.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Пример заполнения декларации по налогу на имущество

Последний раз обновлено:

Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере декларации за 2022 год.

Пример. Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

ООО «Квартал» находится на территории одного из муниципальных округов Москвы, код по ОКТМО - 45 917 000.

На балансе фирмы числится недвижимость - производственное помещение. Его инвентарный номер 33:11111/456 и код по ОКОФ 210.00.11.10.910.

Его остаточная стоимость составила:

  • на 1 января 2022 года – 2 300 000 руб.;
  • на 1 февраля 2022 года – 2 200 000 руб.;
  • на 1 марта 2022 года – 2 100 000 руб.;
  • на 1 апреля 2022 года – 2 000 000 руб.;
  • на 1 мая 2022 года – 1 900 000 руб.;
  • на 1 июня 2022 года – 1 800 000 руб.;
  • на 1 июля 2022 года – 1 700 000 руб.;
  • на 1 августа 2022 года – 1 600 000 руб.;
  • на 1 сентября 2022 года – 1 500 000 руб.;
  • на 1 октября 2022 года – 1 400 000 руб.;
  • на 1 ноября 2022 года – 1 300 000 руб.;
  • на 1 декабря 2022 года – 1 200 000 руб.;
  • на 31 декабря 2022 года – 1 100 000 руб.

Эти данные бухгалтер «Квартала» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.

У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 таблицы для расчета средней стоимости имущества не заполняют.

Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:

(2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 100 000 руб. + 2 000 000 руб. + 1 900 000 руб. + 1 800 000 руб. + 1 700 000 руб. + 1 600 000 руб. + 1 500 000 руб. + 1 400 000 руб. + 1 300 000 руб. + 1 200 000 руб. + 1 100 000 руб.) : 13 = 1 700 000 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 200, 215 (Кжд), 240, 250), бухгалтер поставил прочерк, а величину налоговой базы в размере 1 700 000 руб. он отразил по строке 190 раздела 2.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 раздела 2 декларации.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

1 700 000 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 37 400 руб.

В течение 2022 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

  • за I квартал 2022 года – 11 825 руб.;
  • за первое полугодие 2022 года – 11 000 руб.;
  • за 9 месяцев 2022 года – 10 175 руб.

Всего сумма авансовых платежей за 2021 год составила:

11 825 руб. + 11 000 руб. + 10 175 руб. = 33 000 руб.

Так как у организации нет имущества, расположенного за пределами РФ, по которому «код вида имущества» равен 04, в строке 250 (сумма налога по имуществу, расположенному за пределами РФ) бухгалтер поставил прочерк.

В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. В отношении этого здания бухгалтер декларацию не заполняет, поскольку с отчета за 2022 год российские организации информацию о налоге на имущество, определяемому исходя из кадастровой стоимости, в составе декларации не предоставляют.

Общая сумма налога на имущество организаций, подлежащая уплате в бюджет за 2022 год, равна 37 400 руб.

Она указывается по строке 021 раздела 1 декларации.

По строкам 023, 025, 027 отражены суммы авансовых платежей, уплаченных в 2022 году.

По строке 030 выводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам 2022 года - 4400 руб. Она получена вычитанием из строки 021 суммы строк 023, 025, 027: 37 400 - (11 825 + 11 000 + 10 175) = 4400 руб.

На балансе фирмы числится движимое имущество

Его остаточная стоимость составила:

  • на 1 января 2022 года – 300 000 руб.;
  • на 1 февраля 2022 года – 200 000 руб.;
  • на 1 марта 2022 года – 100 000 руб.;
  • на 1 апреля 2022 года –600 000 руб.;
  • на 1 мая 2022 года – 900 000 руб.;
  • на 1 июня 2022 года – 800 000 руб.;
  • на 1 июля 2022 года – 700 000 руб.;
  • на 1 августа 2022 года – 600 000 руб.;
  • на 1 сентября 2022 года – 500 000 руб.;
  • на 1 октября 2022 года – 400 000 руб.;
  • на 1 ноября 2022 года – 300 000 руб.;
  • на 1 декабря 2022 года – 200 000 руб.;
  • на 31 декабря 2022 года –100 000 руб.

Среднегодовая стоимость движимого имущества составляет:

(300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб. + 600 000 руб. + 900 000 руб. + 800 000 руб. + 700 000 руб. + 600 000 руб. + 500 000 руб. + 400 000 руб. + 300 000 руб. + 200 000 руб. + 100 000 руб.) : 13 = 438 462 руб.

Эту сумму бухгалтер «Квартала» отразил в разделе 4 декларации.

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год бухгалтер заполнил так.

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.