Кому подходит НПД

Этот спецрежим могут применять физлица и индивидуальные предприниматели (самозанятые).

Применять НПД могут те, у которых одновременно соблюдаются следующие условия:

• получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества;
• ведут деятельность в регионе проведения эксперимента;
• при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор. Минфин в письме от 21 сентября 2021 года № 03-11-11/76441 разъясняет о применении этого ограничения, ссылаясь на судебную практику. Так, суды при установлении наличия (или отсутствия) трудовых отношений должны исходить не только из наличия (или отсутствия) тех или иных формализованных актов (гражданско-правовых договоров, штатного расписания и т. п.), но и устанавливать, имелись ли в действительности признаки трудовых отношений и трудового договора, указанные в статьях 15 и 56 Трудового кодекса, и был ли фактически осуществлен допуск работника к выполнению трудовой функции. Так сказано в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2018 года № 15;
• не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам;
• вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода не попадают в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Вот примеры, какие виды деятельности подпадают под НПД:

• удаленная работа через электронные площадки;
• оказание косметических услуг на дому;
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов;
• продажа продукции собственного производства;
• фото- и видеосъемка на заказ;
• проведение мероприятий и праздников;
• юридические консультации и ведение бухгалтерии;
• строительные работы и ремонт помещений;

Базой по налогу на профессиональный доход (НПД) признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД.

При этом в рамках специального налогового режима НПД при определении налоговой базы учитывается вся сумма полученного дохода, включая доходы, направленные на покрытие расходов.

Это значит, что полученную на счет сумму возмещения расходов на комиссию за систему быстрых платежей (СБП) самозанятый должен включить в доходы и уплатить с нее налог на профессиональный доход. Об этом говорится в письме Минфина от 11 октября 2022 г. № 03-11-11/98003.

Налог на профессиональный доход можно платить, только пока сумма дохода нарастающим итогом в течение года не превысит 2,4 млн. рублей.

Ограничения по сумме месячного дохода нет. Сумма дохода контролируется в приложении «Мой налог». После того, как доход превысит указанный лимит, налогоплательщик должен будет платить налоги, предусмотренные другими системами налогообложения.

Физические лица без статуса ИП должны будут платить налог на доходы физических лиц. Индивидуальные предприниматели смогут подать уведомление о применении подходящего спецрежима и платить налоги по предусмотренным им ставкам и правилам.

С начала следующего года можно будет снова платить налог на профессиональный доход. Но для этого нужно соблюсти формальности: пройти регистрацию и отказаться от применения других спецрежимов, если они используются индивидуальным предпринимателем.

Налоговики могут аннулировать постановку плательщика НПД на учет, если он нарушит установленные законом ограничения.

Физические лица не уплачивают налог на доходы физических лиц с тех доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход.

Самозанятые не вправе:

• продавать подакцизные товары или товары, подлежащие маркировке;
• перепродавать товары;
• заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых;
• иметь наемных работников;
• вести деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• доставлять товары других лиц с приемом оплаты без онлайн-кассы;
• совмещать НПД с иными специальными налоговыми режимами или вести предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ;
• получать доход, превышающий 2,4 миллиона рублей в год.

При нарушении перечисленных ограничений гражданин (в т. ч. ИП) может в течение 20 календарных дней добровольно перейти на иной налоговый режим. Если он этого не сделает, его снимет с учета налоговая инспекция.

После аннулирования постановки на учет самозанятый получит смс-сообщение или push-уведомление через мобильное приложение «Мой налог» (либо его веб-версию). Если же самозанятый регистрировался через банк, то и уведомят через соответствующую кредитную организацию.

Затем налогоплательщику ограничат доступ в мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет. В нем сохранится только функция уплаты налога.

После снятия с учета по инициативе налогового органа гражданин вправе повторно встать на учет в качестве самозанятого, но только за ним не числится недоимка по налогу, задолженность по пеням и штрафам.