Останутся ли промежуточные дивиденды дивидендами, если выплата превысила годовую прибыль?
Собственники имеют право пользоваться плодами деятельности своей фирмы не только по итогам года, но и чаще. Такие выплаты считаются промежуточными дивидендами. Главное, их нужно выплатить правильно, чтобы по итогам года, если образуется убыток, не пришлось доплачивать налоги и корректировать бухучет.
Позиция Минфина о выплате промежуточных дивидендов
Минфин признает, что вне зависимости от того, как сработала компания по итогам года, выплаченные юрлицам суммы остаются дивидендами для целей налогообложения: закон этого не требует. Во внереализационные доходы они не переквалифицируются, а облагаются налогами в порядке, установленном для дивидендов (см. письмо Минфина от 15 октября 2020 г. № 03-03-10/90152, доведено письмом ФНС от 19 октября 2020 г. № СД-4-3/17130@).
Не нужно корректировать и бухучет.
Тем не менее, полной свободы эта позиция Минфина не дает.
В действующем законодательстве нет норм, которые изменяют экономическую квалификацию выплаченных дивидендов (распределенной прибыли). Даже тогда, когда размер чистой прибыли фирмы по данным годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, меньше, чем величина промежуточных дивидендов. Главное, чтобы распределение прибыли шло строго в соответствии с уставом и только при наличии решения собственников.
Источник выплаты промежуточных дивидендов
В АО выплачивают дивиденды, а в ООО - распределяют прибыль. В АО выплачивают дивиденды, а в ООО - распределяют прибыль.
Решение о выплате дивидендов или распределении прибыли может быть принято по результатам первого квартала, полугодия, 9 месяцев. А не только отчетного года.
Это право имеют компании, которые составляют промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (части 4 и 5 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Такие выплаты акционерам или участникам считаются промежуточными дивидендами. А исходя из приведенной нормы закона о бухучете, перед их выплатой нужно составить промежуточный баланс, чтобы убедиться в наличии промежуточной чистой прибыли.
Для этого из строки баланса «Капитал и резервы» нужно вычесть уставный капитал.
Можно распределить как всю прибыль, так и ее часть.
Чистая прибыль, предназначенная для выплаты доходов участникам (учредителям), распределяется в порядке, предусмотренном уставом организации. Как правило, прибыль делится пропорционально долям участников в уставном капитале. Поэтому нужно обратиться к уставу общества и уточнить порядок выплаты, так как никаких нарушений быть не должно.
Решение о распределении прибыли, принятое участниками ООО, оформляется протоколом общего собрания.
Решение о выплате дивидендов в АО принимает общее собрание акционеров по рекомендации совета директоров.
Когда принимать решение о выплате дивидендов запрещено
Не стоит забывать о случаях, когда и ООО, и АО не вправе принимать решение о выплате дивидендов.
Общество не имеет права распределять прибыль между участниками в случаях, предусмотренных статьей 29 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статьей 43 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах». Условия схожие. Выплачивать дивиденды нельзя:
-
до полной оплаты всего уставного капитала;
-
до выплаты стоимости доли участнику, который выбывает из общества;
-
если на момент принятия решения о распределении прибыли общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или эти признаки появятся в результате распределения прибыли. В этом случае руководитель общества должен в течение 10 дней сообщить об этом лицам, имеющим право инициировать созыв внеочередного общего собрания участников;
-
если на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера после выплаты (для АО - превысит ликвидационную стоимость привилегированных акций над их номинальной стоимостью).
Если на выплату дивидендов не хватает средств
А если у вас не хватает средств для выплаты дивидендов, то выход можно найти, да еще и уменьшить при этом налоговые расходы.
Если компания должна выплатить своим участникам дивиденды, но на счетах и в кассе достаточной для этого суммы нет, можно попросить участников об отсрочке их выплаты.
Если они не согласятся, можно взять денег взаймы. Проценты по долгу в таком случае можно будет учесть в налоговых расходах (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 269; письмо Минфина от 24 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42780; Постановление Президиума ВАС от 23 июля 2013 г. № 3690/13).
Подведем итог. Если по итогам года организация получит убыток или ее чистая прибыль окажется меньше суммы выплаченных промежуточных дивидендов, то корректировать налоговые обязательства и бухучет не нужно (если процедуру выплаты провели правильно). Решения о выплате дивидендов, принятые по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев отчетного года, недействительными не становятся.
Подробности читайте в бераторе:
Подключите бератор — вести бухгалтерию станет проще!
Из бератора вы за 5 минут узнаете больше полезной информации, чем за 2 часа поисков в интернете и других системах.
