В 2020 году на основании постановления Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 сроки сдачи отчетности и уплаты налогов из-за эпидемии коронавируса были перенесены. Перенос сроков действовал для тех предприятий малого и среднего бизнеса и микропредприятий, которые признаны пострадавшими из-за эпидемии коронавируса.

Проверить, относился ли ваш бизнес к пострадавшим, можно по ОКВЭД.

Кому перенесли сроки уплаты налогов и какую фактически отсрочку по уплате налогов получил бизнес, детальнее смотрите в наших практических ситуациях.

Наиболее пострадавшие в результате распространения новой коронавирусной инфекции отрасли экономики утверждены по ОКВЭД постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434, от 10 апреля 2020 г. № 479 и от 18 апреля 2020 г. № 540, от 12 мая 2020 г. № 657, от 26 июня 2020 года № 927, от 16 октября 2020 года № 1698. Всего их 11 групп:

1. Авиаперевозки, аэропортовая деятельность, автоперевозки, в том числе по кодам:
   • Деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские перевозки 49.1 (перевозка пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования в пригородных поездах);
   • Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в междугородном сообщении 49.10.1;
   • Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта 49.3;
   • Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам 49.4;
   • Деятельность морского пассажирского транспорта 50.1;
   • Деятельность внутреннего водного пассажирского транспорта 50.3;
   • Деятельность пассажирского воздушного транспорта 51.1;
   • Деятельность грузового воздушного транспорта 51.21;
   • Деятельность автовокзалов и автостанций 52.21.21;
   • Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным и космическим транспортом 52.23.
2. Культура, организация досуга и развлечений, в том числе по кодам:
   • Производство изделий народных художественных промыслов 32.99.8;
   • Деятельность в области демонстрации кинофильмов 59.14;
   • Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений 90;
   • Деятельность музеев 91.02;
   • Деятельность зоопарков 91.04.1.
3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, в том числе по кодам:
   • Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений 93;
   • Деятельность физкультурно-оздоровительная 96.04;
   • Деятельность санаторно-курортных организаций 86.90.4.
4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, в том числе по коду 79 - Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
5. Гостиничный бизнес, в том числе по коду 55 - Деятельность по предоставлению мест для временного проживания.
6. Общественное питание, в том числе по коду 56 - Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков.
7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений, в том числе по кодам:
   • Образование дополнительное детей и взрослых 85.41;
   • Предоставление услуг по дневному уходу за детьми 88.91.
8. Деятельность по организации конференций и выставок, в том числе по коду 82.3 - Деятельность по организации конференций и выставок.
9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты), в том числе по кодам:
   • Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения 95;
   • Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий 96.01;
   • Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты 96.02.
10. Деятельность в области здравоохранения, в том числе по коду 86.23 - Стоматологическая практика.

Постановлениями Правительства РФ от 18 апреля 2020 г. № 540 и от 12 мая 2020 г. № 657 перечень пострадавших от коронавируса отраслей дополнен новым разделом 11 Розничная торговля непродовольственными товарами, в том числе:

• Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами в специализированных магазинах 45.11.2;
• Торговля розничная легковыми автомобилями и легкими автотранспортными средствами прочая 45.11.3;
• Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, в специализированных магазинах 45.19.2;
• Торговля розничная прочими автотранспортными средствами, кроме пассажирских, прочая 45.19.3;
• Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями 45.32;
• Торговля розничная мотоциклами, их деталями, составными частями и принадлежностями в специализированных магазинах 45.40.2;
• Торговля розничная мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями прочая 45.40.3;
• Торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах 47.19;
• Торговля розничная информационным и коммуникационным оборудованием в специализированных магазинах 47.4;
• Торговля розничная прочими бытовыми изделиями в специализированных магазинах 47.5;
• Торговля розничная товарами культурно-развлекательного назначения в специализированных магазинах 47.6;
• Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах 47.7;
• Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках текстилем, одеждой и обувью 47.82;
• Торговля розничная в нестационарных торговых объектах и на рынках прочими товарами 47.89;
• Деятельность по осуществлению торговли через автоматы 47.99.2.

Постановлением Правительства РФ от 26 мая 2020 года № 745 перечень наиболее пострадавших отраслей российской экономики дополнен разделом 12 "Средства массовой информации и производство печатной продукции". Этот раздел включает:

• деятельность в области телевизионного и радиовещания - ОКВЭД 60;
• деятельность сетевых изданий - ОКВЭД 63.12.1;
• деятельность информационных агентств - ОКВЭД 63.91;
• печатание газет - ОКВЭД 18.11;
• издание книг - ОКВЭД 58.11;
• издание газет - ОКВЭД 58.13;
• издание журналов и периодических изданий - ОКВЭД 58.14.

Организации и ИП, ведущие деятельность в отраслях, в наибольшей степени пострадавших от распространения коронавирусной инфекции, определяют по основному виду деятельности, информация о котором содержится в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП.

Минэкономразвития на основе информации Минюста и Рособрнадзора ведет реестр пострадавших от коронавируса НКО (Постановление Правительства РФ от 11 июня 2020 г. № 847).

В этот реестр входят НКО:

• частные образовательные организации;
• благотворительные организации;
• НКО - получатели грантов для поддержки науки и образования, культуры и искусства, освобождаемых от налогов.

Для включения в реестр НКО должны были выполнить условие: представить в Минюст отчетность по формам ОН0001 и ОН0002 за 2017 - 2018 годы.

Чтобы получить отсрочку, для каждой группы льготников чиновники предусмотрели дополнительные условия.

В 2020 году предоставили отсрочку по имущественным налогам арендодателям - владельцам торговых центров, которые предоставляют отсрочку уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов недвижимого имущества.

Соответствующее постановление Правительство РФ приняло и опубликовало 16 мая 2020 года № 699.

Арендодатели (организации и индивидуальные предприниматели) получили отсрочку по налогу на имущество и земельному налогу.

Для получения данной меры каждый субъект РФ должен был вести перечень таких налогоплательщиков (с указанием их ИНН).

Для того, чтобы попасть в такой реестр арендодатель должен быть собственником торгового объекта недвижимости, его основной вид деятельности должен соответствовать коду ОКВЭД 68.2, а объект должен соответствовать необходимым критериям отнесения к торговому объекту.

Также субъекты РФ вправе были устанавливать дополнительные критерии отнесения арендодателей к получению данной меры. Например, такие как: ограничения по площади объекта, расширения списка видов деятельности (ОКВЭД), а также подтверждение налогоплательщиком выполнения требований к условиям и срокам отсрочки уплаты арендной платы по договорам аренды торговых объектов.

Воспользоваться отсрочкой по налогам и страховым взносам в 2020 году мог не каждый представитель малого и среднего бизнеса. Правительство определило для этого 3 ключевых условия:

1. Бизнесмен отнесен к категории малого или среднего предпринимательства. В таком случае он получал отсрочку по всем налогам, кроме НДС. А если бизнес признан микропредприятием, то предоставлялась отсрочка и по налогам (кроме НДС), и по страховым взносам.
2. Бизнес ведется в отрасли, наиболее пострадавшей от пандемии COVID-19. Перечень определяло Правительство РФ.
3. Экономический субъект был находиться по состоянию на 1 марта 2020 года в реестре малого и среднего бизнеса и применения спецрежима налогообложения по НК РФ.

Для микропредприятий отсрочку предоставляли по всем налогам, кроме НДС, и страховых взносов на срок до 6 месяцев - с марта по август 2020 года.

Для малых, средних и градообразующих предприятий отсрочка была возможна по всем налогам, кроме НДС, на срок до полугода - с марта по август 2020 года.

Градообразующие, системообразующие и стратегические учреждения также могли претендовать на льготы в виде отсрочки по налогам. К таковым относились организации, которые не являлись представителями малого и среднего предпринимательства, но отвечали условиям для получения налоговых каникул.

ФНС выделила всего 3вида крупных налогоплательщиков, которые могли воспользоваться отсрочкой по налоговым платежам в бюджет в 2020 году.

1. Стратегические организации. Их перечень закрепили отдельным распоряжением Правительства РФ от 20 августа 2009 г. № 1226-р (в ред. 2020 года).
2. Системообразующие учреждения. Список организаций этой категории был утвержден Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития Российской Федерации от 20 марта 2020 года № 3.
3. Градообразующие предприятия. Это организации, в которых среднее количество застрахованных лиц по данным РСВ за последние четыре отчетных периода составляло более 5 000 человек.

Чтобы получить отсрочку по налогам, крупные налогоплательщики должны были удовлетворять следующим условиям снижения доходов или других показателей деятельности.

• доходы, определяемые в целях налогообложения, снижены более чем на 10%;
• доходы от реализации товаров, работ, услуг, передачи имущественных прав снижены более чем на 10%;
• доходы от реализации товаров, работ, услуг по операциям, облагаемым НДС по ставке 0%, снижены более чем на 10%;
• получен убыток по данным налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года. При условии, что за 2019 год убытка не было.

Крупным налогоплательщикам отсрочку по налогам предоставляли исключительно в заявительном порядке. В этом случае необходимо было подать заявление в ИФНС до 1 декабря 2020 года. Иначе воспользоваться налоговыми каникулами по новым правилам было нельзя.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по допоснованию требовалось подать до 1 декабря 2020 года. В заявлении нужно было указать основание для обращения, срок рассрочки или отсрочки, сумму обязательного платежа, срок перечисления которого нужно изменить.

Вместе с ним в налоговую инспекцию необходимо было предоставить:

• обязательство соблюдать условия, на которых принималось решение об отсрочке или рассрочке, в течение всего периода изменения срока уплаты. В обязательстве требовалось указать ИНН, КПП, полное наименование организации и адрес места нахождения (для ИП фамилия, имя, отчество (если есть), ИНН, адрес места жительства);
• график погашения задолженности (он был нужен, если лицо планировало получить рассрочку на период более шести месяцев);
• обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов, если период отсрочки или рассрочки превышал шесть месяцев. В качестве обеспечения предоставляли в залог недвижимость, кадастровая стоимость которой превышала сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности. Вместо залога можно было предоставить поручительство или банковскую гарантию.

ФНС разъясняла, что документы можно было направить в инспекцию в бумажном виде курьером или по почте. Был и другой вариант — воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России».

К заявлению требовалось приложить копию решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) налоговыми органами.

Вот рекомендуемая форма заявления.

посмотреть заполненный образец

ФСС России на своем сайте сообщила, что для получения отсрочки (рассрочки) по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний страхователю нужно было обращаться в региональное отделение ФСС с заявлением. Подать заявлении можно было в произвольной форме. Вот какие реквизиты требовалось отразить в заявлении:

• ИНН/КПП, полное наименование организации (Ф.И.О. физического лица, ИНН);
• адрес места нахождения;
• указание на отсрочку или рассрочку;
• срок уплаты страховых взносов (указывается установленный срок уплаты страховых взносов);
• сумма (в рублях);
• срок отсрочки или рассрочки на основании Решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), принятого налоговым органом;
• основание, по которому налоговые органы приняли решение о предоставлении отсрочки (рассрочки);
• обязательство на период действия отсрочки (рассрочки): при наступлении сроков уплаты сумм отсроченной (рассроченной) задолженности своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся суммы. В случае отмены налоговым органом решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) незамедлительно известить об этом территориальный орган Фонда, предоставивший отсрочку (рассрочку) по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• подпись руководителя организации;
• дата.