Если (стр.220 + стр.230 + стр.240) > ∑Л.02 стр.340, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если (стр.220 + стр.230 + стр.240) < ∑Л.02 стр.340, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
дП 1.13.1 Для организаций, не имеющих обособленные подразделения:
стр.220 + стр.230 + стр.240 = ∑Л.02 стр.310, если дП за 9 мес. р.1 пр.1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21 или отсутствует.
п.2 ст. 286 НК РФ Возможно занижение или завышение ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.14 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:

стр.220 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.120 с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен" / 3

или стр.220 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.120 с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен" / 3, если Прил.№5 Л.02 по реквизиту «КПП» 5 и 6 знаки в КПП = 01.
п. 2 ст.286, 288 НК РФ Возможно завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.15 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:

стр.230 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.120 с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен" / 3

или стр.230 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.120 с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен" / 3, если Прил.№5 Л.02 по реквизиту «КПП» 5 и 6 знаки в КПП = 01.
п. 2 ст.286, 288 НК РФ Возможно завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.16 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:

стр.240 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.120 с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен" / 3

или стр.240 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.120 кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен" / 3, если Прил.№5 Л.02 по реквизиту «КПП» 5 и 6 знаки в КПП = 01.

Примечание для КС 1.14, 1.15, 1.16.
Если сумма ежемесячного авансового платежа в результате деления получилась с остатком, то стр.220, 230 заполняются в полных рублях, остаток прибавляется к стр.240.
п. 2 ст.286, 288 НК РФ Возможно завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.17 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
если дП за 9 мес. р.1 пр.1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи (код)" код = 21, то:
стр.220 + стр.230 + стр.240 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.121 с кодом 1 по реквизиту "Расчет составлен"
или стр.220 + стр.230 + стр.240 = ∑Прил.№5 Л.02 стр.121 с кодом 4 по реквизиту "Расчет составлен", если Прил.№5 Л.02 по реквизиту «КПП» 5 и 6 знаки в КПП = 01.
п. 2 ст.286, 288 НК РФ Возможно завышение или занижение суммы ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.18 Если дП представлена за онп, то стр.120, 130, 140, 220, 230, 240 = 0. п. 2 ст.286 НК РФ Если стр.120, 130, 140, 220, 230, 240 онп > 0, то необоснованно заявлена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)"
Подраздел 1.3 - для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов
внутридокументные КС
дП 1.18.1 Реквизит "Срок уплаты" для налогоплательщиков, представляющих налоговые декларации ежемесячно (код отчетного периода = 35-45), равен сроку уплаты налога по декларации. ст.80, 287
НК РФ
Налогоплательщиком допущена ошибка в реквизите «Срок уплаты». В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.19 Если по стр.010 код вида платежа = 1, то ∑стр.040 = Л.03 р.А стр.120 + Л.04 стр.080 (с кодом = 09 по реквизиту «код вида дохода»). ст.275
НК РФ
Если сумма стр.040 > Л.03 р.А стр.120 + Л.04 стр.080 с кодом 09, то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 стр.88 или п.3 стр.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.03 р.А стр.120 + Л.04 стр.080 с кодом 09, то занижена сумма налога.
дП 1.19.1 Если стр.010 = 1 и ∑стр.040 = Л.03 р.А стр.120 + Л.04 стр.080 (с кодом = 09 по реквизиту «код вида дохода») ≠ 0, то стр.030 = 18210101040011000110. ст.80
НК РФ
Возможно неверное указание КБК. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.20 Если по стр.010 код вида платежа = 2, то ∑стр.040 = Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 1) + Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 2). ст.281
НК РФ
Если сумма стр.040 > Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 1) + Л.03р.Б стр.050 (с кодом = 2), то завышена сумма налога В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 1) + Л.03р.Б стр.050 (с кодом = 2), то занижена сумма налога
дП 1.20.1 Если стр.010 = 2 и ∑стр.040 = Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 1) + Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 2) ≠ 0, то стр.030 = 18210101070011000110. ст.80
НК РФ
Возможно неверное указание КБК. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.21 Если по стр.010 код вида платежа = 3, то ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодом = 01) + Л.04 стр.080 (с кодом = 02). ст.281
НК РФ
Если сумма стр.040 > Л.04 стр.080 (с кодом = 01) + Л.04 стр.080 (с кодом = 02), то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.04 стр.080 (с кодом = 01) + Л.04 стр.080 (с кодом = 02), то занижена сумма налога.
дП 1.21.1 Если стр.010 = 3 и ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодом = 01) + Л.04 стр.080 (с кодом = 02) ≠ 0, то стр.030 = 18210101070011000110. ст.80
НК РФ
Возможно неверное указание КБК. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.22 Если по стр.010 код вида платежа = 4, то ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодом = 04 по реквизиту «код вида дохода»). п.2 ст.275 НК РФ Если сумма стр.040 > Л.04 стр.080 (с кодом = 04), то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.04 стр.080 (с кодом = 04), то занижена сумма налога.
дП 1.22.1 Если стр.010 = 4 и ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодом = 04 по реквизиту «код вида дохода») ≠ 0, то стр.030 = 18210101060011000110. ст.80
НК РФ
Возможно неверное указание КБК. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.23 Если по стр.010 код вида платежа = 5, то ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодом = 06 по реквизиту «код вида дохода»). п.2 ст.282 НК РФ Если сумма стр.040 > Л.04 стр.080 (с кодом = 06), то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.04 стр.080 (с кодом = 06), то занижена сумма налога.
дП 1.24 Если код вида платежа = 6, то ∑стр.040 = Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 3). п.2 ст.282 НК РФ Если сумма стр.040 > Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 03), то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 03), то занижена сумма налога.
дП 1.24.1 Если стр.010 = 6 и ∑стр.040 = Л.03 р.Б стр.050 (с кодом = 3) ≠ 0, то стр.030 = 18210101090011000110. ст.80
НК РФ
Возможно неверное указание КБК. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.25 Если по стр.010 код вида платежа = 7, то ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодом = 08 по реквизиту «код вида дохода»). п.2 ст.282 НК РФ Если по стр.010 сумма стр.040 > Л.04 стр.080 (с кодом = 08), то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.04 стр.080 (с кодом = 08), то занижена сумма налога.
дП 1.25.1 Если стр.010 = 7 и ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодом = 08 по реквизиту «код вида дохода») ≠ 0,
то стр.030 = 18210101090011000110.
ст.80
НК РФ
Возможно неверное указание КБК. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.26 Если по стр.010 код вида платежа = 8, то ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодами = 11, 12, 14). п.2 ст.282 НК РФ Если сумма стр.040 > Л.04 стр.080 (с кодами = 11, 12, 14), то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.04 стр.080 (с кодами = 11, 12, 14), то занижена сумма налога.
дП 1.27 Если по стр.010 код вида платежа = 9, то ∑стр.040 = Л.04 стр.080 (с кодами = 10, 13). п.2 ст.282 НК РФ Если сумма стр.040 > Л.04 стр.080 (с кодом = 13), то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если сумма стр.040 < Л.04 стр.080 (с кодом = 13), то занижена сумма налога.
Лист 02 "Расчет налога"
внутридокументные КС
дП 1.28 Стр.010 = Прил.№1 Л.02 стр.040. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.29 Для негосударственных пенсионных фондов:
стр.010 > = Л.06 стр.241.
ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.30 Стр.020 = Прил.№1 Л.02 стр.100. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.31 Для всех, кроме негосударственных пенсионных фондов: стр.030 = Прил.№2 Л.02 стр.130. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.32 Стр.040 = Прил.№2 Л.02 стр.200 + Прил.№2 Л.02 стр.300. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.33 Стр.050 = Прил.№3 Л.02 стр.360. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.34 Стр.060 = стр.010 + стр.020 - стр.030 - стр.040 + стр.050 + (стр.330 - стр.340) Л.06. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.35 Если Л.05 стр.100 > 0 и (или) Л.06 стр.530 > 0, то стр.100 = (стр.060 - стр.070 - стр.080 + стр.200 Прил.№1 Л.02 - стр.400 Прил.№2 Л.02 + Л.05 стр.100 + Л.06 стр.530 + Л.08 стр.050 (или - стр.050 Л.08, если показатель указан со знаком «минус»). ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.37 Если стр.100 < = 0, то стр.110 = 0, стр.120 = 0, стр.130 = 0, стр.180 = 0, стр.190 = 0, стр.200 = 0, стр.270 = 0, стр.271 = 0, стр.290 = 0, стр.300 = 0, стр.310 = 0. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.38 При проверке дП за 1 кв. (или 3 мес.) и онп:
стр.110 = Прил.№4 Л.02 стр.150.
ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.39 Если стр.100 - стр.110 > = 0, то
стр.120 = стр.100 - стр.110.
ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.44 Если стр.130 < стр.120, но ≠ 0, то стр.140 не заполняется. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.45 Выполняется, если стр. 120 Л.02 > 0. Стр.150 = 3%, если Л.02 имеет коды 01, 15, 16, 19 по реквизиту "Признак налогоплательщика". п.1 ст.284 НК РФ Возможно необоснованное применение пониженной ставки налога. Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
дП 1.46 Выполняется, если стр. 120 Л.02 > 0. Стр.150 = 3%, если Л.02 имеет код 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика" и коды 1, 2, 4 по реквизиту «номер документа» на Л.02. п.1.2-1 ст.284
НК РФ
Если стр.150 < 3%, возможно необоснованное применение пониженной ставки налога. Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
дП 1.47 Стр.150 = 0%, если:
Л.02 имеет коды 02, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 18 по реквизиту "Признак налогоплательщика";

Л.02 имеет код 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика" и коды 3, 5, 7, 8 по реквизиту «Номер документа»;

Л.01 имеет код 225, 226, 236, 246 по реквизиту "по месту нахождения (учета)".
ст.284
НК РФ
Возможно необоснованное применение нулевой ставки налога. Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
дП 1.48 Для резидентов Калининградской ОЭЗ (код 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика" и код 6 по реквизиту «Номер документа»)
стр.150 = 0% или 1,5%.
п.. 6 и 7 ст.288.1
НК РФ
Возможно необоснованное применение пониженной ставки налога. Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
дП 1.49 Выполняется, если стр. 120 Л.02 > 0. Стр.160 = 17%, если Л.02 имеет код 01 по реквизиту "Признак налогоплательщика"
КС проверятся только для организаций не имеющих обособленных подразделений.
п.1 ст.284 НК РФ Если стр.160 < 17%, возможно необоснованное применение пониженной ставки налога. Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
дП 1.50 Стр.160 = 0%, если:
Л.02 имеет коды 02, 09, 10, 11, 12, 13, 14, 17, 19 по реквизиту "Признак налогоплательщика";
Л.01 имеет код 225, 226, 236, 246 по реквизиту "по месту нахождения (учета)".
КС проверятся только для организаций не имеющих обособленных подразделений.
п.1, 1.1, 1.9, 5, 5.1 ст.284 НК РФ Возможно необоснованное применение нулевой ставки налога. Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
дП 1.51 Выполняется, если стр. 120 Л.02 > 0. Для резидентов Калининградской ОЭЗ (код 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика" и код 6 по реквизиту «Номер документа»)
стр.160 = 0% или 8,5%.
КС проверятся только для организаций не имеющих обособленных подразделений.
п.6 и 7 ст.288.1
НК РФ
Возможно необоснованное применение пониженной ставки налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.53 Стр.180 = стр.190 + стр.200. ст.284
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.54 Стр.190 = стр.120 х стр.150 / 100. ст.284
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.55 Стр.200 = [(стр.120-стр.130) х стр.160 / 100)] + (стр.130 х стр.170 / 100) за исключением налогоплательщиков, имеющих обособленные подразделения. ст.284
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.56 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
стр.200 = ∑всех Прил.№5 Л.02 стр.070.
п.2 ст.288 НК РФ Возможно занижение или завышение сумм налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.57 Стр.210 = стр.220 + стр.230. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.61 При проверке дП январь: стр.220 = 0. п.2 ст.286 НК РФ Возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.65 При проверке дП январь: стр.230 = 0. п.2 ст.286 НК РФ Возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.66 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
стр.230 = ∑всех Прил.№5 Л.02 стр.080.
п.1 и 2 ст.286, 288
НК РФ
Возможно неправильное отражение начисленных авансовых платежей. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.67 Стр.240 = стр.250 + стр.260. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.68 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
стр.260 = ∑всех Прил.№5 Л.02 стр.090.
п.2 ст.288, 311 НК РФ Возможно неправильное определение суммы зачтенных платежей. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.69 Стр.268 = ∑Л.02 Прил.№7, р.Г, стр.050. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.70 Стр.269 = ∑Л.02 Прил.№7, р.А, стр.050. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.71 Если стр.190 > (стр.220 + стр.250 + стр.268), то стр.270 = стр.190 - стр.220 - стр.250 - стр.268. п.1 ст.287 НК РФ Возможно завышение или занижение сумм налога к доплате. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.72 Если стр.200 > (стр.230 + стр.260 + 267 + 269), то стр.271 = стр.200 - стр.230 - стр.260 - стр.267 - стр.269. п.1 ст.287 НК РФ Возможно завышение или занижение сумм налога к доплате. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.73 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
если (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.100) > (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.110), то стр.271 = (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.100) - (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.110).
п.1 ст.287, 288 НК РФ Возможно завышение или занижение сумм налога к доплате. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.74 Если стр.190 < (стр.220 + стр.250 + стр.268), то стр.280 = стр.220 + стр.250 + 268 - стр.190. п.1 ст.287 НК РФ Возможно завышение или занижение сумм налога к уменьшению. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.75 Если стр.200 < (стр.230 + стр.260 + стр.267 + стр.269), то стр.281 = стр.230 + стр.260 + стр.267 + стр.269 -стр.200. п.1 ст.287 НК РФ Возможно завышение или занижение сумм налога к уменьшению. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.76 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
если (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.110) > (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.100), то стр.281 = (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.110) - (∑всех Прил.№5 Л.02 стр.100).
п.1 ст.287, 288 НК РФ Возможно завышение или занижение сумм налога к уменьшению. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.78 Если дП представлена за онп, то стр.290 = 0. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.79 Стр.290 = стр.300 + стр.310. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.80 Если стр.290 = 0, то стр.300 = 0, стр.310 = 0. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.82 При проверке дП за 1 кв. стр.290 = стр.180. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.85 Для организаций, имеющих обособленные подразделения:
стр.310 = ∑всех Прил.№5 Л.02 стр.120.
п.2 ст.286, 288 НК РФ Возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.86 дП за 9 мес.: стр.320 = стр.330 + стр.340. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП 1.87 Если дП за 9 мес. и реквизит "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" подраздела 1.2 ≠ 21, то стр.320 = стр.290. п.2 ст.286 НК РФ Возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа. Проверить, имеется ли информация о реорганизации или ликвидации организации, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога.
дП 1.88 дП за 9 мес. для организаций, имеющих обособленные подразделения:
стр.340 = ∑всех Прил.№5 Л.02 стр.121.
п.2 ст.286, 288 НК РФ Возможно неправильное распределение суммы ежемесячного авансового платежа. Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений.
дП 1.89 Стр.359 = стр.357 - стр.358 дП онп с кодами 06, 18 по реквизиту «Признак налогоплательщика», а также с кодом 03 по реквизиту «Признак налогоплательщика» и кодом 8 по реквизиту «Номер документа». ст.284.4
НК РФ
Возможно неправильное определение величины прибыли. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
* КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, предоставляемой по месту нахождения обособленного подразделения

Контрольные соотношения показателей форм налоговой отчетности
Исх. документы Контрольное соотношение (КС) * В случае невыполнения КС:
№ п/п КС возможно нарушение законода-тельства РФ (ссылка) Формулировка нарушения Действия проверяющего
1 2 3 4 5 6
По декларации, представляемой по месту нахождения обособленного подразделения
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)"
Подраздел 1.1 - для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций
внутридокументные КС
дП Ф.01 Стр.070 = Прил.№5 Л.02 стр.100.
КС не проверяется, если кол-во
Листов 02 в дП > 1.
п.1-3 ст.286,
ст.288
НК РФ
Если стр.070 > Прил.№5 Л.02 стр.100, то завышена сумма налога. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.070 < Прил.№5 Л.02 стр.100, то занижена сумма налога.
дП Ф.02 Стр.080 = Прил.№5 Л.02 стр.110.
КС не проверяется, если кол-во
Листов 02 в дП > 1.
п.1-3 ст.286, 288 НК РФ Если стр.080 > Прил.№5 Л.02 стр.110, то завышена сумма налога к уменьшению. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.080 < Прил.№5 Л.02 стр.110, то занижена сумма налога к уменьшению.
Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)"
Подраздел 1.2 - для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
внутридокументные КС
дП Ф.03 Стр.220 = Прил.№5 Л.02 стр.120 / 3
Стр.230 = Прил.№5 Л.02 стр.120 / 3
Стр.240 = Прил.№5 Л.02 стр.120 / 3

Если сумма ежемесячного авансового платежа в результате деления получилась с остатком, то стр.220, 230 заполняются в полных рублях, остаток прибавляется к стр.240.
п.2 ст.286, 288 НК РФ Если стр.220, стр.230, стр.240 > Прил.№5 Л.02 стр.120 / 3, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если стр.220, стр.230, стр.240 <Прил.№5 Л.02 стр.120 / 3, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
дП Ф.04 если дП за 9 мес. р.1 пр.1.2 по реквизиту "Квартал, на который исчисляются ежемесячные авансовые платежи" код = 21, то
стр.220 + стр.230 + стр.240 = Прил.№5 Л.02 стр.121.
п.2 ст.286, 288 НК РФ Если (стр.220 + стр.230+ стр.240) > Прил.№5 Л.02 стр.121, то завышена сумма ежемесячного авансового платежа. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
Если (стр.220 + стр.230 + стр.240) < Прил.№5 Л.02 стр.121, то занижена сумма ежемесячного авансового платежа.
Приложение № 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налог на прибыль организацией
в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения"
внутридокументные КС
дП Ф.05 Если стр.030 > стр.030 поп, то стр.040 Прил. №5 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" = (стр.040 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" ) поп. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП Ф.06 Если стр.031 > 0, то стр.050 = стр.031 х стр.040 / 100 (кроме Прил.№5 Л.02 с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен"). ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации.
дП Ф.07 Если стр.031 = 0, то
стр.050 = стр.030 х стр.040 / 100.
ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП Ф.08 Если код признака налогоплательщика = 01,
то стр.060 = 17%.
п.1 ст.284 НК РФ Если стр.060 < 17%, то возможно необоснованное применение пониженной ставки налога. Проверить обоснование применения пониженной ставки налога.
дП Ф.09 Стр.070 = стр.050 х стр.060 / 100, если стр.051 = 0.
Если стр.051 > 0, то стр.070 = [(стр.050 - стр.051) х 17:100] + cт.051 х стр.060 / 100.
ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП Ф.10 Если налогоплательщик уплачивает авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то стр.080 = (стр.070 - стр.090 - стр.097 - стр.098) поп. п. 1 и 2 ст. 286 НК РФ Возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей. Проверить, изменялась ли сумма исчисленного налога и сумма зачета при камеральной налоговой проверке налоговой декларации за предыдущий отчетный период.
дП Ф.11 дП январь: стр.080 = 0. п.2 ст. 286 НК РФ Возможно неправильное определение исчисленных авансовых платежей. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП Ф.12 Если (стр.080+ ст 090 + стр.097 + стр.098) < стр.070, то стр.100 = стр.070 - стр.080 - стр.090 - стр.097 - стр.098. п.1 ст. 287 НК РФ Завышение или занижение суммы налога к доплате. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП Ф.13 Если (стр.080 + ст 090 + стр.097 + стр.098) > стр.070, то стр.110 = (стр.080 + стр.090 + стр.097 + стр.098) - стр.070. п.1 ст. 287 НК РФ Завышение или занижение суммы налога к уменьшению. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
дП Ф.14 Стр.120 = стр.121.

КС проверяется в дП за 9 мес. для налогоплательщиков уплачивающих
ежемесячные авансовые платежи.
п.2 ст. 286 НК РФ Возможно неправильное исчисление суммы ежемесячного авансового платежа. Проверить, имеется ли информация о реорганизации или ликвидации организации, о закрытии обособленного подразделения, о наличии заявления об изменении налогоплательщиком порядка уплаты налога.
дП Ф.15 Если дП с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен", то стр.120 = 0 и стр.121 = 0. ст.80
НК РФ
Возможно нарушение порядка заполнения (расчета) показателей налоговой декларации. В соответствии с п.3 ст.88 или п.3 ст.105.29 НК РФ направить уведомление о выявленных ошибках (противоречиях) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления.
* КС выполняются без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Логический анализ показателей декларации

Если будет обнаружено несоответствие или отсутствие логической связи между показателями налоговой и (или) бухгалтерской отчетности, у компании запросят пояснения о порядке формирования отдельных сумм доходов и расходов, а также операций, финансовые результаты которых учтены при расчете налоговой базы. Если у инспектора появятся основания предполагать, что налоговая база занижена, он затребует первичные документы.

Налоговая инспекция обязательно потребует пояснений, если в налоговой декларации будут заявлены:

  • льготы и пониженные ставки;
  • убыток от финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по отдельным операциям, финансовый результат которых определяют по особым правилам;
  • средства целевого финансирования.

Из перечисленного главным критерием для назначения выездной проверки является наличие убытка. Поэтому стоит планировать свою деятельность так, чтобы всегда иметь прибыль – небольшую, но стабильную.

В пояснениях к годовому отчету разъясните порядок применения льгот по налогу. Расшифруйте отдельные прибыли и убытки, указав на то, как рассчитывали налог в этих случаях.

Заметим, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя.

Например, амортизационная премия (п. 9 ст. 258 НК РФ). В бухгалтерском учете ее не применяют. Но если в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в отношении основных средств колонка «Поступило» не заполнена, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042, 043 приложения 2 к листу 02), вопросы обязательно будут: ведь в такой ситуации премии взяться неоткуда.

Пояснения запросят и в случае, если показатели прибыли в бухгалтерской и налоговой отчетности существенно расходятся или если в бухгалтерской отчетности отражена прибыль, а в налоговой декларации – убыток. Если компания применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н), причины этих отклонений можно увидеть и в бухгалтерском балансе, и в отчете о финансовых результатах. А в пояснениях к годовому отчету лучше сразу расшифровать перечень отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, постоянных налоговых обязательств.

Экономический анализ показателей декларации

Затем налоговики проводят экономический анализ показателей декларации по налогу на прибыль. По его результатам окончательно отбирают фирмы для выездной налоговой проверки.

Основные показатели – это обороты по реализации, сумма доходов и расходов. На этом этапе проверки налоговики сопоставляют показатели, отраженные в декларации по налогу на прибыль, с данными бухгалтерской отчетности в динамике, например, за последние три года. Так они отслеживают тенденции в формировании доходов и расходов, влияющих на налог на прибыль.

Если расходы (как прямые, так и косвенные) возрастают, а выручка остается прежней или возрастает незначительно, есть повод для выездной проверки. Кроме того, у компании запросят первичные документы, подтверждающие приведенные в декларации суммы.

Расхождения между показателями выручки в бухгалтерском и налоговом учете могут быть вызваны рядом причин. Это может быть:

  • наличие производства с длительным циклом;
  • пересчет цен по контролируемым сделкам;
  • переоценка стоимости имущества;
  • положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
  • стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей, доля которых в уставном капитале компании более 50%;
  • стоимость у арендодателя неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, и др.

Предварительная оценка налоговой базы

На основе анализа доходной и расходной частей декларации по налогу на прибыль инспектор сопоставляет налоговые базы по различным налогам. Например, если в декларации заявлена значительная доля расходов на оплату труда, то должны быть значительны и суммы налога на доходы физических лиц.

Если компания заявила значительные суммы НДС к возмещению за счет поставок продукции на экспорт, инспектор может «прикинуть» порядок доходов этой компании исходя из уровня мировых цен на экспортируемые товары.

Кроме того, интерес проверяющих вызовет существенное отличие показателей декларации вашей организации по сравнению с показателями компаний, ведущих аналогичную деятельность. Их сопоставляют как по внутренним данным инспекции, так и на основании просьб других налоговых инспекций о предоставлении информации.

И если компания, работая в высокодоходной сфере, является убыточной или малоприбыльной, вероятность выездной проверки возрастает. Поэтому если это отличие показателей можно объяснить какими-либо объективными причинами, то отразите свои аргументы в пояснениях к годовой отчетности.

Итак, чтобы уменьшить вероятность проведения в компании выездной налоговой проверки, надо:

  • проанализировать причины различий между показателями налоговой декларации и всегда иметь готовые объяснения;
  • проверить наличие всех первичных документов утвержденной формы по каждой сумме расходов;
  • проанализировать экономическую оправданность наиболее крупных сумм расходов, заявленных в налоговой декларации;
  • уметь объяснить причину убыточности компании и документально подтвердить ее обоснованность.

Тем не менее от выездной проверки не застрахована ни одна фирма. Причиной может послужить и то, что ее просто давно не проверяли.

Кроме того, важно следить за судебными процессами, в которых участвует ваша налоговая инспекция. Тогда вам будет известно, какие вопросы для вашего налогового органа уже «наработаны», какие предъявляются претензии, какие были рассмотрены документы.

Заметим, что всякое «искусственное» занижение доходов или завышение расходов налоговикам вычислить не составит большого труда. Поэтому для оптимизации налога на прибыль и снижения налоговых платежей в бюджет рекомендуем использовать законные положения главы 25 Налогового кодекса.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.