Раздел 2.2 декларации по налогу на имущество

Это новый раздел, включенный в состав декларации по налогу на имущество организаций приказом ФНС от 24 августа 2022 г. № ЕД-7-21/766@. Его название: «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК».

Раздел 2.2 заполняют российские организации-участники СЗПК в отношении объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК. 

Для заполнения раздела 2.2 установлен такой порядок.

По строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 2.2. 

По строке 002 указывается признак применения льготы:

• если раздел 2.2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого реализуется СЗПК, – указывается признак «1»;
• если раздел 2.2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого не реализуется СЗПК, – указывается признак «2».

По строке 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога.

По строке 011 указывается код номера объекта недвижимого имущества, в отношении которого заполняется раздел 2.2. При этом:

• в случае наличия у объекта недвижимого имущества кадастрового номера, указанного в ЕГРН, по строке 011 указывается код «1»;
• в случае заполнения раздела 2.2 в отношении подлежащих государственной регистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, по строке 011 указывается код «2».

По строке 012 указывается:

• кадастровый номер, указанный в ЕГРН, – в случае указания в строке 011 кода «1»;
• идентификационный номер подлежащего государственной регистрации воздушного или морского судна, судна внутреннего плавания  – в случае указания в строке  011 кода «2».

В соответствующих строках с кодами 020 – 140 по графам 3, 4 отражаются сведения об остаточной стоимости объекта недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: 

• по графе 3 указывается остаточная стоимость объекта за налоговый период для целей налогообложения;
• по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.

По строке 150 указывается среднегодовая стоимость объекта недвижимого имущества за налоговый период. Она рассчитывается как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 – 140.

По строке 160 указывается составной показатель, характеризующий реквизиты налоговой льготы по налогу.

По строке 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом объекта недвижимого имущества за налоговый период. Она рассчитывается как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 – 140. 

Строка с кодом 180 заполняется в разделах 2.2 с кодом 02 по строке «Код вида имущества (код строки 001)».

Здесь указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ, федеральной территории «Сириус» (в виде правильной простой дроби).

По строке 190 указывается налоговая база:

- при заполнении раздела 2.2 с кодом 02 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» по формуле:

- при заполнении раздела 2.2 с прочими кодами по строке «Код вида имущества (код строки 001)» по формуле:

Строку 200 заполняют в случае установления законом субъекта РФ налоговой льготы в виде понижения ставки. Здесь указывают составной показатель, характеризующий реквизиты нормативного акта. Если льгота не установлена, ставят прочерк.

По строке 210 отражается налоговая ставка, установленная для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). Если есть льгота в виде пониженной ставки, то налоговая ставка указывается с учетом этой льготы.

Если раздел 2.2 заполняется с кодом 05 по строке «Код вида имущества (код строки 001)», то:

• при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010401 в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере 0 процентов;
• при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010402  в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50 процентов.

Если раздел 2.2 заполняется с кодом 09 или 15 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, то по строке с кодом 215 указывается значение коэффициента Кжд.

По строке 220 отражается сумма налога за налоговый период:

- в случае заполнения раздела 2.2 с кодом 09 или 15 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» по формуле:

- в случае заполнения раздела 2.2 с прочими кодами вида имущества, указанными по строке «Код вида имущества (код строки 001)» по формуле:

Строки 230 и 240 заполняются в случае установления для определенной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет (кроме уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу) на сумму налогового вычета для СЗПК). По строке 230 – реквизиты нормативного акта, устанавливающего льготы, по строке 240 - сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке 240 должно быть подсчитано как значение строки с кодом 220 x (100 – 80) : 100.

Строки 245 и 250 заполняются в случае предоставления в отношении объекта налогообложения налогового вычета для СЗПК:

• по строке 245 указывается код налоговой льготы в виде налогового вычета для СЗПК – 2010601;
• по строке 250 - сумма налогового вычета для СЗПК.

Значение строки 250 не может превышать положительной разницы значений строк с кодами 220 и 240.

В случае заполнения раздела 2.2 с кодом 15 по строке «Код вида имущества (код строки 001)» организацией, утратившей статус налогоплательщика-участника СЗПК по основанию, предусмотренному подпунктом 2 пункта 3 статьи 25.17 Кодекса, по строкам с кодами 245 и 250 проставляются прочерки.

По строке 260 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

В случае заполнения раздела 2.2 с кодом «15» по строке «Код вида имущества (код строки 001)» по строке 260 указывается разность строк с кодами 220 и 240. Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 260 меньше нуля, по строке с кодом 260 указывается нулевое значение.

В случае заполнения раздела 2.2 с кодами по строке «Код вида имущества (код строки 001)», отличными от кода «15», по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240, уменьшенная на значение строки 250.