Ставки и расчет налога

Налоговая ставка зависит от того, кто перечислил деньги налогоплательщику налога на профессиональный доход.

Если товары или услуги реализуются физлицам, то ставка составит 4%. Если юрлицам или ИП – 6%.

Покупателя нужно указать при формировании чека в приложении «Мой налог». Учет налоговых ставок и расчет суммы налога к уплате происходит автоматически. Все произведенные начисления и предварительную сумму налога к уплате можно увидеть в приложении в любое время в течение месяца.

Налоговый режим будет действовать в течение 10 лет. В этот период ставки налога не изменятся.

Индивидуальные предприниматели, которые зарегистрировались в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход, не уплачивают фиксированные страховые взносы. На других специальных налоговых режимах страховые взносы нужно платить даже при отсутствии дохода.

При отсутствии дохода в течение налогового периода нет никаких обязательных, минимальных или фиксированных платежей. При этом самозанятые являются участниками системы обязательного медицинского страхования и могут получать бесплатную медицинскую помощь.

Онлайн-кассу самозанятый не применяет.

В общем случае плательщику НПД самостоятельно ничего считать не нужно. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от покупателя, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы и осуществляются в ИФНС. Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем), налоговый орган уведомляет плательщика НПД о сумме налога, который нужно заплатить, через мобильное приложение "Мой налог".

От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, которая облагается налогом на профессиональный доход.

Налог на профессиональный доход рассчитывается исходя из доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Уменьшение базы для расчета налога на расходы не предусмотрено. Затраты, понесенные самозанятым, не влияют на исчисление налога.

При получении дохода самозанятый (плательщик НПД) должен направить в налоговый орган сведения о расчете, сформировать свой чек (т.н. чек самозанятого) и передать его покупателю (клиенту).

В письме Минфина от 2 декабря 2022 г. № 03-11-11/118018 речь шла о затратах в виде агентского вознаграждения, когда плательщик НПД привлекает третье лицо для выполнения определенных работ (оказания услуг), которое в расчетах с клиентами не участвует. В этой ситуации он сам отражает в приложении «Мой налог» доход от реализации и оформляет чек самозанятого на всю стоимость, не уменьшая ее на вознаграждение посреднику.

Но если самозанятый реализует товары (работы, услуги) через посредника (по договору поручения, комиссии, агентскому договору), который участвует в расчетах, то именно посредник должен оформить кассовый чек и указать в нем в том числе свою систему налогообложения. После этого сведения о совершенных им расчетах инспекция самостоятельно отражает в приложении «Мой налог». Данные о расчете в налоговую инспекцию самозанятому передавать не нужно.

Это потребуется сделать, только если посредник не передаст налоговикам сведения о расчетах через онлайн-кассу (ч. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). В этом случае плательщик НПД должен указать сумму полученного дохода в мобильном приложении «Мой налог» или на сайте https://lknpd.nalog.ru/ .

В письме ФНС от 14 сентября 2021 г. № АБ-4-20/13039@ говорится следующее.

Если компания выдает самозанятому заем, а затем он оказывает ей услуги, и стороны проводят взаимозачет, в доход исполнителя идет стоимость оказанных услуг.

Объектом налогообложения у самозанятого признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ). Денежное выражение дохода, полученного самозанятым от реализации товаров (работ, услуг), является налоговой базой для расчета НПД (налога на профессиональный доход) (п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Статья 410 ГК РФ устанавливает, что оплата товаров (работ, услуг), реализованных самозанятым, может производиться не только денежными средствами, но и зачетом встречных обязательств.

Значит, если самозанятый получил заем, который превышает стоимость оказанных им займодателю услуг, то при проведении зачета встречного обязательства в доход идет стоимость услуг. А сумма займа его доходом не является.

При получении дохода самозанятый (плательщик НПД) должен направить в налоговый орган сведения о расчете. В случае с взаимозачетом по займу он должен это сделать в момент проведения взаимозачета.

Уплата налога на профессиональный доход производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Если эта дата является праздничным или выходным днем, тогда срок уплаты переносится на первый рабочий день.

С 1 января 2023 года в связи с ведением единого налогового платежа срок уплаты НПД перенесен на 28 число по единому сроку уплаты налогов. То есть платить нужно не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Следует учесть, что первый налоговый период считают со дня регистрации и до конца следующего месяца. Например, при постановке на учет в январе уведомление о начисленном налоге впервые придет до 12 марта. Заплатить указанную в нем сумму нужно до 28 марта.

Самозанятое лицо может не платить:

• НДФЛ;
• НДС;
• страховые взносы (пенсионные взносы можно перечислять добровольно).

От НДФЛ освобождаются те доходы, с которых надо платить налог на профессиональный доход.

Если самозанятое лицо получает доход от выполнения работ (оказания услуг), то организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачиывают ему эти доходы, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ (письмо Минфина России от 29 января 2019 г. N 03-11-11/5075). Следовательно, организации и ИП при этом не уплачиывают с таких доходов НДФЛ, а также не обязаны представлять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Поэтому, у организации или ИП появляется обязанность по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с даты превышения дохода 2 400 000 млн руб.

В связи с этим при заключении договора с плательщиком НПД рекомендуем проверять его статус самозанятого лица.

Для этого можно воспользоваться бесплатным сервисом. С его помощью можно узнать, зарегистрирован ли человек как плательщик НПД. Для этого надо перейти по ссылке и указать ИНН самозанятого и дату, на которую определяется статус лица.

При этом доходы, полученные после утраты права на применение НПД, подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном соответствующими главами Налогового кодекса. В отношении доходов, учтенных для целей применения НПД до даты утраты права, порядок налогообложения не меняется (письмо ФНС России от 19 апреля 2019 г. № СД-4-3/7496@).

НДС самозанятое лицо не уплачивает в случае, если:

• у него есть статус индивидуального предпринимателя;
• он не ввозит товары из-за рубежа. Поскольку от уплаты НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров в РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая НДС, подлежащего уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области) самозанятые не освобождены.

Самозанятое лицо не признается плательщиком страховых взносов при условии:

• наличия статуса индивидуального предпринимателя;
• отсутствия наемных работников, с выплат и вознаграждений которым ИП уплачивает страховые взносы. То есть ИП должен уплачивать страховые взносы только "за себя".

Выплаты и иные вознаграждения, полученные физическими лицами, не являющимися ИП, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций в случае наличия у таких плательщиков чека, сформированного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Поэтому, если выплата в виде вознаграждения самозанятому лицу подлежит учету у него при определении налоговой базы по НПД, то при наличии вышеуказанного чека у организации такое вознаграждение не подлежит обложению страховыми взносами (письмо Минфина России от 13 августа 2019 г. № 03-11-11/61078).