На что стоит обратить внимание перед сдачей бухгалтерского отчета за 2024 год

Свои рекомендации аудиторам, которые полезны и бухгалтерам, работающим над составлением отчета за 2024 год, Минфин выпустил еще в конце прошлого года. А по мере приближения даты отчета активизировались и ФНС вместе со своими региональными управлениями: они напоминают о сроках и порядке проведения отчетной кампании.

О чем предупреждает ФНС

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны направить обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по месту нахождения в электронном виде не позднее 31 марта 2025 года.

Прием документов осуществляется исключительно в электронном виде по форматам, утвержденным Приказом ФНС от 13 ноября 2019 г. № ММВ-7-1/570@.

Годовая отчетность коммерческих организаций включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения в табличной форме. Неотъемлемой частью годовой отчетности является пояснительная записка.

Организации, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, должны направить аудиторское заключение:

• одновременно с представлением годовой отчетности;
• или в течение 10 рабочих дней после даты заключения, но не позднее 31 декабря 2025 года.

Формат представления аудиторского заключения утвержден приказом ФНС от 18 января 2017 г. № ММВ-7-6/16@.

Отчетность все еще можно подать через сайт ФНС (проект приказом ФНС от 5 июня 2024 г. № БС-7-26/447@ продлен до 1 июля 2025 года; для его реализации используется программный комплекс «Налогоплательщик ЮЛ»).

За нарушение сроков подачи бухотчетности компаниями, отчетность которых размещается в ГИРБО, установлены штрафы (ст. 19.7 КоАП РФ):

• от 3000 до 5000 рублей - для организаций;
• от 300 до 500 рублей - для должностных лиц.

На что обращает внимание Минфин

Теперь обратимся к рекомендациям Минфина по аудиту бухотчетности за 2024 год, опубликованным письмом от 18 декабря 2024 года № 07-04-09/128024.

Среди них проверка отдельных положений ФСБУ, которые стали обязательными к применению в 2024 году.

Во-первых, это ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» (утв. приказом Минфина от 30 мая 2022 г. № 86н).

Напомним: в составе НМА по ФСБУ 14/2022 учитываются (п. 6 ФСБУ 14/2022):

1. Результаты интеллектуальной деятельности (РИД), приобретенные или созданные для использования в деятельности.
2. Средства индивидуализации юрлица, товаров, работ, услуг и предприятий (фирменные наименования, товарные знаки, знаки обслуживания), приобретенные у третьих лиц.
3. Разрешения (лицензии) на ведение деятельности.

Минфин требует обратить внимание на порядок учета в составе НМА разрешений и лицензий на осуществление отдельных видов деятельности.

Во-вторых, это поправки в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина от 30 мая 2022 г. № 87н).

Поправки приняты в связи с началом применения ФСБУ 14/2022 и устанавливают требования к формированию в бухучете информации о вложениях в нематериальные активы.

Так, нужно проверить такие моменты:

• фактические затраты, связанные с осуществлением капитальных вложений в несколько объектов, распределяются между ними обоснованным способом, который должна установить сама организация;
• суммы накопленного обесценения по объекту капитальных вложений отражаются отдельно от суммы фактических затрат, связанных с осуществлением этих капитальных вложений, и не изменяют ее.

Учет повышения ставки налога на прибыль

Также предписано проверить, отражены ли последствия повышения общей налоговой ставки по налогу на прибыль до 25 % в расчетах отложенных налоговых активов и обязательств. Возникшие в результате пересчета разницы должны быть отнесены на счет учета прибылей и убытков.

Раскрытие информации о сальдо единого налогового счета

Минфин указал, что в балансе сальдо ЕНС, как остаток по счету учета расчетов с бюджетом, отражается в согласованных суммах в составе дебиторской и (или) кредиторской задолженности.

А в отчете о движении денежных средств при отражении денег, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, необходимо руководствоваться ПБУ 23/2011.

Читайте в бераторе:

• Какие новые ФСБУ вступают в силу с отчета за 2025 год
• Что изменить в учетной политике на 2025 год