Начиная с отчетности за июнь 2016 года, плательщики акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, природный газ, легковые автомобили и другие подакцизные товары представляют декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 12 января 2016 года № ММВ-7-3/1@. Этим же приказом утвержден формат представления данной декларации в электронной форме.

Декларация представляется организациями и предпринимателями, совершающими операции, пре6дусмотренные статьей 182 Налогового кодекса, со следующими подакцизными товарами:

• автомобилями легковыми;
• мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
• автомобильным бензином;
• дизельным топливом;
• моторными маслами для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
• прямогонным бензином;
• средними дистиллятами;
• бензолом, параксилолом, ортоксилолом;
• авиационным керосином.

Данную декларацию представляют также налогоплательщики, совершающие предусмотренные операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 205.1 НК РФ).

В письме от 30 января 2017 года № СД-4-3/1501@ ФНС России отметила, что эту же форму декларации можно применять при сдаче отчетности по операциям с электронными сигаретами. Связано это с тем, что в действующей форме налоговой декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденной приказом Минфина России от 14 ноября 2006 г. № 146н, нет разделов, где можно было бы отразить операции с новыми видами подакцизных товаров.

Декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет»;
• раздела 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)», состоящий из:
• подраздела 2.1 «Операции, совершаемые с подакцизными товарами»;
• подраздела 2.2 «Сумма акциза, подлежащая налоговому вычету»;
• подраздела 2.3 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет либо начисленная к уменьшению»;
• подраздела 2.4 «Сумма акциза, уплаченная в бюджет при реализации подакцизных товаров на экспорт в связи с отсутствием банковской гарантии и предъявленная к возмещению»;
• подраздела 2.5 «Реализация подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без представления банковской гарантии в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Налогового кодекса Российской Федерации»;
• подраздела 2.6 «Реализация подакцизных товаров в государства - члены Евразийского экономического союза»;
• раздела 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу»;
• приложения № 1 к форме налоговой декларации «Расчет налоговой базы по видам подакцизных товаров (за исключением природного газа)»;
• приложения № 2 к форме налоговой декларации, состоящего из:
  • раздела 1 «Расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты в связи с представлением банковской гарантии при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
  • раздела 2 «Банковская гарантия, представленная в целях освобождения от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров на экспорт»;
• приложения № 3 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина»;
• приложения № 4 к форме налоговой декларации «Сведения об объемах прямогонного бензина, реализованных поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина».

Для заполнения декларации и приложений к ней нужно применять:

• коды, определяющие налоговый период;
• коды представления налоговой декларации в налоговый орган;
• коды форм реорганизации и код ликвидации организации;
• коды субъектов РФ;
• коды, определяющие способ представления в налоговый орган налоговой декларации;
• коды видов единицы измерения налоговой базы подакцизных товаров;
• справочник кодов видов подакцизных товаров;
• коды показателей, используемых при заполнении декларации.

Так же, как и на титульном листе декларации по алкоголю, на титульном листе декларации по топливу, автомобилям и мотоциклам нет поля для проставления печати - символа «МП». Связано это с тем, что из порядка заполнения деклараций исключено требование о заверении печатью подписи руководителя на титульном листе. По действующим правилам хозяйственные общества обязаны использовать печать, только если это предусмотрено отдельным федеральным законом или прямо прописано в их уставе (п. 7 ст. 2 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах", п. 5 ст. 2 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Реквизит «Наличие у налогоплательщика свидетельства» перенесен с титульного листа в разд. 1 деклараций.

Раздел 1 «Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет» не включает подразделов.

Новый реквизит раздела 1 - наличие у налогоплательщика свидетельства:

• о регистрации организации, совершающей операции с прямогонным бензином;
• на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
• сертификата (свидетельства) эксплуатанта;
• свидетельства о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами.

При наличии свидетельства в ячейке реквизита проставляется цифра «1», при отсутствии свидетельства – «0».

Раздел 2 «Расчет суммы акциза по подакцизным товарам (за исключением природного газа)» состоит из шести подразделов. Их заполняют отдельно для каждого вида подакцизного товара. Кроме того, в разделе 2 не нужно указывать код единицы измерения по ОКЕИ.

Из подраздела 2.1 раздела 2 исключен реквизит «Признак применения ставки акциза», поскольку этот реквизит относился к производителям этилового или коньячного спирта.

В подразделе 2.2 раздела 2 нужно заполнить показатель для товаров, акциз по которым подлежит вычету, - «Объем подакцизных нефтепродуктов (в тоннах), мощность двигателей автомобилей легковых и (или) мотоциклов (в л. с.)».

Расчет мощности указанных автомобилей (мотоциклов) следует привести в приложении № 1 к декларации.

В подраздел 2.4 раздела 2 введена строка 010. По ней нужно показать превышение акциза по экспортным подакцизным товарам, уплаченного из-за отсутствия банковской гарантии, над суммой акциза к возмещению в связи с представлением в отчетном месяце документов, подтверждающих факт экспорта.

Подраздел 2.5 раздела 2 предназначен для организаций, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три последних календарных года, составляет не менее 10 миллиардов рублей. В этом подразделе нужно отразить информацию о реализации подакцизных товаров на экспорт при представлении банковской гарантии либо без ее представления.

Подраздел 2.6 раздела 2 предназначен для информации о реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС.

Раздел 3 «Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по природному газу» - это расчет акциза к уплате по реализации (отгрузке, передаче) природного газа, для которой обложение акцизами предусмотрено международными договорами РФ. Если в отчетном месяце таких операций не было, то раздел 3 не нужно представлять в составе декларации.

Приложение № 1 теперь касается только легковых автомобилей и мотоциклов:

• с которыми на территории РФ в отчетном месяце совершены операции, облагаемые акцизом;
• реализованных за пределы РФ, в том числе в государства - члены ЕАЭС.

Реквизит «Код единицы измерения по ОКЕИ» в данном приложении отсутствует.

Приложение № 2 состоит из двух разделов.

Раздел 1 - это расчет суммы акциза, освобожденной от уплаты при реализации товаров на экспорт на основании всех действующих банковских гарантий.

В разделе 2 следует указать информацию о банковских гарантиях для освобождения экспортной реализации от акциза. Раздел заполняют отдельно (применительно к коду вида подакцизного товара в строке 110) в отношении каждой из действующих в месяце банковских гарантий.

Приложение № 3 имеет новые реквизиты:

• «номер корректировочного счета-фактуры»;
• «дата корректировочного счета-фактуры»;
• «объем прямогонного бензина, указанный в корректировочном счете-фактуре (тонн)».

Приложение № 4 также дополнено реквизитами:

• «номер корректировочного счета-фактуры»;
• «дата корректировочного счета-фактуры»;
• «объем прямогонного бензина, указанный в корректировочном счете-фактуре (тонн)».