Особенности заполнения и регистрации счетов-фактур
Последний раз обновлено:
Существуют особенности заполнения и регистрации счетов-фактур в книгах продаж и покупок, если:
- фирма получила предоплату;
- фирма перечислила предоплату;
- фирма продает или покупает товары через посредника;
- фирма, перечисляя деньги другой организации, выступает в качестве налогового агента;
- фирма продает товары, стоимость которых согласно договору установлена в условных денежных единицах или иностранной валюте;
- фирма изменяет цену или уточняет количество ранее отгруженных товаров.
На практике многие налогоплательщики и посредники сталкиваются с вопросом, какой код операции следует указывать при регистрации счетов-фактур и иных документов (в отдельных случаях) в книгах покупок и продаж. Эти коды утверждены приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@ с последующими дополнениями.
Разобраться поможет таблица.
| Операция | Книга продаж | Книга покупок |
| Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг (начисление НДС) | 01 | |
| Совершение операций по нулевой ставке НДС | 01 | |
| Вычет НДС при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав | 01 | |
| Получение аванса в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг (начисление НДС) | 02 | |
| Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг | 02 | |
| Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав неплательщикам НДС (в том числе физлицам), в т.ч. если счета-фактуры не составляются (начисление НДС) | 26 | |
| Получение аванса в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав) неплательщику НДС (начисление НДС, вычет НДС с аванса) | 26 | 26 |
| Возврат покупателем товаров продавцу («обратная реализация», начисление НДС) | 01 | |
| Вычет НДС у продавца при возврате покупателем товаров | 01 | |
| Вычет НДС у продавца при возврате товаров покупателем-неплательщиком НДС, в т.ч. частичный | 16 | |
| Вычет НДС у продавца при возврате товаров, оплаченных покупателем-физлицом | 17 | |
| Операции, совершаемые налоговыми агентами согласно ст. 161 НК РФ, включая посредников (начисление, вычет НДС) | 06 | 06 |
| Передача товаров, выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, затраты на которые не учитываются в расходах по налогу на прибыль (начисление НДС) | 01 | |
| Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (начисление, вычет НДС) | 01 | 01 |
| Получение сумм, связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав по ст. 162 НК РФ (начисление НДС) | 01 | |
| Безвозмездная передача товаров, работ, услуг (начисление НДС) | 10 | |
| Проведение подрядными организациями (застройщиками, техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации, реконструкции недвижимости (начисление НДС) | 13 | |
| Вычет по строительно-монтажным работам подрядных организаций (застройщиков, технических заказчиков) по капитальному строительству, модернизации, реконструкции недвижимости | 13 | |
| Отгрузка имущества, учтенного с входным НДС (начисление НДС) | 01 | |
| Вычет НДС при приобретении имущества, учтенного с входным НДС | 01 | |
| Получение аванса в счет предстоящей передачи имущества, учтенного с входным НДС (начисление)С | 02 | |
| Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет предстоящей передачи имущества, учтенного с входным НДС | 02 | |
| Отгрузка сельхозпродукции, приобретенной у физических лиц (начисление НДС) | 01 | |
| Вычет НДС по сельхозпродукции, которая была закуплена поставщиком у физических лиц | 01 | |
| Получение оплаты (в т.ч. частичной) в счет предстоящей отгрузки сельхозпродукции, приобретенной у физических лиц (начисление) | 02 | |
| Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в предстоящей отгрузке сельхозпродукции, приобретенной поставщиком у физлиц | 02 | |
| Реализация автомобилей, приобретенных у физлиц (начисление НДС) | 01 | |
| Вычет НДС с автомобилей, приобретенных ранее продавцом у физлиц | 01 | |
| Получение аванса в счет предстоящей реализации автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (начисление) | 02 | |
| Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет приобретения автомобилей, который продавец приобрел ранее у физлиц | 02 | |
|
Передача имущественных прав (начисление НДС):
|
14 | |
| Получение аванса в счет предстоящей передачи любых имущественных прав (начисление НДС) | 02 | |
| Вычет НДС у покупателя с аванса, переданного в счет получения любых имущественных прав | 02 | |
| Передача имущественных прав, которые не были названы выше, в т.ч. прав на заключение договора, арендных прав (начисление НДС) | 01 | |
| Безвозмездная передача любых имущественных прав (начисление НДС) | 10 | |
| Начисление НДС продавцом при составлении корректировочного счета-фактуры при увеличении стоимости | 01 | |
| Начисление НДС продавцом при составлении единого корректировочного счета-фактуры при увеличении стоимости | 01 | |
| Вычет НДС у продавца при составлении корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости после отгрузки | 18 | |
| Вычет НДС у продавца при составлении единого корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости после отгрузки | 01 | |
| Вычет НДС у покупателя при получении корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости | 01 | |
| Вычет НДС у покупателя при получении единого корректировочного счета-фактуры на увеличение стоимости | 01 | |
| Вычет НДС у продавца при выставлении неплательщикам НДС корректировочных счетов-фактур или иных документов при уменьшении стоимости | 26 | |
| Восстановление НДС у покупателя при получении корректировочного счета-фактуры на уменьшение стоимости | 18 | |
| Ввоз товаров на территорию РФ с территории государств Евразийского экономического союза (вычет НДС) | 19 | |
| Вычет НДС при ввозе товаров на территорию РФ (кроме ввоза из стран ЕАЭС) | 20 | |
|
Восстановление НДС:
Восстановление НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в операциях по нулевой ставке |
21 | |
| Восстановление НДС при передаче вклада (взноса) в уставный капитал (паевой фонд) | 01 | |
| Вычет НДС с аванса у продавца при отгрузке товаров (работ, услуг) или возврате предоплаты покупателю | 22 | |
| Вычет у продавца при возврате аванса покупателю – неплательщику НДС | 16 | |
| Вычет у продавца при возврате аванса покупателю – физическому лицу | 17 | |
| Вычет НДС по командировочным и представительским расходам, если оформлены бланки строгой отчетности | 23 | |
| Вычет НДС, уплаченного при неподтверждении нулевой ставки по истечении 180 дней, если она подтверждена впоследствии (например, вычет у экспортера) | 24 | |
| Вычет НДС, ранее восстановленного при совершении операций, облагаемых по нулевой ставке НДС (например, вычет у экспортера) | 25 | |
| Вычет НДС по товарам, работам и услугам, которые используются в производственном цикле свыше 6 месяцев | 25 | |
| Корректировка налогоплательщиком цен по сделке между взаимозависимыми лицами, которые отличались от рыночных цен по п. 6 ст. 105.3 НК РФ (начисление НДС) | 29 | |
| Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен НДС в соответствии с абз. 1 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (ОЭЗ Калининградской области) | 30 | |
| Уплата НДС по ввезенному в РФ товару по итогам налогового периода, в котором истекают 180 дней с выпуска товаров для внутреннего потребления по абз. 2 пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ (ОЭЗ Калининградской области) | 31 | |
| Вычет ввозного НДС по ввезенному в РФ товару, который уплачен по итогам налогового периода, в котором истекли 180 дней с даты выпуска товаров для внутреннего потребления по п. 14 ст. 171 НК РФ (ОЭЗ Калининградской области) | 32 | |
| Оформление документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранцу по приобретенным товарам (Tax Free) | 35 | |
| Вычет сумм НДС, компенсированных иностранному покупателю (Tax Free) | 36 | |
| Реализация сырьевых товаров на экспорт (начисление НДС по 20% при отказе от 0%) | 37 | |
| Реализация несырьевых товаров на экспорт (начисление НДС по 20% при отказе от 0%) | 38 | |
| Реализация несырьевых товаров на экспорт (начисление НДС по 10% при отказе от 0%) | 39 | |
| Реализация работ, услуг по пп. 2.1-2.5, 2.7, 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ (начисление НДС по 20% при отказе от 0%) | 40 | |
| Получение продавцом сырых шкур и лома аванса от покупателя | 33 | |
| Отгрузка сырых шкур и лома | 34 | |
| Перечисление аванса за сырые шкуры и лом (начисление НДС и вычет у налогового агента – покупателя) | 41 | 41 |
| Отгрузка шкур и лома налоговым агентом-покупателем (начисление НДС и вычет у налогового агента – покупателя) | 42 | 42 |
| Восстановление авансового НДС у покупателя (налогового агента) шкур и лома | 43 | |
| Восстановление НДС у покупателя шкур и лома при получении уменьшении стоимости | 44 | |
| Вычет НДС по электронным услугам иностранных организаций | 45 | |
| Операции с участием посредников, действующих от своего имени | ||
| Посредник выставляет счет-фактуру при отгрузке (передаче) товаров, работ, услуг комитента (принципала) | ||
| Посредник выставляет счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей отгрузки (передаче) товаров, работ, услуг комитента (принципала) | ||
| Посредник выставляет один счет-фактуру при реализации как собственных товаров (работ, услуг), так и товаров, работ, услуг комитента (принципала) | 15 (в части собственных товаров) | |
| Комитент (принципал) «перевыставляет» полученный от посредника счет-фактуру на отгрузку (передачу) товаров, работ, услуг | 01 | |
| Комитент (принципал) «перевыставляет» полученный от посредника счет-фактуру на реализацию как собственных товаров (работ, услуг), так и товаров посредника | 01 (в части собственных товаров) | |
| Комитент (принципал) «перевыставляет» сводный счет-фактуру по нескольким счетам-фактурам, полученным от посредника на отгрузку (передачу) товаров, работ, услуг | 27 | |
| Комитент (принципал) «перевыставляет» полученный от посредника счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей отгрузки (передаче) товаров, работ, услуг | 02 | |
| Комитент (принципал) «перевыставляет» сводный счет-фактуру по нескольким авансовым счетам-фактурам, полученным от посредника | 28 | |
| Посредник получает от комитента (принципала) «перевыставленный» счет-фактуру на отгрузку (передачу) товаров, работ, услуг | ||
| Посредник получает от комитента (принципала) «перевыставленный» счет-фактуру на реализацию как собственных товаров (работ, услуг), так и товаров комитента (принципала) | ||
| Посредник получает от комитента (принципала) «перевыставленный» сводный счет-фактуру по нескольким отгрузочным счетам-фактурам | ||
| Посредник получает от комитента (принципила) «перевыставленный» счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей отгрузки товаров, работ, услуг | ||
| Посредник получает от комитента (принципала) «перевыставленный» сводный счет-фактуру на аванс, полученный в счет предстоящей реализации его товаров, работ, услуг | ||
| Вычет авансового НДС у комитента (принципала) при отгрузке товаров (работ, услуг) или возврате предоплаты покупателю | 22 | |
| Посредник получает счет-фактуру при приобретении товаров, работ или услуг для комитента (принципала) | ||
| Посредник получает один счет-фактуру на товары, работы и услуги, приобретенные как для себя, так и для комитента (принципала) | 15 (в части собственных товаров) | |
| Посредник получает счет-фактуру на аванс в счет предстоящего приобретения товаров, работ или услуг для комитента (принципала) | ||
| Посредник «перевыставляет» комитенту (принципалу) счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы, услуги | ||
| Посредник «перевыставляет» комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы, услуги | ||
| Посредник «перевыставляет» комитенту (принципалу) один счет-фактуру на приобретенные как для него, так и для себя товары, работы, услуги | ||
| Посредник «перевыставляет» комитенту (принципалу) сводный счет-фактуру по нескольким авансовым, полученным от продавцов | ||
| Посредник «перевыставляет» комитенту (принципалу) счет-фактуру на аванс, переданный в счет предстоящего приобретения товаров, работ, услуг | ||
| Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы или услуги | 01 | |
| Комитент (принципал) получает от посредника сводный счет-фактуру на приобретенные для него товары, работы, услуги | 27 | |
| Комитент (принципал) получает от посредника один счет-фактуру на приобретенные как для него, так и для себя товары, работы, услуги | 01 (в части товаров, приобретенных для себя) | |
| Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на аванс, переданный в счет последующего приобретения товаров, работ, услуг | 02 | |
| Комитент (принципал) получает от посредника сводный счет-фактуру по нескольким авансовым, полученным от продавца | 28 | |
| Посредник выставляет счет-фактуру на свое вознаграждение после оказания услуг | 01 | |
| Посредник выставляет счет-фактуру на вознаграждение, полученное авансом | 02 | |
| Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на его вознаграждение | 01 | |
| Комитент (принципал) получает от посредника счет-фактуру на его вознаграждение, выплаченное авансом | 02 | |
| Посредник заявляет вычет авансового НДС после оказания услуг или при возврате вознаграждения, полученного авансом | 22 | |
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами