.
^ Наверх

Раздел 2

Последний раз обновлено:

Декларацию сдают за год, поэтому данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период необходимо внести во все строки от 020 до 141 по состоянию на соответствующую дату.

Вначале заполните строку «код вида имущества»:

  • код 1 – для объектов имущества Единой системы газоснабжения, за исключением имущества, для которого применяется код 6;
  • код 2 – для недвижимого имущества, место фактического нахождения которых - территория разных субъектов РФ либо территория субъекта РФ и территориальное море России (континентальный шельф Российской Федерации или ее исключительная экономическая зона);
  • код 4 – для имущества российских фирм, расположенного на территории другого государства , налог по которому уплачен в соответствии с законами этого государства;
  • код 5 – для имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ;
  • код 6 - для железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью;
  • код 3 – в других случаях.

В письме ФНС России от 23 мая 2016 г. № БС-4-11/9094@ «О налоге на имущество организаций» сказано, что до внесения официальных изменений в приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 при заполнении налоговых деклараций в отношении имущества, облагаемого по ставке 0%, по строке 001 «Код вида имущества» раздела 2 указывается код 8. Речь идет об объектах недвижимого имущества магистральных газопроводов и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, для которых одновременно выполняются следующие условия:

  • объекты впервые введены в эксплуатацию в налоговые периоды начиная с 1 января 2015 года;
  • объекты расположены полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области;
  • объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям - собственникам объектов Единой системы газоснабжения и (или) организациями, в которых непосредственно и (или) косвенно участвуют собственники объектов Единой системы газоснабжения и суммарная доля такого участия составляет более 50 процентов (подп. 1 п. 5 ст. 342.4 НК РФ).

Далее в строку 010 впишите код по ОКТМО той территории, на которой фирма будет платить налог. Этот код вы можете узнать из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утвержденного Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 № 159-ст.

Раздел 2 по каждому ОКТМО заполняется на отдельной странице.

По строкам с 020 по 140 в графе 3 укажите остаточную стоимость всех основных средств, которые принадлежат вашей фирме. Отдельно отразите остаточную стоимость льготируемого имущества (графа 4).

По строке 141 таким же образом отразите в графах 3-4 остаточную стоимость недвижимого имущества на 31 декабря.

В декларации указывают стоимость только того имущества, которое числится на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Если вы купили основное средство, но не ввели его в эксплуатацию, его стоимость налогом не облагают (такое имущество должно быть отражено на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»). Поэтому и указывать его стоимость в декларации не надо.

Здания и сооружения, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. Основание - пункт 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

После заполнения первой таблицы укажите в декларации среднегодовую стоимость имущества. Ее отражают по строке 150.

Показатель этой строки рассчитывают на основании данных графы 3 по следующей формуле:

(Строка 020 + Строка 030 + Строка 040 + ...+ Строка 120 + Строка 130 + Строка 140) : 13 = Строка 150.

По строке 160 укажите составной показатель: в первой его части - код налоговой льготы в соответствии с приложением № 6 к Порядку заполнения декларации. Если фирма применяет льготу с кодом 2012400 или 2012500, то эта строка не заполняется.

С 1 января 2015 года Налоговым кодексом предусматриваются новые льготы, коды для которых приложением № 6 к Порядку заполнения декларации не установлены. ФНС России своим письмом от 12 декабря 2014 года № БС-4-11/25774@ рекомендует использовать следующие коды:

  • при освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридического лица или при передаче между взаимозависимыми лицами – код 2010257;
  • при освобождении от налогообложения имущества, участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного для ведения деятельности на территории этой зоны - код 2010258.

Если в первой части строки 160 отражен код 2012000, то во второй ее части указывают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота. Например, если соответствующая льгота установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта РФ, то здесь указывается: 0002000315.1.

В строку 170 впишите среднегодовую стоимость имущества, которую не облагают налогом.

Показатель этой строки рассчитывают на основании данных графы 4 по следующей формуле:

(Строка 020 + Строка 030 + Строка 040 + ... + Строка 120 + Строка 130 + Cтрока 140) : 13 = Строка 170.

Строку 180 заполните только в том случае, если в строке «код вида имущества» указан код 2. Тогда по строке 180 покажите долю балансовой стоимости имущества, которое расположено на территории соответствующего субъекта РФ (в виде правильной простой дроби).

По строке 190 укажите налоговую базу. Ее рассчитывают в зависимости от «кода вида имущества» в разделе 2. Если в строке «код вида имущества» стоит код 2, то:

(Строка 150 – Строка 170) × Строка 180 = Строка 190.

Если в строке «код вида имущества» стоит другой код, то:

Строка 150 – Строка 170 = Строка 190.

Строку 200 нужно заполнить, если в вашем регионе то или иное имущество облагается налогом по льготной (пониженной) ставке. Здесь указывают код налоговой льготы 2012400 и номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым эта льгота предоставлена. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знакоместа. При этом данная часть показателя заполняется слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Если в вашем регионе упомянутых льгот нет, поставьте в строке 200 прочерк.

Затем впишите ставку налога, которая действует в вашем регионе (строка 210).

В строку 220 впишите сумму налога за год. Ее значение определяют так:

Строка 190 × Строка 210 : 100 = Строка 220.

Далее заполните строку 230. В ней отразите сумму авансовых платежей, которые были исчислены по итогам отчетных периодов – I квартала, полугодия и девяти месяцев. Ее определяют как сумму показателей по строкам 180 разделов 2, которые указаны в расчетах авансовых платежей за эти отчетные периоды.

Региональные власти могут для тех или иных фирм уменьшить сумму налога, которую надо заплатить в бюджет (установить дополнительную льготу). Например, фирма может платить лишь 80% от начисленной суммы налога. В этой ситуации в строке 240 укажите код льготы 2012500 и номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым эта льгота предоставлена. Сумму, на которую уменьшится налог, отразите в строке 250.

Строку 260 заполняют только для имущества, в отношении которого указан код 4. Здесь укажите сумму налога, которую вы имеете право зачесть в соответствии со статьей 386.1 Налогового кодекса России. В этом случае нужно приложить к налоговой декларации документ об уплате налога, подтвержденный налоговым органом иностранного государства.

Строка 270 заполняется по местонахождению фирмы, местонахождению имеющих отдельный баланс обособленных подразделений, а также местонахождению объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения фирмы и указанных обособленных подразделений. Отразите здесь остаточную стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря, за исключением остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом на имущество.

Теперь рассмотрим, как заполнить раздел 1.

Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 2 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним