.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Декларация по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию

Последний раз обновлено:

Начиная с отчетности за июнь 2016 года, плательщики акцизов на этиловый спирт, алкогольную и (или) спиртосодержащую продукцию представляют декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 года № ММВ-7-3/1@. Этим же приказом утвержден формат представления данной декларации в электронной форме.

Декларация представляется организациями, индивидуальными предпринимателями и лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 179 Налогового кодекса плательщиками акциза, которые совершают операции, предусмотренные статьей 182 кодекса, со следующими подакцизными товарами:

  • этиловым спиртом, произведенным из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированным этиловым спиртом, спиртом-сырцом, дистиллятами винным, виноградным, плодовым, коньячным, кальвадосным, висковым;
  • алкогольной продукцией (водкой, ликероводочными изделиями, коньяками, вином, фруктовым вином, ликерным вином, игристым вином (шампанским), винными напитками, сидром, пуаре, медовухой, пивом, напитками, изготавливаемыми на основе пива, иными напитками с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента,. Исключение составляет пищевая продукция в соответствии с перечнем, установленным Правительством РФ (пп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ);
  • спиртосодержащей продукцией (растворами, эмульсиями, суспензиями и другими видами продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключением алкогольной продукции, указанной в подпункте 3 пункта 1 статьи 181 кодекса.

Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1 «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет», состоящего из:
    • подраздела 1.1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет»;
    • подраздела 1.2 «Сумма авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, подлежащая уплате в бюджет в налоговом периоде»;
  • раздела 2 «Расчет суммы акциза», состоящего из:
    • подраздела 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами»;
    • подраздела 2.2 «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая налоговому вычету»;
    • подраздела 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению»;
    • подраздела 2.3.1 «Сумма авансового платежа акциза, подлежащая в соответствии с пунктом 6 статьи 203 Налогового кодекса Российской Федерации зачету (возврату) при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции»;
    • подраздела 2.4 «Сумма акциза, уплаченная в бюджет при реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленная к возмещению»;
    • подраздела 2.5 «Реализация подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации»;
    • подраздела 2.6 «Реализация подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза»;
  • раздела 3 «Расчет суммы авансового платежа акциза», состоящего из:
    • подраздела 3.1. «Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет при закупке (передаче в структуре организации) спирта»;
    • подраздела 3.2 «Сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковских гарантий в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации»;
    • подраздела 3.3 «Сумма авансового платежа акциза, освобожденная от уплаты в связи с представлением банковских гарантий в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции, реализуемой на экспорт»;
  • приложения № 1 к форме налоговой декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»;
  • приложения № 2 к форме налоговой декларации, состоящего из:
    • раздела 1 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
    • раздела 2 «Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
  • приложения № 3 к форме налоговой декларации, состоящего из:
    • раздела 1 «Сведения об объемах спирта, реализованных в налоговом периоде производителями покупателю (переданных структурному подразделению), осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции»;
    • раздела 2 «Сведения об объемах спирта, приобретенных в налоговом периоде производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции у продавца (структурного подразделения организации) спирта»;
  • приложения № 4 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученных организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от организаций, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;
  • приложения № 5 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, реализованных организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции»;
  • приложения № 6 к форме налоговой декларации «Расчет суммы авансового платежа акциза, уплачиваемой по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при закупке (передаче в структуре организации) спирта»;
  • приложения № 7 к форме налоговой декларации «Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктами 11 и 12 статьи 204 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • приложения № 8 к форме налоговой декларации, состоящего из:
    • раздела 1 «Расчет суммы авансового платежа акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по подакцизной продукции, реализуемой на экспорт»;
    • раздела 2 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации подакцизной продукции на экспорт»;
    • раздела 3 «Расчет суммы акциза по реализованной на территории Российской Федерации подакцизной продукции, авансовый платеж акциза по которой освобожден от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Налогового кодекса».

Для заполнения декларации и приложений нужно применять:

  • коды, определяющие налоговый период;
  • коды представления налоговой декларации;
  • коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
  • коды, определяющие способ представления налоговой декларации;
  • коды субъектов РФ;
  • коды видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров;
  • справочник кодов видов подакцизных товаров;
  • коды показателей, используемых при заполнении налоговой декларации;
  • коды признака применения налогоплательщиком - производителем этилового спирта ставки акциза на этиловый спирт в соответствии со статьей 193 Налогового кодекса.

Обратите внимание: объем товаров, на которые ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, указывается в пересчете на безводный этиловый спирт с точностью до третьего знака после запятой. Объем товаров, на которые ставка акциза установлена в литрах, указывается в литрах с точностью до третьего знака после запятой.

При заполнении данной декларации плательщики акцизов должны обратить внимание на следующие важные моменты.

Титульный лист

На титульном листе деклараций нет поля для проставления печати - символа «МП», поскольку из порядка заполнения деклараций исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе.

По ныне действующим правилам хозяйственные общества обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным федеральным законом или прямо прописано в их уставе (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах", п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Реквизит «Наличие у налогоплательщика свидетельства» перенесен с титульного листа в раздел 1 декларации.

Раздел 1

Раздел 1 «Сумма акциза (авансового платежа акциза), подлежащая уплате в бюджет» включает два подраздела. Важный реквизит раздела 1 - наличие у налогоплательщика свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом.

Подраздел 1.1 раздела 1 имеет отличительную строку 050. По ней указывают сумму уплаченного авансового платежа акциза, подлежащую зачету (возврату) в связи с ликвидацией организации - производителя алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции (п. 6 ст. 203 НК РФ). Сумма по строке 050 корреспондирует с суммой, отраженной в подразделе 2.3.1 раздела 2 деклараци по коду показателя 60008.

Важная особенность подраздела 1.2 раздела 1: если несколько авансовых платежей акциза по разным видам продукции зачисляются на один и тот же КБК, необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом по соответствующему КБК.

Раздел 2

Раздел 2 «Расчет суммы акциза» состоит из семи подразделов. При их заполнении обратите внимание на изменения кодов показателей в приложении № 3 к порядку заполнения декларации. Кроме того, в разделе 2 теперь не нужно указывать код единицы измерения по ОКЕИ.

В подраздел 2.2 раздела 2 введена новая графа 2, в которой указывается (применительно к соответствующему коду) объем подакцизного товара, сумма акциза (авансового платежа акциза) по которому подлежит вычету.

Подраздел 2.3.1 раздела 2 - совершенно новый (п. 6 ст. 203 НК РФ). В нем по коду 60008 отражается уплаченная сумма авансового платежа акциза (в рублях), подлежащая зачету или возврату при ликвидации организации - производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Этот показатель переносится по соответствующему КБК в строку 050 подраздела 1.1 раздела 1. При отсутствии таких данных подраздел 2.3.1 не заполняется.

Подраздел 2.4 раздела 2 дополнен строкой 010, по которой отражается превышение суммы акциза, уплаченной в бюджет (в связи с отсутствием банковской гарантии) по экспортным подакцизным товарам, над суммой акциза к возмещению в связи с представлением документов, подтверждающих факт экспорта.

Подраздел 2.5 раздела 2 полностью обновлен и предназначен для организаций, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три последних календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей. Им нужно отразить информацию о реализации подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без ее представления (п. 2.1 ст. 184 НК РФ).

Подраздел 2.6 раздела 2 предназначен для информации о реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Раздел 3

Раздел 3 «Расчет суммы авансового платежа акциза» относится к производимой на территории РФ алкогольной продукции или подакцизной спиртосодержащей продукции (пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ), этиловый спирт для производства которой делают на территории РФ или ввозят из государств - членов ЕАЭС.

Раздел 3 должны будут заполнять производители таких товаров, перечисленные в пункте 8 статьи 194 Налогового кодекса.

Подраздел 3.1 раздела 3 заполняется для расчета авансового платежа акциза к уплате, отраженного в представленных в налоговую инспекцию извещениях, а также для расчета суммы авансового платежа акциза к вычету.

В подразделе 3.2 раздела 3 рассчитывают авансовый платеж акциза, освобожденный от уплаты в связи с представлением банковской гарантии и отраженный в извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Подраздел 3.3 раздела 3 - это расчет авансового платежа акциза, освобожденного от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по экспортной подакцизной продукции и отраженного в извещениях об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Приложения к декларации

Приложение № 1 заполняется в отношении подакцизных товаров из данной декларации, по которым ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта (ст. 193 НК РФ). Приложение нужно заполнять по каждому виду товаров. Объем товара и налоговая база указываются с точностью до трех знаков после запятой.

Реквизит «Код единицы измерения по ОКЕИ» отсутствует.

Приложение № 2 состоит из двух разделов.

Раздел 1 предназначен для расчета суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации товаров за пределы РФ на основании действующих банковских гарантий.

В разделе 2 требуется указать информацию о банковских гарантиях для освобождения экспортной реализации от акциза. Раздел заполняют отдельно (применительно к коду вида подакцизного товара в строке 110) в отношении каждой из действующих в отчетном месяце банковских гарантий.

Приложение № 3 также состоит из двух разделов.

Раздел 1 заполняют отдельно по каждому покупателю (по каждому структурному подразделению организации), производящему подакцизную продукцию. Этот раздел следует представить за месяц, в котором производитель этилового спирта реализовал его или передал в структуре организации.

Раздел 2 нужно заполнить отдельно по каждому продавцу (поставщику) этилового спирта. Этот раздел представляют за месяц, в котором производитель подакцизной продукции закупил этиловый спирт.

Приложение № 4 имеет одну особенность: объем денатурированного этилового спирта нужно указывать с точностью до трех знаков после запятой.

В приложение № 5 добавлены новые реквизиты:

  • «номер корректировочного счета-фактуры»;
  • «дата корректировочного счета-фактуры»;
  • «объем денатурированного спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре (литров)».

Объем денатурированного этилового спирта нужно будет указать с точностью до трех знаков после запятой.

Приложение № 6 - это расчет авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции при закупке спирта или при его передаче в структуре организации. Приложение надо будет заполнить, если сумма авансового платежа, указанная в извещении, превышает сумму акциза по всей реализованной подакцизной продукции, произведенной из этилового спирта, закупленного на основании данного извещения.

Приложение № 7 - это расчет авансового платежа акциза, освобожденного от уплаты в связи с представлением банковской гарантии. Приложение надо заполнить, если организация не исполнила обязательства в полном объеме по банковской гарантии, действие которой заканчивается до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 12 статьи 204 Налогового кодекса.

Приложение № 8 заполняют производители экспортной алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, освобожденные от уплаты авансового платежа акциза в связи с представлением банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза. Приложение составляют отдельно по каждому извещению при условии, что обязательства по банковской гарантии на начало месяца не исполнены в полном объеме.

Приложение состоит из трех разделов.

Раздел 1 - это расчет авансового платежа акциза, освобожденного от уплаты в связи с представлением банковской гарантии в целях одновременного освобождения от уплаты акциза по экспортной реализации.

Раздел 2 - расчет акциза, приходящегося на объем подакцизной продукции (произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения), реализация которой на экспорт освобождена от уплаты акциза в связи с представлением банковской гарантии.

Раздел 3 придется заполнить, если продукция, по которой производитель не вносит авансовый платеж акциза, реализована на территории РФ. Раздел представляет собой расчет акциза, приходящегося на объем реализованной в РФ подакцизной продукции (произведенной из этилового спирта, закупленного на основании извещения), авансовый платеж по которой производитель не вносит в связи с представлением банковской гарантии.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру