.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Сроки уплаты налога и представления деклараций

Последний раз обновлено:

По итогам года и отчетных периодов составляют декларации и платят налог на прибыль в бюджет.

По окончании года фирма рассчитывает сумму налога, которую должна уплатить исходя из фактически полученной за год прибыли. Ее определяют так:

Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет по итогам года - Сумма авансовых платежей по налогу за год = Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Налог на прибыль по итогам налогового периода необходимо уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Согласно федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, с 2023 года изменен срок подачи отчетности по налогу на прибыль . Представлять декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо не позднее 25 марта следующего года.

Обратите внимание: декларацию по налогу на прибыль за 2023 год следует представить не позднее 25 марта 2024 года. Налог за 2023 год уплачивается не позднее 28 марта 2024 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Промежуточные декларации фирмы подают не позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца.

Декларации представляют в налоговые инспекции по месту нахождения самой фирмы и каждого ее обособленного подразделения. В ИФНС по головному офису сдают декларацию в целом по фирме с разбивкой по филиалам, а в инспекции обособленных подразделений – только части деклараций, касающиеся данного филиала.

При реорганизации юридических лиц в форме слияния статья 50 НК РФ возлагает обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица на правопреемников.

При прекращении организации путем реорганизации последним налоговым периодом для нее является период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации. Значит, если реорганизованная фирма до снятия с учета декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период не представила, это должна сделать компания-правопреемник (письмо Минфина от 1 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/85258).

Сроки расчетов по налогу на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменились. Налог за год необходимо уплатить не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в такие сроки (п. 1, 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода;
  • квартальные авансовые платежи:
    • за 1-й квартал – не позднее 28 апреля
    • за полугодие – не позднее 28 июля
    • за 9 месяцев – не позднее 28 октября

Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, должны перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.

Для налоговых агентов есть изменения в порядке уплаты налога. Налоговые агенты, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, с 1 января 2023 года перечисляют удержанную сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). До 2023 года налог перечисляли не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Отчитываться налоговые агенты должны только после выплаты партнеру доходов. Например, если за весь год фирма выплатила иностранному партнеру дивиденды один раз (в июне), отчитаться по удержанному налогу она должна только по итогам полугодия (июня).

Обратите внимание: во всех случаях, если дата отчета или уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если сумма авансов превышает налог по году

Разницу между итоговым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет до 28 марта включительно. Если сумма авансов окажется больше налога по итогам года, фирма может зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Этот порядок применяется с 2023 года к возвратам переплаты, но только в рамках положительного сальдо, сформировавшегося на ЕНС.

Чтобы определить срок для возврата излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль, исходить нужно из «налогового» срока исковой давности, а это 3 года. Вот только с какой даты его отсчитывать?

Об этом вы можете прочитать в постановлении АС Центрального округа от 19 августа 2021 г. по делу № А14-14636/2020.

Организация перечислила авансовых платежей больше, чем рассчитала налога за год. Она обратилась за возвратом, но инспекция ей отказала. Причина - с момента уплаты последнего из авансов прошло более 3 лет.

Но судьи поддержали фирму. Они сослались на позиции ВАС РФ и ВС РФ и напомнили, что авансы отчетного периода засчитывают в счет уплаты налога по итогам года. Окончательную же сумму налога к уплате в бюджет определяют в годовой декларации.

А это значит, что право на возврат переплаты возникает с даты сдачи годовой отчетности. Но, разумеется, не позднее установленного в НК РФ трехгодичного срока.

Обратите внимание: если со дня подачи декларации за год трехгодичный срок не истек, фирма имеет право на возврат переплаченного аванса.

Как представлять декларацию

Если среднесписочная численность работников организации за предыдущий год превысила 100 человек, организация представляет декларации в налоговую инспекцию только в электронной форме через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 80 НК РФ).

В письме от 17 января 2022 г. № ЕА-2-26/45@ ФНС разъяснила, что представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде можно и через сайт ФНС России.

Это предусмотрено приказом ФНС от 15 июля 2011 г. № ММВ-7-6/443@. Этот способ передачи отчетности напрямую не регламентирован положениями НК РФ, поэтому решение о его применении налогоплательщик принимает самостоятельно.

В этом случае отчетность направляется без участия операторов электронного документооборота через электронный сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде». Для этого налогоплательщику необходимо:

  • иметь усиленную квалифицированную электронную подпись;
  • самостоятельно установить программные средства для подготовки налоговой отчетности, бесплатно размещаемые на сайте ФНС России;
  • иметь средства, необходимые для представления отчетности в электронной форме.

С 1 января 2022 г. удостоверяющий центр ФНС России наделен полномочиями по обеспечению УКЭП уполномоченных лиц хозяйствующих субъектов, имеющих право без доверенности действовать от имени таких субъектов, на безвозмездной основе.

Как платить налог на прибыль в режиме ЕНП и ЕНС

Механизм единого налогового платежа введен Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ. По новым правилам нужно платить почти все обязательные платежи в бюджет, в их числе налог на прибыль.

Налог на прибыль входит в перечень налогов, которые входят в ЕНП. Другое существенное нововведение – это обязанность налогоплательщиков подавать в налоговую инспекцию Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Нужно ли составлять уведомление об исчисленных налогах

Если фирма платит налог на прибыль в качестве налогоплательщика, то подавать уведомление об исчисленных суммах налога ей не нужно.

Его подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК).

Плательщики налога на прибыль не обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога, так как сроки уплаты налога на прибыль у них наступают после представления декларации.

Уведомление по налогу нужно сдать, если в отчетном периоде (квартале) у организации была хотя бы одна из следующих ситуаций:

  • получили прибыль по дивидендам;
  • произвели выплаты иностранным компаниям;
  • получили доходы по государственным бумагам;
  • получили прибыль от контролируемой иностранной компании.

Если ничего из перечисленного не было, уведомление подавать не нужно. Достаточно отправить в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.

Оформление платежных поручений для уплаты налога на прибыль

Направлять бюджетные средства нужно по реквизитам Казначейства России (ФНС России) , (поле «16» реквизита «Получатель» платежного документа), независимо от юридического адреса плательщика.

Уплата налога производится посредством единого налогового платежа. В платежном получении укажите:

  • номер и дату;
  • сумму цифрами и прописью;
  • реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
  • в блоке полей получателя - реквизиты Казначейства России (ФНС России);
  • в поле 101 «Статус плательщика» - код 01.
  • код КБК единого налогового платежа 18201061201010000510.
  • в полях 105 - 109 - нули.
  • в поле «Назначение платежа» - Единый налоговый платеж.

Сохранена обязанность при наличии обособленных подразделений распределять между ними налог на прибыль в части регионального налога (п. 2 ст. 288 НК РФ). Но платить налог при этом способе уплаты все равно нужно одной суммой в составе ЕНП.

О распределении между бюджетами и подразделениями вся информация будет в декларации по налогу на прибыль.

Если на ЕНС имеется положительное сальдо, то можно зачесть его в счет предстоящей уплаты налога на прибыль, в том числе в региональный бюджет.

В письме от 15 декабря 2023 г. № СД-4-8/15744 ФНС разъяснила, как провести такой зачет.

Для зачета денег, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет предстоящей уплаты налога на прибыль в региональный бюджет, надо подать заявление о распоряжении. Его направляют в инспекцию по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной ЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Порядок зачета суммы установлен ФНС:

  • если наступил срок уплаты, указанный в заявлении, то деньги учтут в счет уплаты конкретного налога;
  • если есть отрицательное сальдо ЕНС (до наступления срока уплаты по заявлению), то деньги зачтут в образовавшийся долг;
  • если подали заявление об отмене зачета, деньги зачислят на ЕНС как ЕНП.

Если сумма зачета больше суммы начислений, остаток денег отразят в отдельной карточке налоговых обязанностей и не учтут как ЕНП. Тот же порядок действует, если в этой карточке нет начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.

Деньги, которые отразили в карточке налоговых обязанностей при зачете по заявлению, могут признать как ЕНП, если налогоплательщик подаст заявление об отмене зачета.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.