Перенос сроков уплаты налога на прибыль и сдачи отчетности

Порядок и сроки расчетов с бюджетом по налогу на прибыль «в обычной жизни» зависят от размера годовой выручки, от того, по итогам какого периода налог исчислен, и в каком порядке фирма рассчитывает авансовые платежи. В связи с эпидемией коронавируса эти сроки перенесены. Новые сроки тоже учитывали особенности расчетов с бюджетом.

Налог на прибыль платят по итогам налогового периода, а по итогам отчетных периодов рассчитывают и перечисляют авансовые платежи.

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год с 1 января по 31 декабря. Уплатить налог и отчитаться по нему нужно после завершения года, когда становится известна фактическая налогооблагаемая прибыль фирмы.

Внутри налогового периода фирма обязана перечислять в бюджет авансовые платежи. Их рассчитывают за каждый отчетный период. Отчетными периодами для организации могут быть:

• I квартал, полугодие и 9 месяцев;
• месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам отчетных периодов зависят от того, каким способом организация исчисляет авансовые платежи.

Уплаченные ежемесячные авансы засчитываются в счет квартального аванса, а квартальные авансы - в счет налога за год (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Если фирма платит авансы ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она и перечисляет их ежемесячно.

22 апреля 2020 года вступил в силу Федеральный закон № 121-ФЗ. Он внес ряд изменений в порядок уплаты авансовых платежей в налоговом периоде 2020 года.

Для плательщиков квартальных авансовых платежей, уплачиваемых по итогам отчетного периода, установлена предельная величина доходов от реализации в сумме в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал.

Тем, кто платит авансы ежемесячно с доплатой за квартал, начиная с апреля 2020 года, разрешено перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли. Но такое решение требовало внесение изменений в учетную политику.

Если вы перешли на такой способ уплаты с апреля 2020 года, впервые отчитаться по налогу на прибыль надо было за 4 месяца, если с мая - первый отчетный период составлял 5 месяцев, если в июне - 6 месяцев и т.д.

Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Если фирма перешла на ежемесячную уплату исходя из фактической прибыли с апреля 2020 года, то не позднее 8 мая 2020 года требовалось известить об этом налоговую инспекцию. Если такой переход произошел с мая и далее, то извещать инспекцию нужно было не позднее 20-го числа последнего месяца того отчетного периода, начиная с которого она перешла на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.

По общему правилу годовой налог на прибыль уплачивают не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за год, то есть не позднее 28 марта года, следующего за годом, за который исчислен налог (п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Если отчетным периодом для организации являются I квартал, полугодие и 9 месяцев и при этом организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сроки уплаты квартального аванса таковы (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

• 28 апреля;
• 28 июля;
• 28 октября.

Если помимо квартального аванса компания платит ежемесячные, они перечисляются не позднее 28 числа каждого месяца соответствующего отчетного периода.

Если фирма платит налог ежемесячно от фактической прибыли, то это нужно делать не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, по итогам которого исчислен налог (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 в связи со сложной экономической обстановкой из-за эпидемии коронавируса предоставлены «автоматические» отсрочки по налоговым платежам на 2020 год, в том числе и по налогу на прибыль.

Такие отсрочки установлены фирмам и ИП, входящим в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и ведущим деятельность в отраслях бизнеса, наиболее пострадавших от коронавируса. Отрасль определяют по основному коду ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Коды ОКВЭД, которые вошли в правительственный список, утверждены Постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434 и от 10 апреля 2020 года № 479.

Эти компании и ИП получили, во-первых, отсрочку на 6 месяцев по налогу на прибыль, уплачиваемому за 2019 год. Причем независимо от порядка уплаты авансовых платежей.

Во-вторых, также на 6 месяцев были сдвинуты сроки уплаты авансов по налогу на прибыль, подлежащих уплате за март и 1 квартал 2020 года.

А на 4 месяца сдвинули и сроки уплаты авансов, подлежащих уплате за апрель-июнь и 2 квартал и полугодие 2020 года.

Таблица сроков уплаты налога на прибыль в 2020 году