НДФЛ с премий в 2025 году

В 2025 году порядок уплаты НДФЛ с премий не изменился. Разве, что нужно учитывать новую шкалу НДФЛ и ужесточение контроля со стороны государства. Напомним основные правила.

Премии бывают разных видов и их по-разному можно предусмотреть в локальных документах компании. Это могут разовые денежные поощрения, такие как годовая премия, или регулярные выплаты — ежемесячные или ежеквартальные за выполнение определенных показателей.

• Классификация премий работникам
• Способы отражения премий в ЛНА организации
• Основания для выплаты премий
• Бухгалтерский учет премий
• Премии работникам: судебная практика

Премия является доходом сотрудника и облагается НДФЛ. Даже праздничные премии, вне зависимости от их величины, подлежат налогообложению.

Дата получения дохода фиксируется как день выплаты премии, независимо от ее типа, вида, названия (п. 1 ст. 223, п. 3 ст.226 НК РФ).

От НДФЛ освобождаются только несколько особых видов премий:

1. Государственные премии, которые указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2001 г. № 89 (п. 7 ст. 217 НК РФ). Эти поощрения за достижения в области науки, техники, образования, культуры, литературы и искусства, СМИ.
2. Премии, выплачиваемые наследникам умершего работника (п. 18 ст. 217 НК РФ).
3. Премии, полученные российскими резидентами за работу за границей. Они платят НДФЛ самостоятельно (пп. 6 п. 3 ст. 208, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Ставка НДФЛ с 2025 года

Все виды премий облагаются НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника, т.е. общем порядке. Особых правил нет.

Для уплаты НДФЛ с премий применяется та же ставка налога, что и ко всем выплатам дохода в пользу работника:

• 13% — если годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.
• 15% — при доходах свыше 2,4 млн рублей, но менее 5 млн рублей.
• 18% — для доходов свыше 5 млн рублей, но ниже 20 млн рублей.
• 20% — когда доход находится в диапазоне от 20 до 50 млн рублей.
• 22% — для доходов, превышающих 50 млн рублей в год.

• Совокупность налоговых баз с 1 января 2025 года
• Пример расчета НДФЛ с применением новой шкалы с 2025 года
• Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ в 2024 году

НДФЛ, удержанные с премий, платится в бюджет по тем же правилам, что и налог с заработной платы. Все зависит от даты выплаты.

• Если премию выплатили с 1-го по 22-е число текущего месяца, налог должен быть уплачен в бюджет не позднее 28-го числа этого же месяца.
• Если выплата «прошла» с 23-го числа по конец месяца, НДФЛ нужно перевести на ЕНС не позднее 5-го числа следующего месяца.

Исключением является декабрь: НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.

Минфин считает, что социальные разовые премии облагаются страховыми взносами в полном размере (письмо Минфина от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76608).

Верховный суд РФ в Определении от 27 декабря 2017 г. № 310-КГ17-19622 сделал вывод, что премирование к праздничной дате не подлежит обложению страховыми взносами, так как не связано с оплатой труда.

Больше информации о премиях:

• Разовые премии работникам
• НДФЛ и страховые взносы с разовых премий
• Нужно ли начислять районный коэффициент на разовую премию?
• Премии постоянные, как часть зарплаты
• Премия в процентах от оклада
• Премия в проценте от стажа
• Примеры расчета премий работникам
• Какие премии включают в зарплату по МРОТ
• Премии во время простоя

Как уменьшить НДФЛ с премиальной выплаты

Можно использовать налоговые вычеты. Самые популярные вычеты, которые оформляют по месту работы такие:

• Стандартный на ребенка или на самого сотрудника;
• Социальный: на лечение, обучение и др.;
• Имущественный при покупке жилья.