Как упрощенцу заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2025: первый опыт

Компании и ИП, работающие на УСН и обязанные платить НДС, должны сдать декларацию по налогу за 1 квартал 2025 года не позднее 25 апреля. Форма адаптирована под новых плательщиков. На простом примере покажем, как ее заполнять.

Форма декларации

Форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены приказом ФНС от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-3/989@.

Смотрите и скачивайте форму декларации по НДС на 2025 год и полную инструкцию по ее заполнению в бераторе

Если упрощенец уплачивает НДС, он включает в состав декларации (пп. 3.1, 55 порядка заполнения декларации):

• титульный лист,
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
• раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК Российской Федерации»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».
• Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» налогоплательщик на УСН заполняет при принятии к вычету авансового НДС после реализации предоплаченного товара.

Читайте в бераторе:

• Размер дохода на УСН для освобождения от НДС
• С каких доходов начислять НДС при УСН
• Освобождение от НДС на УСН
• Ставки НДС на УСН
• Расчет суммы НДС к уплате в бюджет
• Когда можно заявить вычеты по НДС

Специальные строки декларации для упрощенцев

При уплате НДС по пониженным ставкам (5% и 7%) в разделе 3 заполняются специально добавленные для упрощенцев:

• строки 021, 022 - чтобы отражать налоговую базу и сумму НДС по ставкам 7% и 5%;
• строки 033, 034 - для отражения налоговой базы и сумм НДС по расчетным ставкам 7/107, 5/105.

Аванс и НДС с него включают в показатели строк 070 и 170 раздела 3.

В разделе 3 не нужно заполнять предъявленный поставщиками входной НДС и ввозной НДС.

Введены специальные строки в раздел 9 для отражения стоимости продаж (без НДС) и НДС, исчисленного по специальным пониженным ставкам:

• строки 182, 212, 242, 272 для ставки 5%;
• строки 181, 211, 241, 271 для ставки 7%.

Читайте в бераторе:

Какие коды операций указывать при заполнении налоговых регистров по НДС

Практическая ситуация

Предположим, в 2025 году ООО «Актив», не являющееся налоговым агентом, платит НДС и применяет ставку специальную пониженную ставку 5%.

В 1 квартале 2025 года совершены следующие операции.

20 января 2025 г.

Получен от покупателя аванс в счет предстоящей поставки товара. Сумма аванса — 577 500 руб., в т. ч. НДС 27 500 руб. В связи с его получением выставлен и зарегистрирован в книге продаж авансовый счет-фактура от 20.01.2025 № 1 (код вида операции 02).

10 февраля 2025 г.

Товар, под который был получен аванс 20 января, был отгружен. При отгрузке выставлен и зарегистрирован в книге продаж счет-фактура от 10.02.2025 № 2 (код вида операции 01). Также в книге покупок был зарегистрирован авансовый счет-фактура от 20.01.2025 № 1 (код вида операции 22).

10 марта 2025 г.

Получен аванс от покупателя в сумме 525 000 руб., в т. ч. НДС 25 000 руб. В книге продаж зарегистрирован авансовый счет-фактура от 10.03.2025 № 3 (код вида операции 02). Отгрузки в счет этого аванса в налоговом периоде не было.

25 марта 2025 г.

Отгружен товар на сумму 1 575 000 руб., в т. ч. НДС 75 000 руб. При отгрузке выставлен и зарегистрирован в книге продаж счет-фактура от 25.03.2025 № 4 (код вида операции 01). Аванса по этой поставке не было.

ООО «Актив» 25 апреля 2025 г. представило в налоговую инспекцию декларацию по НДС за I квартал 2025 года.

В декларации заполнены:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (заполняется в общем порядке);
• раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 - 4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК Российской Федерации».

Эти разделы декларации заполнены так, как показано в бераторе.

Также был заполнен раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», а также раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» (по каждой из совершенных записей в книге продаж за квартал).

Так, в разделе 9 декларации по последней операции 1 квартала от 25 апреля 2025 года заполнены новые строки:

Строка 182 Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре (без налога) в рублях и копейках, по ставке 5% – 1 500 000,00;

Строка 212 Сумма налога по счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5% – 75 000,00.

Для отражения стоимости продаж по счету-фактуре (включая налог) в рублях и копейках – 1 575 000,00 задействована строка 160.

Читайте в бераторе:

Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС

В разделе 8 декларации новых специальных строк нет. Аванс отражен в строке 170, а принятый к вычету НДС с него (исчисленный по ставке 5/105) - в строке 180. Сумма принятого к вычету НДС с аванса включена в показатель строки 190.

Читайте в бераторе:

Порядок заполнения раздела 8 декларации по НДС

Налоговые регистры по учету НДС

Форму действующей книги продаж смотрите в бераторе:

Книга продаж (с 2025 года)

Форма книги продаж утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Она адаптирована под упрощенцев.

В графах 15а и 15б упрощенцы, применяющие ставки НДС 5 или 7 процентов, указывают стоимость продаж. Сумму исчисленного НДС такие упрощенцы отражают в графах 18а или 18б.

Основной принцип заполнения книги покупок такой: документы нужно регистрировать в книге тогда, когда фирма использует вычет по НДС.

Форма книги покупок тоже утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, но специально под упрощенцев не менялась.

Формат для составления книги продаж в электронном виде утвержден приказом ФНС от 3 февраля 2025 г. № ЕД-7-26/69@ (применяется с 1 июля 2025 года). До этой даты действует формат, утвержденный приказом ФНС от 8 июня 2021 г. № ЕД-7-26/547@.

Смотрите в бераторе сводную таблицу кодов:

Какие коды операций указывать при заполнении налоговых регистров по НДС