.
^ Наверх

Сроки уплаты налога и представления деклараций

Последний раз обновлено:

По итогам года и отчетных периодов составляют декларации и платят налог на прибыль в бюджет.

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Согласно федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, с 2023 года меняется срок подачи отчетности по налогу на прибыль . Представить декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года

Сроки отчетов и расчетов с бюджетом до 2023 года

Годовую декларацию по налогу представляют в налоговую инспекцию до 28 марта включительно (с 2023 года этот срок сдвигается на 25 марта).

По окончании года фирма рассчитывает сумму налога, которую должна уплатить исходя из фактически полученной прибыли. Ее определяют так:

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет по итогам года - Сумма авансовых платежей по налогу за год = Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Промежуточные декларации фирмы подают не позже 28-го числа следующего за отчетным периодом месяца (с 2023 года - не позже 25-го числа).

Если фирма отчитывается ежеквартально, то до 1 января 2023 года она должна заплатить авансы и сдать декларации в такие сроки:

  • за I квартал – до 28 апреля;
  • за полугодие – до 28 июля;
  • за 9 месяцев – до 28 октября.

Те, кто перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, перечисляют деньги в бюджет и сдают декларации так:

  • за январь – до 28 февраля;
  • за январь – февраль – до 28 марта;
  • за январь – март – до 28 апреля;
  • за январь – апрель – до 28 мая;
  • за январь – май – до 28 июня;
  • за январь – июнь – до 28 июля;
  • за январь – июль – до 28 августа;
  • за январь – август – до 28 сентября;
  • за январь – сентябрь – до 28 октября;
  • за январь – октябрь – до 28 ноября;
  • за январь – ноябрь – до 28 декабря.

Обратите внимание: во всех случаях, если дата отчета или уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларации представляют в налоговые инспекции по месту нахождения самой фирмы и каждого ее обособленного подразделения. В ИФНС по головному офису сдают декларацию в целом по фирме с разбивкой по филиалам, а в инспекции обособленных подразделений – только части деклараций, касающиеся данного филиала.

При реорганизации юридических лиц в форме слияния статья 50 НК РФ возлагает обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица на правопреемников.

При прекращении организации путем реорганизации последним налоговым периодом для нее является период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации.

Таким образом, если реорганизованная фирма до снятия с учета декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период не представила, это должна сделать компания-правопреемник. Об этом напомнил Минфин в письме от 1 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/85258.

Обратите внимание: налоговые агенты обязаны отчитываться только после выплаты партнеру доходов. Например, если за весь год фирма выплатила иностранному партнеру дивиденды один раз (в июне), отчитаться по удержанному налогу она должна только по итогам полугодия (июня).

Сроки отчетов и расчетов с бюджетом с 2023 года

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в те же сроки, что и сейчас (п. 1, 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода;
  • квартальные авансовые платежи:
    • за 1-й квартал – не позднее 28 апреля
    • за полугодие – не позднее 28 июля
    • за 9 месяцев – не позднее 28 октября

    В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, должны перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.

    Согласно федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, с 2023 года меняется срок подачи отчетности по налогу на прибыль . Представить декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года (подп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). До 2023 года крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Новый срок для представления деклараций (расчетов) за отчетный период – не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (было не позднее 28 календарных дней).

    Есть изменения и для налоговых агентов. Налоговые агенты, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, с 1 января 2023 года перечисляют удержанную сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). До 2023 года налог перечисляли не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Обратите внимание: декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года (25 марта 2023 г. - суббота). Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если сумма авансов превышает налог по году

Разницу между итоговым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет до 28 марта включительно. Если сумма авансов окажется больше налога по итогам года, фирма может зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Как определить срок для возврата излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль?

Очевидно, что исходить нужно из «налогового» срока исковой давности, а это 3 года. Вот только с какой даты его отсчитывать?

Об этом вы можете прочитать в постановлении АС Центрального округа от 19 августа 2021 г. по делу № А14-14636/2020.

Организация перечислила авансовых платежей больше, чем рассчитала налога за год. Она обратилась за возвратом, но инспекция ей отказала. Причина - с момента уплаты последнего из авансов прошло более 3 лет.

Но судьи поддержали фирму. Они сослались на позиции ВАС РФ и ВС РФ и напомнили, что авансы отчетного периода засчитывают в счет уплаты налога по итогам года. Окончательную же сумму налога к уплате в бюджет определяют в годовой декларации.

А это значит, что право на возврат переплаты возникает с даты сдачи годовой отчетности. Но, разумеется, не позднее установленного в НК РФ трехгодичного срока.

Обратите внимание: если со дня подачи декларации за год трехгодичный срок не истек, фирма имеет право на возврат переплаченного аванса.

Как представлять декларацию

Если среднесписочная численность работников организации за предыдущий год превысила 100 человек, организация представляет декларации в налоговую инспекцию только в электронной форме через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 80 НК РФ).

В письме от 17 января 2022 г. № ЕА-2-26/45@ ФНС разъяснила, что представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде можно и через сайт ФНС России.

Это предусмотрено приказом ФНС от 15 июля 2011 г. № ММВ-7-6/443@. Этот способ передачи отчетности напрямую не регламентирован положениями НК РФ, поэтому решение о его применении налогоплательщик принимает самостоятельно.

В этом случае отчетность направляется без участия операторов электронного документооборота через электронный сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде». Для этого налогоплательщику необходимо:

  • иметь усиленную квалифицированную электронную подпись;
  • самостоятельно установить программные средства для подготовки налоговой отчетности, бесплатно размещаемые на сайте ФНС России;
  • иметь средства, необходимые для представления отчетности в электронной форме.

С 1 января 2022 г. удостоверяющий центр ФНС России наделен полномочиями по обеспечению УКЭП уполномоченных лиц хозяйствующих субъектов, имеющих право без доверенности действовать от имени таких субъектов, на безвозмездной основе.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.