.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Декларация на табачные изделия

Последний раз обновлено:

«Табачную» декларацию заполняют организации и предприниматели, которые совершают операции с табачной продукцией.

Титульный лист декларации имеет стандартную форму. Помимо титульного листа декларация включает в себя:

  • раздел 1, в котором указывают итоговую сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет;
  • раздел 2, в котором рассчитывают суммы акциза на табачные изделия. Он включает в себя три подраздела, в котором разделены виды табачных изделий:
  • – раздел 2.1, в котором рассчитывают сумму акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром;
  • – раздел 2.2, в котором рассчитывают сумму акциза на табачные изделия, за исключением сигарет без фильтра, папирос, сигарет с фильтром;
  • – раздел 2.3, в котором определяют сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.
  • разделы 3 и 4 заполняют организации и предприниматели, которые экспортируют табачные изделия;
  • приложения к декларации:
  • – 1 – «Расчет налоговой базы по виду табачного изделия (на внутреннем рынке)»;
  • – 2 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на внутреннем рынке)»;
  • – 3 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))»;
  • – 4 – «Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт, по которым в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов»;
  • – 5 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь»;
  • – 6 – «Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь».

Приложения к декларации

Заполнять декларацию начните с подготовки приложений.

Обратите внимание: приложения заполняют отдельно на каждый вид табачных изделий, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке).

В верхней части приложения указывают вид и код вида подакцизного товара. Они приведены в приложении 2 (приказ Минфина России от 14 ноября 2006 г. №146н).

Единицу измерения и ее код необходимо указать в соответствии с приложением 3 (приказ Минфина России от 14 ноября 2006 г. №146н).

В графе 2 приложения указаны операции с табачными изделиями – объекты налогообложения в соответствии со статьей 182 Налогового кодекса, а соответствующие коды строк указаны в графе 3.

В графе 4 нужно указать коды объектов налогообложения.

В графе 5 приводят налоговую базу – объем реализованной продукции по каждой операции.

В этих приложениях определяют налоговую базу отдельно по сигаретам с фильтром, сигарет без фильтра и папирос. Приложение 2 предназначено для отражения операций на внутреннем рынке, а приложение 3 – на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии).

В строке 010 указывают вид подакцизного товара, а в строке 020 – код.

В графе 2 указывают марку табачного изделия в соответствии со статьей 187.1 Налогового кодекса. Максимальную розничную цену по каждому виду табачного изделия нужно указать в графе 4 по строке 030.

Количество сигарет (папирос) в одной упаковке указывают в графе 5.

В графе 6 показывают количество реализованных упаковок табачных изделий.

В графах 7 и 8 отражают количество реализованных сигарет и их стоимость соответственно.

В графе 9 рассчитывают сумму акциза исходя из специфической составляющей комбинированной ставки.

В графе 10 рассчитывают сумму акциза исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки.

В графе 11 отражают сумму акциза по каждому табачному изделию по комбинированной ставке. Эту сумму получают, сложив каждый показатель строки 030 граф 9 и 10.

В графе 12 рассчитывают сумму акциза исходя из минимальной ставки.

Если сумма акциза исходя из комбинированной ставки (графа 11) больше, чем исходя из минимальной (графа 12), то заполняют в графу 13. Для этого переносят значения строки 030 графы 11. Если же наоборот: минимальная сумма акциза больше, чем исходя из комбинированной ставки, заполняют графу 14. Этот показатель берут из строки 030 графы 12.

По строкам 050 – 120 граф 5, 6 указывают налоговую базу по каждой операции. Итоговый показатель указывают в строке 041. Его определяют, сложив значения показателей строк 050 – 120 по каждому подакцизному товару.

В этом приложении указывают операции по табачным изделиям, на экспорт, по которым компания предоставила в налоговую поручительство банка или его гарантию.

Эти приложения отдельно заполняют для сигарет с фильтром, сигарет без фильтра и папирос. В них рассчитывают налоговую базу по табачным изделиям, экспорт по которым документально не подтвержден.

Если ваша компания экспортирует табачные изделия в Республику Беларусь, то вы должны заполнить приложение 5. Если в любую другую страну, то приложение 6.

Порядок заполнения этих приложений такой, как порядок заполнения приложений 2 и 3.

Раздел 2 «Расчет суммы акциза на табачные изделия»

Рассчитав налоговую базу в приложениях к декларации, фирмы должны перенести полученные цифры в раздел 2. В нем определяют сумму акциза.

Этот раздел состоит из трех подразделов: 2.1, 2.2 и 2.3.

В подразделе 2.1 отражают налоговую базу по сигаретам с фильтром, без фильтра и папиросам. Данные для его заполнения берут из приложений 2 и 3.

Строки 020, 030, 070 и 080 заполняют на основании приложения 2. Строки 040, 050, 090 и 100 – на основании приложения 3.

В подразделе 2.2 рассчитывают налоговую базу на все табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос. Для его заполнения берут данные из приложения 1.

В этом подразделе определяют сумму акциза, которая подлежит уплате в бюджет по всем табачным изделиям. Сумму акциза по всем табачным изделиям, которая начислена за налоговый период (строка 200), уменьшают на налоговые вычеты (строка 210). Результат вписывают в строку 220. Если сумма налоговых вычетов больше начисленной суммы акциза, разницу вписывают в строку 230.

Раздел 3 «Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения... не подтверждено»

Раздел 3 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия, но в установленные сроки не подтвердили обоснованность освобождения от уплаты акциза.

В этом случае операции по реализации табачных изделий отразите в декларации за тот налоговый период, на который приходится день их отгрузки.

В графе 7 по строке 010 укажите сумму акциза, рассчитанную в целом по табачным изделиям, факт экспорта которых в Республику Беларусь не подтвержден. При этом по строкам 020 – 063 раздела 3 укажите налоговую базу и сумму акциза по «неподтвержденному» экспорту отдельных видов табачных изделий.

По строкам 070 – 123 раздела 3 декларации укажите налоговую базу и сумму акциза по «неподтвержденному» экспорту в другие страны (кроме Республики Беларусь) по каждому виду табачных изделий.

В графу 7 по строке 130 внесите сумму акциза, начисленную в целом по табачным изделиям, факт экспорта которых не подтвержден. Эту сумму необходимо учесть при расчете общей суммы акциза и заполнении строки 200 раздела 2 декларации.

Раздел 4 «Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям...»

Раздел 4 заполняют фирмы, которые экспортируют табачные изделия.

В строках 010 – 110 раздела 4 укажите суммы акциза, подлежащие возмещению. Ранее эти суммы акциза были уплачены в бюджет, так как не было поручительства банка.

Строки 120 – 160 заполняют справочно при выполнении двух условий:

  • факт экспорта табачных изделий документально подтвержден;
  • ранее было предоставлено поручительство банка или банковская гарантия.

Раздел 1 «Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет...»

Значение КБК укажите в строке 010, а код ОКАТО (ОКТМО) – в строке 020.

Для отражения суммы налога по табачным изделиям в разделе 1 предусмотрены две строки – 030 и 040. По строке 030 указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Строка 040 не заполняется, так как в п. 3 ст. 204 НК РФ внесена поправка, отменяющая с 1 января 2010 г. уплату акциза в два срока. Сумма по строке 030 указывается на основании графы 8 по строке 220 раздела 2.

Если сумма вычетов превысит начисленный акциз, налог, подлежащий возмещению, нужно отразить по строке 050 раздела 1.

Пример

ООО «Пассив» производит сигареты без фильтра. По этому виду товаров установлена смешанная ставка акциза в размере 360 руб. за 1000 штук плюс 7,5% расчетной стоимости, но не менее 460 руб. за 1000 штук.

В сентябре фирма реализовала 100 000 штук сигарет (5000 пачек по 20 шт.). Отпускная цена составляет 30 руб. за пачку.

Сумма акциза, начисленного по твердой ставке, составит:

360 руб. × (100 000 шт. : 1000 шт.) = 36 000 руб.

Сумма акциза, начисленного по адвалорной ставке, составит:

5000 пач. × 30 руб./пач. × 7,5% = 11 250 руб.

Общая сумма акциза равна:

36 000 + 11 250 = 47 250 руб.

Минимальная сумма акциза:

460 руб. × (100 000 шт. : 1000 шт.) = 46 000 руб.

Рассчитанная сумма акциза – 47 250 руб. больше минимальной суммы – 46 000 руб. Поэтому фирме нужно начислить налог в сумме 47 250 руб. Она вносится равными долями по 23 625 руб. (47 250 руб. : 2).

Бухгалтер «Пассива» будет заполнять декларацию в такой последовательности: сначала он заполнит приложение 2, в котором определяют налоговую базу, потом рассчитает сумму акциза в разделе 2, а затем заполнит подраздел 1 декларации.

Как будет выглядеть декларация по акцизам за сентябрь, смотрите на следующих страницах.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру