.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Пример заполнения декларации по налогу на имущество

Последний раз обновлено:

Теперь рассмотрим, как заполнить декларацию по итогам года на примере.

Пример. Как заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

ООО «Актив» находится на территории одного из муниципальных округов Москвы, код по ОКТМО - 45 917 000.

На балансе фирмы числятся основные средства, признаваемые объектами налогообложения, остаточная стоимость которых составила:

  • на 1 января 2017 года – 1 200 000 руб.;
  • на 1 февраля 2017 года – 2 300 000 руб.;
  • на 1 марта 2017 года – 2 200 000 руб.;
  • на 1 апреля 2017 года – 2 800 000 руб.;
  • на 1 мая 2017 года – 2 700 000 руб.;
  • на 1 июня 2017 года – 2 600 000 руб.;
  • на 1 июля 2017 года – 2 500 000 руб.;
  • на 1 августа 2017 года – 2 400 000 руб.;
  • на 1 сентября 2017 года – 2 300 000 руб.;
  • на 1 октября 2017 года – 2 500 000 руб.;
  • на 1 ноября 2017 года – 2 400 000 руб.;
  • на 1 декабря 2017 года – 2 300 000 руб.;
  • на 31 декабря 2017 года – 2 200 000 руб.

Эти данные бухгалтер «Актива» отразил по строкам 020 – 140 в графе 3 раздела 2 декларации.

По строке 141 указал в том числе остаточную стоимость недвижимости - производственного помещения, которое находится на балансе организации. Его остаточная стоимость составила на отчетную дату 1 115 000 руб. Данные об этом объекте бухгалтер отразил в разделе 2.1 декларации. Это, кроме остаточной стоимости на 31 декабря 2017 года, кадастровый номер 33:00:0000000:11111 и код по ОКОФ 210.00.11.10.910.

У предприятия нет льгот, поэтому графу 4 таблицы для расчета средней стоимости имущества не заполняют.

Среднегодовая стоимость имущества (строка 150) составит:

(1 200 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб. + 2 800 000 руб. + 2 700 000 руб. + 2 600 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 500 000 руб. + 2 400 000 руб. + 2 300 000 руб. + 2 200 000 руб.) : 13 = 2 338 462 руб.

Фирма не пользуется льготами по налогу. Поэтому во всех строках, где отражают данные о льготах (строки 160, 200, 215 (Кжд), 240, 250), бухгалтер поставил прочерк, а величину налоговой базы в размере 2 338 462 руб. он отразил по строке 190 раздела 2.

Ставка налога, которая действует в Москве, составляет 2,2%. Ее бухгалтер вписал в строку 210 раздела 2 декларации.

Сумма налога за налоговый период (строка 220) равна:

2 338 462 руб. (строка 190) × 2,2 (строка 210) : 100 = 51 446 руб.

В течение 2017 года были исчислены авансовые платежи по налогу в следующих суммах:

  • за I квартал 2017 года – 11 688 руб.;
  • за первое полугодие 2017 года – 12 807 руб.;
  • за 9 месяцев 2017 года – 12 925 руб.

Всего сумма авансовых платежей за 2017 год составила:

11 688 руб. + 12 807 руб. + 12 925 руб. = 37 420 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил по строке 230.

Так как у организации нет имущества, расположенного за пределами РФ, по которому «код вида имущества» равен 04, в строке 260 (сумма налога по имуществу, расположенному за пределами РФ) бухгалтер поставил прочерк.

Остаточная стоимость объектов основных средств, относящихся к движимому имуществу, приобретенному на протяжении 2017 года, на 31 декабря 2016 года составила 1 200 100 руб. Эту сумму бухгалтер приплюсовал к показателю, отраженному по строке 140. В результате получился показатель по строке 270. Его значение равно 3 400 100 руб. (2 200 000 руб. + 1 200 100 руб.).

Сумма налога к уплате по итогам 2017 года составляет 14 026 руб. (51 446 руб. – 37 420 руб.). Это значение потребуется для заполнения раздела 1 декларации.

В собственности фирмы есть офисное здание в Москве, включенное в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Поэтому бухгалтер заполнил раздел 3 декларации.

Условный кадастровый номер офисного здания 77:00:0000000:10025. Кадастровая стоимость – 45 000 000 руб. Льгот, установленных региональным законодательством, фирма не имеет.

Объект находится на территории того же муниципального округа Москвы, код по ОКТМО - 45 917 000.

Предположим, ставка налога на имущество организаций в соответствии с законодательством города Москвы в 2017 году для недвижимости, облагаемой налогом исходя из кадастровой стоимости, составляет 2,0%.

За 2017 год фирма заплатила авансовые платежи по офисному зданию в размере 675 000 руб. (45 000 000 руб. х 2,0 % : 4 х 3).

Сумма налога, исчисленная за год, равна 900 000 руб. (45 000 000 руб. х 2,0%).

Сумма налога к доплате по итогам 2017 года – 225 000 руб. (900 000 руб. – 675 000 руб.). Эта сумма потребуется для заполнения раздела 1 декларации.

Общая сумма налога на имущество организаций, отраженная в разделе 1 декларации, равна 239 026 руб. (14 026 руб. + 225 000 руб.).

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2017 год бухгалтер заполнил так.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру