.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»

Последний раз обновлено:

Если раздел 2 декларации землевладельцы (землепользователи) должны заполнять отдельно по каждому участку, то в разделе 1 они указывают сводные данные по всем участкам с одинаковыми кодами КБК и ОКТМО (эти коды указывают в строках 010 и 020 раздела 1 соответственно). Если же хоть один из кодов различается, данные по участкам указывают в разных блоках раздела.

По строке 021 нужно указать сумму земельного налога, подлежащую уплате за налоговый период, исчисленную по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Значение по строке 021 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО определяется как сумма всех показателей по строкам 280 всех Разделов 2 с соответствующими кодами КБК и ОКТМО.

Согласно приказу Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н земельный налог зачисляют в бюджет по следующим кодам:

Наименование платежа КБК для перечисления налога КБК для перечисления пени по налогу КБК для перечисления штрафа по налогу
Земельный налог, взимаемый с объектов налогообложения, расположенных в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга 182 1 06 06 031 03 1000 110 182 1 06 06 031 03 2100 110 182 1 06 06 031 03 3000 110
Земельный налог, взимаемый с объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов 182 1 06 06032 04 1000 110 182 1 06 06032 04 2100 110 182 1 06 06032 04 3000 110
Земельный налог, взимаемый с объектов налогообложения, расположенных в границах межселенных территорий 182 1 06 06033 05 1000 110 182 1 06 06033 05 2100 110 182 1 06 06033 05 3000 110
Земельный налог, взимаемый с объектов налогообложения, расположенных в границах сельских поселений 182 1 06 06033 10 1000 110 182 1 06 06033 10 2100 110 182 1 06 06033 10 3000 110
Земельный налог за участки в границах городских поселений 182 1 06 06033 13 1000 110 182 1 06 06033 13 2100 110 182 1 06 06033 13 3000 110
Земельный налог за участки в границах городских округов с внутригородским делением 182 1 06 06032 11 1000 110 182 1 06 06032 11 2100 110 182 1 06 06032 11 3000 110
Земельный налог за участки в границах внутригородских районов 182 1 06 06032 12 1000 110 182 1 06 06032 12 2100 110 182 1 06 06032 12 3000 110

В строке 023 укажите сумму авансового платежа по земельному налогу, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал текущего года. По строке 025 укажите сумму авансового платежа за второй квартал текущего года, а по строке 027 – сумма авансового платежа за третий квартал.

В строку 030 впишите сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет по соответствующим кодам КБК и ОКТМО. Это значение определяется по формуле:

Стр. 030 = стр. 021 - (стр. 023 + стр. 025 + стр. 027)

Если полученное значение отрицательно, то по строке 030 ставится прочерк.

По строке 040 нужно указать сумму земельного налога, исчисленную к уменьшению по итогам налогового периода. Она определяется по формуле, приведенной выше для строки 030.

Если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака "-", а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк.

Достоверность данных, указанных фирмой в разделе 1, должна быть заверена подписью руководителя фирмы или представителя. При этом указывается дата подписания.

Рассмотрим, как нужно заполнять декларацию, на примере.

Пример для заполнения декларации по земельному налогу

АО «Актив» имеет в собственности земельный участок, который расположен на территории муниципального образования (код по ОКТМО 34701000 – условный), где введен земельный налог.

Кадастровый номер участка – 14:10:14538:0002 (условный).

На 1 января отчетного года кадастровая стоимость земельного участка составляет 1 250 000 руб. Участок относится к производственным землям, расположенным в пределах поселений (код категории земель – 003002000090).

10% площади земельного участка занимает спортивное сооружение. Местные власти предоставили льготу в виде необлагаемой площади участков под спортивными объектами, которые используют по целевому назначению (код льготы – 3022300). Эта льгота установлена подпунктом 12 пункта 2 статьи 7 соответствующего нормативного акта.

В ноябре отчетного года «Актив» потерял право на льготу, перестав использовать спортивное сооружение по целевому назначению. Ноябрь принимают за полный месяц, значит, льгота отсутствовала в течение 2 месяцев. Коэффициент Кл составит 0,1667 (2 : 12).

Налоговую базу бухгалтер «Актива» рассчитает так:

1 250 000 руб. – 1 250 000 руб. × 0,1 × (1 – 0,1667) = 1 145 838 руб.

Налоговая ставка составляет 1,5% от кадастровой стоимости.

Земельным участком «Актив» владел в течение всего года. Поэтому коэффициент Кв равен 1 (12 : 12).

Сумма земельного налога за год составляет:

1 145 838 руб. × 1,5% × 1 = 17 188 руб.

«Актив» 10 октября отчетного года приобрел участок для жилищного строительства (код категории земель – 003002000030), расположенный на территории того же муниципального образования. Кадастровый номер участка – 14:10:14538:0005 (условный).

На 1 января этого года кадастровая стоимость земли равна 850 000 руб. Налоговая ставка в отношении таких участков составляет 0,1%. Поскольку период проектирования и строительства еще не превышает 3 лет, «Актив» должен применить налоговую ставку с коэффициентом 2.

Льгот по данному участку фирма не имеет. Следовательно, коэффициент Кл равен 1, а налоговая база – 850 000 руб.

Участок «Актив» приобрел до 15 октября. Поэтому октябрь признают полным месяцем. Значит, коэффициент Кв равен 0,25 (3 : 12).

Сумма налога за год составляет:

850 000 руб. × 0,1 × 0,25 : 100 × 2 = 425 руб.

По земельному участку производственного назначения фирма в текущем году заплатила авансовые платежи в сумме 14 064 руб.

Таким образом, налог, который нужно доплатить по данному участку, составляет:

17 188 – 14 064 = 3124 руб.

Землю же для строительства организация приобрела только в IV квартале, поэтому авансовые платежи по второму участку она не платила. Значит, сумма налога, которую нужно перечислить, равна 425 руб.

Суммы, равные 3124 и 425 руб., бухгалтер «Актива» отразит по строкам 030 раздела 1.

Заполненная декларация по земельному налогу будет выглядеть так:



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!