.
^ Наверх

Отчетность по налогу на имущество

Последний раз обновлено:

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций утверждена приказом ФНС России от 28 июля 2020 г. № ЕД-7-21/475@ (в редакции приказа ФНС от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@). Она применяется при расчете налога за налоговый период 2020 года. Ее введение связано с:

  • переносом сроков уплаты налога (авансовых платежей по нему) в течение 2020 года на основании постановления Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409, п. 2 ст. 4 Налогового кодекса;
  • освобождением от уплаты налога за 2 квартал 2020 года;
  • расширением в связи с этим перечня кодов налоговых льгот (Федеральный закон от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ).

Изменения касаются организаций, созданных в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год включенных в реестр МСП, которые по состоянию на 1 марта 2020 года осуществляющих в качестве основной деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. № 434 с последующими дополнениями (коды налоговых льгот "2010501" и "2010505").

ФНС своим приказом от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-21/889@ в очередной раз изменила форму декларации по налогу на имущество в связи с требованием Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ о включении в налоговую декларацию по налогу на имущество сведений о движимом имуществе. В нее включен новый раздел 4, в котором надо отражать сведения о движимом имуществе. Обновленная форма декларации применяется с 14 марта 2021 года.

Если у фирмы нет объекта налогообложения налогом на имущество организаций - недвижимого имущества, то декларацию она не сдает. Потому и отдельно заполнять раздел 4 декларации по движимому имуществу она не обязана.

По итогам года подают декларацию – не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ). C 2020 года авансовые расчеты по налогу на имущество организаций не подают.

Декларацию можно представлять как на бумажном носителе, так и в электронной форме через ТКС. Но электронная форма обязательна для (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа – 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Оштрафовать вас могут и в том случае, если вы обязаны представлять декларации в электронной форме, а делаете это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).

Единая декларация по налогу на имущество

Налоговый кодекс предусматривает возможность подачи единой декларации по налогу. Это касается тех, кто стоит на учете в нескольких инспекциях по адресам принадлежащих им объектов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как среднегодовую стоимость. Они могут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом региональную налоговую до 1 марта года, в котором будут применять такой порядок подачи декларации. Менять его в течение налогового периода нельзя. Правда, если местными законами установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то эту норму применять запрещено.

В связи с этим, ФНС России Приказом от 19 июня 2019 г. № ММВ-7-21/311@ утвердила форму уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество организаций. Документ применяется с 1 января 2020 года.

В уведомлении нужно указать:

  • код УФНС, в которое представляется уведомление;
  • полное наименование организации-налогоплательщика;
  • номер контактного телефона;
  • код инспекции, в которую будет представляться единая декларация;
  • налоговый период, в котором применяется упрощенный порядок сдачи имущественной отчетности.

Имейте в виду: это уведомление подают исключительно для представления единой декларации. К платежам по налогу оно никакого отношения не имеет. И налог, и авансовые платежи по нему перечисляются по месту нахождения недвижимости в сроки, установленные НК РФ.

Уведомление о централизованной сдаче отчетности по налогу на имущество нужно направлять ежегодно. В НК РФ написано, что уведомить налоговиков об этом нужно до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется такой порядок представления налоговой декларации (п. 1.1 ст. 386 НК РФ).

Какой налоговый период указывать в уведомлении?

Налоговый период по налогу на имущество организаций – календарный год.

В течение налогового периода компании:

  • отчитываются по налогу за предшествующий год;
  • сдают декларацию при ликвидации или реорганизации.

Поэтому, заполняя уведомление о централизованной отчетности по налогу на имущество на 2021 год, нужно указывать налоговый период – 2021 год.

Если вы подавали уведомление в 2020 году с указанием в графе налогового периода 2020 год, оно не является основанием для представления единой декларации за 2020 год. Эта декларация представляется в 2021 году, поэтому до 1 марта 2021 года нужно успеть подать новое уведомление, где указать налоговый период - 2021 год.

А чтобы подать единую декларацию за 2021 год, вам потребуется новое уведомление - на налоговый период 2022 год. За 2022 год – на налоговый период 2023 год и т. д.

Если вы намереваетесь централизованно отчитаться по налогу на имущество за 2020 год, в уведомлении, которое нужно направить до 1 марта 2021 года, при заполнении реквизита «Налоговый период» нужно писать 2021 год.

Уведомление о централизованном порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество УФНС рассматривает в течение 30 дней со дня его получения.

Перечень ошибок, из-за которых не разрешат составлять единую отчетность по налогу на имущество, опубликован в письме ФНС от 28 января 2020 г. № БС-4-21/1201@. Это:

  • пропуск срока подачи уведомления;
  • компания не состоит на учете в инспекции, которая выбрана для представления отчетности;
  • ошибки или недостоверные сведения в уведомлении;
  • законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
  • фирма, которая подала уведомление, имеет исключительно объекты недвижимости, облагаемые налогом по кадастру;
  • иные основания, предусмотренные законодательством РФ.

Форма документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждена недавно - приказом ФНС от 14 января 2021 г. № ЕД-7-21/9@.

А вот специального решения о полном отсутствии оснований для подачи декларации по налогу на имущество в одну инспекцию НК РФ не предусматривает (см. письмо ФНС от 18 февраля 2021 г. № БС-4-21/2038@).

Подавать отчетность по налогу на имущество организаций нужно не по своему местонахождению или местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений, а по местопребыванию объектов недвижимости. На титульном листе необходимо указать код представления этой отчетности:

  • 281 – если объекты находятся в том же регионе, в котором компания стоит на учете. В таком случае отчетность можно сдать по выбору: либо в ИФНС, где числится фирма, либо в ИФНС по месту расположения недвижимости;
  • 214 – в прочих случаях, например, когда российская организация не является крупнейшим налогоплательщиком и не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

А отчетными периодами (в целях уплаты авансовых платежей) признаются:

  • I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде среднегодовой стоимости (абз.1 п. 2 ст. 379 НК РФ);
  • I, II и III кварталы календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде кадастровой стоимости имущества (абз.2 п. 2 ст. 379 НК РФ).

При заполнении «Налоговый период» титульного листа декларации следует указывать коды налоговых периодов:

Код Наименование
34 Календарный год
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Состав декларации по налогу на имущество организаций

Декларация состоит из титульного листа и пяти разделов.

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указывают сумму налога, которую надо заплатить в бюджет. Этот раздел заполняют в последнюю очередь. Дело в том, что данные, которые необходимы для его оформления, нужно взять из других разделов формы.

Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» нужен для расчета среднегодовой стоимости имущества, с которой надо начислить налог. Здесь также указывают налоговую базу, ставку налога, сумму налоговых льгот и их код.

Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Его заполняют по недвижимому имуществу, облагаемому налогом исходя из среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которого исчисляется в Разделе 2;

Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость» содержит информацию о кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Здесь также указываются соответствующие ставки налога и сведения о налоговых льготах.

Раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Иностранные фирмы, недвижимость которых не относится к деятельности через постоянные представительства, сдают декларацию в следующем составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 3.

Остальные фирмы должны сдавать декларацию в полном объеме - титульный лист и все разделы 1, 2, 2.1, 3 и 4.

Общие требования к заполнению отчетности по налогу на имущество организаций

Вот основные требования к заполнению налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Требования к оформлению отчета

Все значения стоимостных показателей нужно указывать в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываюn, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Нумеровать страницы нужно в сквозном порядке, начиная с титульного листа (это будет страница 1). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001»; для десятой страницы, соответственно, «010».

В верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП организации.

Не допускается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать отчета на бумажном носителе и скрепление листов отчета, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей отчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнять текстовые поля отчета нужно заглавными печатными символами.

При отсутствии у организации объектов налогообложения по налогу (недвижимости) Раздел 4 не заполняется.

Как заполнять показатели отчета

Каждому показателю отчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются:

  • дата;
  • правильная дробь;
  • десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).

Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Заполнять поля отчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей отчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк - прямая линия, проведенная посередине знакоместа по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356---» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-------» во втором поле.

Правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест - для целой части и 10 знакомест - для дробной части, в отчете записывается следующим образом: «1234356---/234-------».

При представлении отчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier №ew высотой 16 - 18 пунктов.

Как указать ОКТМО

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698---».

Как заполнять отчетность при реорганизации

Реорганизация может быть проведена в следующих формах:

  • присоединения к другому юридическому лицу;
  • слияния нескольких юридических лиц;
  • разделения юридического лица;
  • преобразования одного юридического лица в другое.

Когда правопреемник представляет отчет за последний налоговый период и уточненные деклараций за реорганизованную организацию, в титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» он указывает код «215» или «216», а в верхней его части – свои ИНН и КПП. В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее учета по соответствующему основанию.

В разделах 1 и 2 отчета указывают код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения декларации.

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

Код Наименование
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор