Премии работникам: виды, способы оформления, примеры расчета
Последний раз обновлено:
Премии работникам – это доплаты стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника. У премирования работников очень много тонкостей. Все потому, что премии бывают разных видов и их по-разному можно предусмотреть в локальных документах компании.
Работодателям важно правильно сформулировать условия выплаты премий, так как из-за неточностей в ЛНА можно проиграть работнику в суде.
Классификация премий работникам
Показатель группировки | Виды премий работникам |
Периодичность выплат |
- регулярные – это систематические поощрения. Их выплачивают один раз в установленный период, например, месяц, квартал, год; - нерегулярные – это разовые, единовременные. Их назначают при наступлении определенного события. Например, разовая премия возможна:
|
Система оплаты труда |
- производственные – когда премии входят в систему оплаты труда. Их выплачивают в зависимости от показателей работы. Например – ежемесячное поощрение за производственный результат. Принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования; - непроизводственные – когда премии не относятся к системе оплаты труда. Они не зависят от трудовых показателей. Например, поощрительная премия к рождению ребенка, за выслугу лет, за участие или победу в конкурсе. |
Источники финансирования |
- за счет чистой прибыли; - за счет специальных фондов; - поощрительные начисления, которые покрываются из затрат компании |
Методика расчета |
- фиксированные; - в процентах от оклада; - за фактически отработанное время. |
Способы отражения премий в ЛНА организации
Существуют несколько способов отражения правил премирования работников.
1. Отдельными приказами руководителя. Этот данный способ подходит для тех организаций, которые не осуществляют систематическое премирование.
2. Отдельными положениями о премировании в трудовых договорах с работниками.
При таком способе у работодателя есть риск: если включить правила премирования в трудовой договор, то можно лишиться возможности менять данные правила в одностороннем порядке, т.е. без подписания с работником изменений к действующему трудовому договору. Ведь работник может отказаться от внесения изменений, которые ухудшают его положение.
3. Отражение премирования в коллективном договоре или в отдельном Положении о премировании.
Отразить премировании в отдельном положении – лучший способ для введения премий работникам, так как этот документ работодатель разрабатывает и принимает сам. Необходимо будет только ознакомить работников с ним. В любой момент можно внести изменения в Положение.
Читайте ситуацию: Положение о премировании
НДФЛ и страховые взносы с премий
Так как премия является доходом сотрудника, работодатель должен заплатить НДФЛ и страховые взносы.
Все виды премий облагаются НДФЛ по ставке, применяемой к заработной плате работника, т.е. общем порядке. Особых правил нет.
Читайте ситуацию: Как отражать премии в отчете 6-НДФЛ в 2024 году
В общем порядке работодатели платят с премии и страховые взносы. Это:
- страховые взносы на ОПС, ОСС и ОМС;
- страховые взносы на травматизм.
Напомним, работодатели перечисляют страховые взносы за работников и исполнителей ГПД по единому тарифу: 30% до достижения предельной базы и 15,1% свыше лимита. Предельная база страховых взносов в 2024 году – 2 225 000 руб., ее исчисляют по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Тариф страховых взносов на травматизм зависит от вида деятельности.
Спорные ситуации возникают при обложении страховыми взносами разовых премий. Читайте ситуацию НДФЛ и страховые взносы с разовых премий
Разовые премии работникам
Единовременные или разовые премии работодатель может выплатить:
- по результату работы сотрудника;
- за выполнение какой-либо разовой работы или внедрение разработки;
- по социальным причинам, например, к празднику, юбилею и т.д.
Единовременные или разовые премии оформляют приказом о выплате разовой премии.
Приказ можно оформить по унифицированным формам:
- форма № Т-11 – для поощрения одного сотрудника;
- форма № Т-11А – для поощрения группы сотрудников.
В приказе должно быть отражено:
- фамилия, имя и отчество премируемых лиц, их табельные номера, должности и структурное подразделение, в котором они работают;
- причина выплаты премии (например, в связи с перевыполнением плана по выпуску продукции, по итогам деятельности организации за год и т. д.);
- основание для начисления премии (например, служебная записка руководителя структурного подразделения);
- сумма премии.
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (форма № Т-11)
Приказ (распоряжение) о поощрении работников (форма № Т-11а)
НДФЛ и страховые взносы с разовых премий
Уплата НДФЛ не зависит от того, за что выплачивается разовая премия. Это значит, что разовая премия облагается НДФЛ в общем порядке.
Ставка у налогового резидента составляет 13%, для нерезидентов РФ – 30%.
Уплата страховых взносов при единовременном поощрении сотрудников, связанное с трудовыми показателями, отличий от НДФЛ не имеет. То есть нужно платить их, как и с зарплаты.
Спорные ситуации возникают при обложении страховыми взносами премий к праздничным датам.
Есть две точки зрения. Противостоят чиновники и судьи.
Минфин России считает, что социальные разовые премии облагаются страховыми взносами в полном размере. Например, письмо Минфина России от 25 октября 2018 г. № 03-15-06/76608.
Верховный суд РФ в Определении от 27 декабря 2017 г. № 310-КГ17-19622 сделал вывод, что премирование к праздничной дате не подлежит обложению страховыми взносами, так как не связано с оплатой труда.
Но имейте в виду, если не начислить взносы на эту выплату, то налоговая инспекция при проверке скорее всего доначислит взносы, пени и штраф. Свою позицию придется отстаивать только в суде.
Нужно ли начислять районный коэффициент на разовую премию?
Районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на заработную плату в целом, а не на отдельные ее составляющие.
Например, на единовременные премии за достижение высоких объемов продаж, даже если она не выплачивается на постоянной основе и не предусмотрена в трудовом договоре, нужно начислять районный коэффициент.
Роструд в письме от 27.09.2022 г. № ПГ/23987-6-1 ссылается на позицию Минтруда России, изложенной в письме от 27 апреля 2018 г. № 14-3/10/В-3162.
Так, чиновники разъясняют, что районные коэффициенты и процентные надбавки начисляются на фактический месячный заработок работника, в который включаются в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда.
Поэтому районный коэффициент нужно применить и к вознаграждению, выплачиваемому единовременно (единовременной премии).
Премии постоянные, как часть зарплаты
Премии стимулирующего характера могут быть предусмотрены системой оплаты труда.
Фирма вправе устанавливать различные системы стимулирующих доплат и надбавок (ст. 135 ТК РФ). Размеры премий стимулирующего характера, как правило, фиксированы, и их устанавливают заранее.
Все условия важно прописать в ЛНА компании. Читайте ситуацию: Положение о премировании
Такие премии считаются частью зарплаты. Выплачивать их могут ежемесячно, ежеквартально, за год
Способов расчета премий много. Самые распространенные:
- в процентах от оклада;
- в долях или процентах от среднегодового заработка;
- в фиксированной денежной сумме (с привязкой к окладу или без нее);
- в процентах от выручки, прибыли или иного показателя;
- в процентах от стажа.
Подходящий вариант должен быть отражен в Положении о премировании, трудовом или коллективном договоре, ином локальном акте (ЛНА), где вы прописываете о премировании работников.
Премия в процентах от оклада
Размер процентов и другие необходимые показатели, необходимые для расчета премий работодатель устанавливает самостоятельно исходя из категории работников.
Многие работодатели устанавливают выплату премии за фактически отработанное время и при выполнении всех условий премирования, установленных в ЛНА.
Например, если работник полностью отработал месяц, то формула для расчета такая:
размера оклада за месяц х процент премии
Пример. Расчет премии в проценте от оклада
В ООО «Альфа» установлены ежемесячные премии за выполнение плана. Размер премии – 25 % от месячного оклада. Оклад менеджера Иванова М. Н. составляет 50 000 руб.
В марте 2024 года Иванов отработал все дни рабочего графика и не нарушил условия премирования.
Расчет премии: 50 000 руб. х 25% = 12 500 руб.
Если работник отработал, например, меньше дней, чем предусмотрено рабочим календарем, то его премию нужно считать по другой формуле.
Расчет премии: (50 000 руб. х 25%) / 20 раб. дн. (в марте) х 14 отработанных дн. = 8750 руб.
Аналогично нужно считать премию за квартал, год или иной промежуток времени, установленный для расчета премий в процентах от оклада с учетом фактически отработанного времени.
Премия в проценте от стажа
Такую премию выплачивают, как правило, для выплаты годовых премий.
Пример. Расчет премии в процентах от стажа
ООО «Пассив» выплачивает работникам годовую премию, рассчитываемую из оклада с учетом стажа в промышленной отрасли:
- от 6 мес. до 1 года – 0,5 оклада;
- от 1 года до 3 лет – 0,6 оклада;
- более 3 лет – 1 оклад.
Борисов А.А. работает в отрасли 3,5 года. Его оклад – 90 000 руб. в месяц. По итогам 2023 года ему начислена годовая премия с учетом коэффициента 1, то есть в размере оклада 90 000 руб.
Антонов В.Н. имеет стаж в 10 месяцев. Оклад – 40 000 руб. Ему тоже выплатили годовую премию с учетом стажа.
Расчет премии: 40 000 руб. х 0,5 = 20 000 руб.
Примеры расчета премий работникам
Пример. Расчет премии при сдельно-премиальной оплате
Если работнику установлена сдельно-премиальная оплата труда, то помимо основного заработка по прямым сдельным расценкам за выполненный объем продукции (работ, услуг) ему положена премия за выполнение определенных показателей.
Например, работнику установлена сдельно-премиальная система оплаты труда.
Сдельная расценка за единицу продукции – 900 руб. Процент ежеквартальной премии – 10 % от сдельной зарплаты за квартал (при отсутствии брака).
В первом квартале 2024 года работник изготовил 60 единиц продукции. Брак в работе не допустил.
Расчет квартальной премии: 60 ед. х 90 руб./ед. х 10 % = 5400 руб.
Пример. Расчет премии при часовой оплате
Зарплата при такой системе исчисляется из отработанных часов, а расценка устанавливается за час работы.
Например, работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой 450 руб. Процент ежеквартальной премии – 20% от зарплаты за квартал.
Работник за первый квартал отработал 218 часов. Ему рассчитали премию: 218 час. х 450 руб./ час х 20% = 19 620 руб.
Пример. Расчет квартальной премии в фиксированном размере с учетом отработанного времени
Работнику установлена квартальная премия в размере должностного оклада с учетом фактически отработанного времени. Оклад работника – 50 500 руб.
Работник болел и во II квартале 2024 г. пропустил 8 рабочих дней. В апреле – июне 2024 года 60 рабочих дней. Значит, фактически отработано – 52 рабочих дней.
Квартальная премия за II квартал составит 43 766, 67 руб. (50 500 руб. / 60 р. дн. x 52 отр. дн.).
Пример. Расчет квартальной премии с учетом районного коэффициента
Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере (ч. 2 ст. 146 ТК РФ). В частности, оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов (ст. 315 ТК РФ). Поэтому начисление премии работникам, выполняющим свои трудовые обязанности в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, должно производиться с применением районного коэффициента.
Работнику установлен оклад в размере 50 000 руб. Работник проживает в г. Мурманске, где районный коэффициент составляет 1,4.
В положении о премировании установлено, что процент квартальной премии составляет 25% от месячного оклада. Квартальная премия составит: 50 000 руб. x 25% x 1,4 = 17 500 руб.
Какие премии включают в зарплату по МРОТ
Зарплата работника за полный отработанный месяц должна быть не меньше МРОТ.
Зарплата исходя из МРОТ включает в себя, в частности, стимулирующие и компенсационные (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). К стимулирующим выплатам относят доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работодателя.
Премии, выплаченные к 8 марта, 23 февраля, 9 мая, 12 июня и к профессиональным праздникам тоже входят в МРОТ, если они предусмотрены системой оплаты труда и являются составной частью заработной платы.
Премии во время простоя
Порядок начисления и выплаты премии устанавливается трудовым договором, коллективным договором, соглашением и/или локальным нормативным актом организации.
В этих документах должно быть определено, при каких условиях выплачивается премия. Если работник в период простоя выполняет все критерии начисления премии, установленные перечисленными выше документами, работодатель обязан выплачивать премию.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!