Чек-лист от бератора: готовы ли вы работать на УСН с 2025 года?

Пояснение эксперта бератора

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ внес поправки в статьи 346.12 и 346.13 НК РФ с 2025 года. Работать на УСН можно до достижения дохода в 450 млн рублей за год.

Доходы за 9 месяцев 2024 года, позволяющие перейти на УСН с 2025 года, должны быть в пределах 337, 5 млн рублей.

Причем организации и ИП, утратившие в 2024 году право на УСН, превысив действовавший лимит по доходам, вправе снова начать работу на УСН с 1 января 2025 года, без необходимости выждать один год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ с 2025 года).

Пояснение эксперта бератора

С 2025 года Федеральным законом от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ отменены повышенные ставки налога (8 % и 20 %) для тех, у кого доход на УСН превысил 150 млн рублей (199,35 млн рублей с учетом индексации) (с пп. 1.1 и 2.1 ст. 346.20 НК РФ с 2025 года). Останутся только базовые ставки.

Пояснение эксперта бератора

Согласно новой редакции п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ с 2025 года все упрощенцы становятся плательщиками НДС (Федеральный закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Федеральный закон от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ). Но компании и ИП, у которых доходы за предшествующий год не превысят 60 млн руб. автоматические получат освобождение от НДС.

Пояснение эксперта бератора

С 2025 года упрощенцы становятся плательщиками НДС (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ с 2025 года). Поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ

Освобождение от НДС получат фирмы и ИП, у которых доходы за предшествующий год не превысят 60 млн рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ с 2025 года).

Чтобы не платить НДС с января 2025 года, нужно, чтобы доходы фирмы или ИП за 2024 год оказались не больше 60 млн руб.

Пояснение эксперта бератора

Доход рассчитывается по правилам, предусмотренным ст. 346.15 НК РФ. При расчете лимитом в 60 млн рублей нужно учитывать все доходы за прошлый год из базы на УСН.

Для расчета предельной суммы дохода, которая дает право на освобождение от НДС в 2025 году, можно воспользоваться сведениями из книги учета доходов и расходов по УСН.

Если в 2024 году организация (ИП) совмещает УСН и ПСН, то для целей освобождения от НДС необходимо учитывать общую сумму доходов за 2024 год по всем применяемым режимам налогообложения.

При определении лимита по НДС 60 млн рулей не нужно учитывать положительные курсовые разницы и субсидии, полученные при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность.

Если ИП совмещает УСН с патентом, то доходы нужно сравнивать по обоим режимам. То есть предприниматели будут сравнивать с лимитом все доходы, как из книги учета по УСН, так из книги по патенту.

Для сравнения с лимитами по пониженным ставкам в 250 млн и 450 млн руб. также берите доходы, которые учли в базе по УСН за текущий год. ИП на УСН и патенте будут сравнивать с лимитом все полученные доходы, упрощенные и патентные.

Если ИП одновременно применяет УСН и ПСН, при определении величины его доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (новый абз.9 п.1 ст.145 НК РФ с 2025 года).

Пояснение эксперта бератора

Изначально законопроект, поступивший в Госдуму, предусматривал, что для освобождения от НДС понадобится уведомлять налоговую инспекцию. Но в окончательной версии Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ

Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ уточнено, что компании и ИП на упрощенке освобождаются от НДС автоматически, если выполняют условия по доходам - ниже 60 млн рублей в год (п. 3 ст. 145 и п. 9 ст. 58 НК РФ с 2025 года).

Пояснение эксперта бератора

В соответствии с пунктом 4 статьи 145 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ с 2025 года) освобождение от НДС действует пока компания или ИП не превысит годовой доход в 60 млн рублей.

С 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором доходы оказались выше 60 млн рублей, НДС нужно включать в стоимость товаров и услуг и выставлять счета-фактуры (п. 5 ст. 145 НК РФ с 2025 года). Например, если доходы превысили 60 млн руб. в апреле 2025 года, платить НДС нужно с 1 мая.

Пояснение эксперта бератора

Добровольно отказаться от освобождения от НДС и стать плательщиком этого налога вы не вправе. Но платить НДС, несмотря на освобождение, закон не запрещает (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Пояснение эксперта бератора

Компании на УСН с доходами за 2024 год свыше 60 млн руб. с 2025 года должны платить НДС. (п. 1 ст. 145 НК РФ с 2025 года).

Для упрощенцев предусмотрены две ставки по НДС в зависимости от суммы доходов (ст. 171 НК РФ с 2025 года):

Кроме того, компании и ИП на упрощенке смогут платить налог по обычным ставкам — 10 или 20 процентов (ст. 164 НК РФ).

Пояснение эксперта бератора

Применяемую налоговую ставку по НДС налоговики увидят из налоговой декларации. Уведомлять их отдельно о том, какую ставку НДС выбрали - не нужно.

Пояснение эксперта бератора

Выбранную ставку по НДС придется ее применять 12 налоговых периодов по НДС, то есть 12 кварталов подряд или три года.

Пояснение эксперта бератора

Начислять НДС нужно с полной стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг. НДС должен быть включен в цену товара.

Пояснение эксперта бератора

Если фирма или ИП на УСН платит НДС по ставке 5 или 7 процентов, принять к вычету входной НДС нельзя (ст. 171, п.8 ст.164 НК РФ с 2025 года). То есть, в бюджет платится весь начисленный НДС. Если работаете на УСН с объектом «доходы минус расходы» входной налог можно включать в расходы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При УСН «доходы» входной НДС налогооблагаемую базу не уменьшает.

Если платить НДС по общим ставкам, появляется право на вычет НДС со стоимости приобретенных товаров, работ или услуг при наличии счетов-фактур от поставщиков.

Пояснение эксперта бератора

Вновь зарегистрированные организации и ИП на УСН вправе получить освобождение от НДС в 2025 году независимо от суммы доходов (ст. 145 НК РФ с 2025 года).

Как только доходы превысят больше 60 млн руб., право на освобождение по НДС теряется. Налог нужно платить с начала месяца, в котором превышен лимит.

Пояснение эксперта бератора

Фирмы и ИП на УСН с низкими доходами, до 60 млн рублей за 2024 год, получат освобождение от НДС на 2025 год автоматически (п. 1 ст. 145 НК РФ с 2025 года). Поскольку они не исчисляют и не уплачивают НДС, им не нужно выставлять счета-фактуры, вести книги продаж и книги покупок.

Есть только два исключения, когда фирмы на УСН, освобожденные от НДС, должны выставлять счета-фактуры: если самостоятельно приняли решение выставить счет-фактуру с выделенным налогом или исполняют обязанности налогового агента по НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Пояснение эксперта бератора

Компания или ИП с доходом ниже 60 млн руб. в год освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ с 2025 года).

Есть только два исключения, когда фирмы на УСН, освобожденные от НДС, должны сдавать налоговую декларацию по НДС: если самостоятельно выставили счет-фактуру с выделенным налогом или исполняют обязанности налогового агента по НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Выставление покупателю счета-фактуры с выделенным НДС (в том числе на сумму полученного аванса), влечет за собой, уплатить налог и представить в электронном виде декларацию по НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Пояснение эксперта бератора

В 2024 году компании и ИП не вправе получить освобождение от НДС, если торгуют подакцизными товарами (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Эта норма удалена из НК РФ с 2025 года на основании поправок, внесенных Федеральным законом от 14 июля 2024 года № 176-ФЗ.

Упрощенцы с доходами в пределах 60 млн руб. вправе получить освобождение от НДС в 2025 году, даже если торгуют подакцизными товарами.

Пояснение эксперта бератора

Начислять НДС придется с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором доходы оказались выше лимита (пп.1 п.8 ст.164 НК РФ).

Как только превысили лимит в 60 млн рублей, фирма или ИП теряет право на освобождение от НДС. Начать платить налог нужно со следующего месяца.

Если доходы превысили лимит в 250 млн руб., то компания или ИП теряют право на пониженную ставку НДС 5 % с 1 числа следующего месяца после превышения.

Если доходы превысили лимит в 450 млн руб., то компания или ИП теряют право на пониженную ставку НДС 7 % с 1 числа месяца, в котором доходы оказались свыше 450 млн руб.

При этом налогоплательщик также потеряет право на УСН и должен применять общий режим с начала квартала (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Пояснение эксперта бератора

Доход на УСН признают на дату оплаты. НДС начисляют на дату отгрузки или аванса (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если отгрузка состоится в 2025 году, когда упрощенец станет плательщиком НДС, у него появляется обязанность исчислить и уплатить налог. Поэтому, заранее до конца 2024 года нужно согласовать с партнерами, как будете исчислять НДС по переходящим договорам, и закрепить это, например в дополнительных соглашениях к договорам.

Пояснение эксперта бератора

В 2025 году МРОТ составляет 22 440 руб. 1,5 МРОТ = 33 660 руб. 

Пояснение эксперта бератора

На титульном листе новой формы появилось поле «Объект налогообложения», в котором нужно указывать применяемый объект обложения: «1» (доходы) или «2» (доходы минус расходы). Штрихкод титульного листа новой формы декларации: 0301 5018.