.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Отчетность по налогу на имущество

Последний раз обновлено:

Формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций, а также налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31 марта 2017 года № ММВ-7-21/271@.

Ежеквартально нужно подавать в налоговую инспекцию налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество. Его нужно подать в течение 30 дней после окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ).

По итогам года подают декларацию – не позднее 30 марта следующего за завершившимся налоговым периодом года (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Расчет авансовых платежей и декларация могут предоставляться как на бумажном носителе, так и в электронной форме через ТКС. Электронная форма обязательна для (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ):

  • налогоплательщиков, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превысила 100 человек;
  • вновь созданных (в том числе при реорганизации) организаций, численность работников которых превышает 100 человек.

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют. Размер штрафа – 5% от неперечисленного налога (на основании декларации за каждый месяц), но не более 30% от неперечисленной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Кроме этого, могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Оштрафовать вас могут и в том случае, если вы обязаны представлять декларации в электронной форме, а делаете это на бумажном носителе. Штраф по этой статье составляет 200 рублей за каждый документ, представленный не тем способом (ст. 119.1 НК РФ).

ФНС РФ приказом от 4 октября 2018 г. № ММВ-7-21/575@ в форму декларации по налогу на имущество организаций внесены изменения.

Изменения расчета и декларации потребовались, прежде всего, в связи с тем, что Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ отменен налог на движимое имущество. С 1 января 2019 года налог на имущество уплачивают только по недвижимости организаций. Поэтому из отчетности убраны все данные по основным средствам, относящимся к движимому имуществу. Их не нужно указывать даже справочно.

Расчеты за отчетные периоды 2019 года нужно заполнять по форме, утвержденной приказом от 4 октября 2018 г. № ММВ-7-21/575@ .

А вот отчитываться за 2019 год придется уже по вновь обновленной форме.

Изменить форму потребовалось из-за Федерального закона от 15 апреля 2019 г. № 63-ФЗ, который внес поправки в Налоговый кодекс.

Так, начиная с 2020 года, квартальные расчеты по налогу на имущество организаций больше заполнять не придется. Однако саму уплату авансов никто не отменял. Поэтому в разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларацию по налогу на имущество появятся новые строки для отражения сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетные периоды - I квартал, полугодие (II квартал) и 9 месяцев (III квартал).

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает возможность подачи единой декларации по налогу. Это касается тех, кто стоит на учете в нескольких инспекциях по адресам принадлежащих им объектов недвижимости, налоговую базу по которым определяют как среднегодовую стоимость. Они могут выбрать одну инспекцию и уведомить об этом региональную налоговую до 1 марта года, в котором будут применять такой порядок подачи декларации. Менять его в течение налогового периода нельзя. Правда, если местными законами установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты, то эту норму применять запрещено. Форму уведомления должна утвердить ФНС.

Заметим, что тем же законом введены новшества и по земельному налогу, точнее по его администрированию. С 2020 года декларации отменяют декларации по земельному налогу. Налог плательщики будут платить на основании рассылаемых налоговиками сообщений.

Подавать отчетность по налогу на имущество организаций нужно не по своему местонахождению или местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений, а по местопребыванию объектов недвижимости. На титульном листе необходимо указать код представления этой отчетности:

  • 281 – если объекты находятся в том же регионе, в котором компания стоит на учете. В таком случае отчетность можно сдать по выбору: либо в ИФНС, где числится фирма, либо в ИФНС по месту расположения недвижимости;
  • 214 – в прочих случаях, например, когда российская организация не является крупнейшим налогоплательщиком и не состоит на учете в инспекции по месту нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

А отчетными периодами признаются:

  • I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде балансовой стоимости (абз.1 п. 2 ст. 379 НК РФ);
  • I, II и III кварталы календарного года - для налога, который исчисляется от налоговой базы в виде кадастровой стоимости имущества (абз.2 п. 2 ст. 379 НК РФ).

Таким образом, при расчете налога на имущество действуют различные отчетные периоды. Это зависит от того, от какой налоговой базы исчисляется налог.

При заполнении «Налоговый период» титульного листа декларации следует указывать коды налоговых периодов согласно приложению № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (приложение № 3):

Код Наименование
34 Календарный год
50 Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Отчетными периодами признаются:

  • первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года по налогу, если налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости имущества;
  • первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года по налогу, исчисляемому исходя из кадастровой стоимости (п. 2 ст. 379 НК РФ).

При заполнении «Отчетный период» титульного листа налогового расчета авансовых платежей следует указывать коды отчетных периодов согласно приложению № 1 к порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденному приказом ФНС России от 31 марта 2017 гола № ММВ-7-21/271@ (приложение № 6 к данному приказу):

Код Наименование
21 1 квартал
17 полугодие (2 квартал)
18 девять месяцев (3 квартал)
51 1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
47 полугодие (2 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации
48 девять месяцев (3 квартал) при реорганизации (ликвидации) организации

Случаи досрочной отчетности по налогу на имущество

Право досрочной уплаты налогов дано налогоплательщикам пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса. Среднегодовую стоимость в отношении выбывшего имущества следует определять по правилам, установленным пунктом 4 статьи 376 кодекса, за период времени от начала календарного года по 1-е число месяца выбытия имущества с баланса.

Если собственник объекта недвижимости, находящегося вне места нахождения обособленного подразделения, продал его до окончания налогового периода (года) и списал его с баланса обособленного подразделения, он обязан представить налоговую декларацию и уплатить налог на имущество организаций. Период от начала календарного года до дня выбытия объекта с баланса в этом случае является налоговым периодом по налогу.

Сроки для подачи декларации и уплаты налога при этом совпадают со сроками, установленными для представления расчета по авансовому платежу за отчетный период, в котором объект недвижимости выбыл с баланса обособленного подразделения, и уплаты в бюджет авансового платежа. То есть ждать для этого 30 марта следующего года не следует. Такое разъяснение дал Минфин России в письме от 26 октября 2015 г. № 03-05-05-01/61337.

Если налоговая декларация не представлена до снятия объекта с учета, то после этой даты нужно отчитаться по месту нахождения головной организации, указав ОКТМО по месту нахождения выбывшего объекта недвижимого имущества или закрытого обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 8 ноября 2016 г. № БС-4-21/21110@).

Состав декларации по налогу на имущество организаций

Декларация состоит из титульного листа и четырех разделов.

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указывают сумму налога, которую надо заплатить в бюджет. Этот раздел заполняют в последнюю очередь. Дело в том, что данные, которые необходимы для его оформления, нужно взять из других разделов формы.

Раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» нужен для расчета среднегодовой стоимости имущества, с которой надо начислить налог. Здесь также указывают налоговую базу, ставку налога, сумму налоговых льгот и их код.

Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Его заполняют по недвижимому имуществу, облагаемому налогом исходя из среднегодовой стоимости, сумма налога в отношении которого исчисляется в Разделе 2;

Раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость» содержит информацию о кадастровой и инвентаризационной стоимости объектов недвижимости. Здесь также указываются соответствующие ставки налога и сведения о налоговых льготах.

Иностранные фирмы, недвижимость которых не относится к деятельности через постоянные представительства, сдают декларацию в следующем составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • раздел 3.

Остальные фирмы должны сдавать декларацию в полном объеме - титульный лист и все четыре раздела.

Общие требования к заполнению отчетности по налогу на имущество организаций

Вот основные требования к заполнению налоговой отчетности по налогу на имущество организаций.

Требования к оформлению отчета

Все значения стоимостных показателей нужно указывать в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываю, а 50 копеек и более округляют до полного рубля.

Нумеровать страницы нужно в сквозном порядке, начиная с титульного листа (это будет страница 1). Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле («Стр.») слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, следующим образом: для первой страницы «001»; для десятой страницы, соответственно, «010».

В верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП организации.

Не допускается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Не допускается двусторонняя печать отчета на бумажном носителе и скрепление листов отчета, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении полей отчета должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Заполнять текстовые поля отчета нужно заглавными печатными символами.

Как заполнять показатели отчета

Каждому показателю отчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются:

  • дата;
  • правильная дробь;
  • десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «.» (точка).

Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе - знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Заполнять поля отчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении полей отчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк - прямая линия, проведенная посередине знакоместа по всей длине поля.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356---» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-------» во втором поле.

Правильная простая дробь «1234356/234» должна заполняться по формату: 10 знакомест - для целой части и 10 знакомест - для дробной части, в отчете записывается следующим образом: «1234356---/234-------».

При представлении отчета, подготовленного с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier №ew высотой 16 - 18 пунктов.

Как указать ОКТМО

При заполнении показателя «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежит заполнению дополнительными символами (заполняются прочерками). Например, для восьмизначного кода ОКТМО 12445698 в поле «Код по ОКТМО» указывается одиннадцатизначное значение «12445698---».

Как заполнять отчетность при реорганизации

Реорганизация может быть проведена в следующих формах:

  • присоединения к другому юридическому лицу;
  • слияния нескольких юридических лиц;
  • разделения юридического лица;
  • преобразования одного юридического лица в другое.

Когда правопреемник представляет отчет за последний налоговый период и уточненные деклараций за реорганизованную организацию, в титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» он указывает код «215» или «216», а в верхней его части – свои ИНН и КПП. В поле «налогоплательщик» указывается наименование реорганизованной организации.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее учета по соответствующему основанию.

В разделах 1 и 2 отчета указывают код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации приведены в Приложении № 2 к Порядку заполнения декларации (налогового расчета по авансовому платежу).

КОДЫ ФОРМ РЕОРГАНИЗАЦИИ И КОД ЛИКВИДАЦИИ ОРГАНИЗАЦИИ

Код Наименование
1 Преобразование
2 Слияние
3 Разделение
5 Присоединение
6 Разделение с одновременным присоединением
0 Ликвидация


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор