.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Раздел 5

Последний раз обновлено:

Раздел 5 заполняется при исчислении налога по ископаемым за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля. Он заполняется отдельно по КБК и отдельно по каждому виду полезного ископаемого, добытого на всех участках недр, предоставленных налогоплательщику в пользование.

Раздел 5 не заполняется по попутному газу, добытому на новых морских месторождениях углеводородного сырья (код вида полезного ископаемого 03401). Для этого предназначен раздел 4 декларации.

8.2. По строке 010 указывается код вида добытого полезного ископаемого, согласно приложению 2 к Порядку заполнения декларации:

Код

Наименование

Добытые полезные ископаемые

 

Угли

01100

антрацит

01150

уголь коксующийся

01300

уголь бурый

01350

уголь, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого

01400

Горючие сланцы

02000

Торф

 

Углеводородное сырье

03100

Нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная

03200

Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья, прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с техническим проектом разработки месторождения, до направления на переработку

03300

Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, за исключением попутного газа

03400

Попутный газ

03401

Попутный газ, добытый на новых морских месторождениях углеводородного сырья

 

Товарные руды

 

Товарные (кондиционные) руды черных металлов

04101

железо

04102

марганец

04103

хром

 

Товарные (кондиционные) руды цветных металлов

04201

алюминий

04214

нефелины

04215

бокситы

04202

медь

04203

никель

04204

кобальт

04205

свинец

04206

цинк

04207

олово

04208

вольфрам

04209

молибден

04210

сурьма

04211

ртуть

04212

магний

04213

другие цветные металлы, не предусмотренные в других группировках

 

Товарные руды редких металлов, образующих собственные месторождения

04301

титан

04302

цирконий

04303

ниобий

04304

редкие земли

04305

стронций

04306

литий

04307

бериллий

04308

ванадий

04309

германий

04310

цезий

04311

скандий

04312

селен

04313

тантал

04314

висмут

04315

рений

04316

рубидий

05000

Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов

 

Горно-химическое неметаллическое сырье

06101

апатит-нефелиновые руды

06118

апатитовые руды

06102

фосфоритовые руды

06103

калийные соли

06104

магниевые соли

06105

каменные соли

06106

борные руды

06107

сульфат натрия

06108

сера природная

06109

сера в газовых, серно-колчеданных и комплексных рудных месторождениях

06110

бариты

06111

асбест

06112

йод

06113

бром

06114

плавиковый шпат

06115

краски земляные (минеральные пигменты)

06116

карбонатные породы

06117

другие виды неметаллических полезных ископаемых для химической промышленности и производства минеральных удобрений

 

Горнорудное неметаллическое сырье

07001

абразивные породы

07002

жильный кварц (кроме особо чистого кварцевого и пьезооптического сырья)

07003

кварциты

07004

карбонатные породы для металлургии

07005

кварц-полешпатовое сырье

07006

кремнистое сырье

07007

стекольные пески

07008

графит природный

07009

тальк (стеатит)

07010

магнезит

07011

талько-магнезит

07012

пирофиллит

07013

слюда-московит

07014

слюда-флогопит

07015

вермикулит

07016

глины огнеупорные для производства буровых растворов

07018

сорбенты

07017

другие полезные ископаемые, не включенные в другие группы

08000

Битуминозные породы, за исключением углеводородного сырья

 

Сырье редких металлов (рассеянных элементов)

09001

индий

09002

кадмий

09003

теллур

09004

таллий

09005

галлий

09006

другие редкие металлы

09007

другие извлекаемые полезные компоненты, являющиеся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых

 

Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии

10001

гипс

10002

ангидрид

10003

мел природный

10004

доломит

10005

флюс известняковый

10006

известняк

10007

известковый камень для изготовления извести и цемента

10008

песок природный строительный

10009

галька

10010

гравий

10011

песчано-гравийные смеси

10012

камень строительный

10013

облицовочные камни

10014

мергели

10015

глины

10016

другие неметаллические ископаемые, используемые в строительной индустрии

11100

Кондиционный продукт пьезооптического сырья

11200

Кондиционный продукт особо чистого кварцевого сырья

 

Кондиционный продукт камнесамоцветного сырья

11301

топаз

11302

нефрит

11303

жадеит

11304

родонит

11305

лазурит

11306

аметист

11307

бирюза

11308

агаты

11309

яшма

11310

другие

 

Природные алмазы, другие драгоценные камни из коренных, россыпных и техногенных месторождений, полудрагоценные камни

12001

природные алмазы

12002

изумруд

12003

рубин

12004

сапфир

12005

александрит

12006

янтарь

12007

полудрагоценные камни

 

Концентраты и другие полупродукты, содержащие драгоценные металлы

13001

золото

13002

серебро

13003

платина

13004

палладий

13005

иридий

13006

родий

13007

рутений

13008

осмий

14100

Соль природная

14200

Чистый хлористый натрий

 

Подземные воды

15100

Подземные воды, содержащие природные лечебные ресурсы (минеральные воды)

15200

Термальные воды

15300

Подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды)

15400

Подземные воды, используемые исключительно в сельскохозяйственных целях

15500

Лечебные грязи

 

Сырье радиоактивных металлов

16100

уран

16200

торий

16300

другие

17000

Полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

По строке 020 указывается КБК, в соответствии с которым уплачивается налог в отношении данного добытого полезного ископаемого. Если в строке 010 указан код 03400 (попутный газ), то по строке 020 проставляются нули.

По строке 030 указывается код единицы измерения количества добытого полезного ископаемого по ОКЕИ. Вы можете найти его в подразделе «Раздел 3».

По строке 040 указывается величина налоговой ставки, установленной пунктом 2 статьи 342 Налогового кодекса.

В подразделе 5.1 отражается количество полезного ископаемого в разрезе кодов ОКТМО и лицензий на право пользования недрами.

По строке 050 указывается код ОКТМО, на территории которого осуществляется уплата налога по данному виду добытого полезного ископаемого. По строке 060 указывается серия, номер и вид лицензии на право пользования недрами.

В графе 1 проставляется код основания налогообложения добытых полезных ископаемых, согласно Приложению 3 к Порядку заполнения декларации. В графе 2 указывается количество добытого полезного ископаемого, подлежащего налогообложению по налоговой ставке, соответствующей коду, проставленному в графе 1. Этот показатель определяется с точностью до третьего знака после запятой.

При добыче кондиционных руд черных металлов по графе 3 указывается значение коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз).

Графа 4 заполняется участниками региональных инвестиционных проектов при добыче полезных ископаемых, облагаемых по ставкам, предусмотренным в подпунктах 1 - 6, 8, 12 - 15 пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса. Здесь указывается значение коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого (Ктд).

Если строк граф 1 - 4 не хватает при заполнении Декларации на бумажном носителе, то дополнительно заполняется необходимое количество листов.

В подразделе 5.2 отражаются показатели, используемые при расчете суммы налога.

По строке 070 указывается стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Это значение определяется следующим образом:

  • в случае оценки стоимости добытых полезных ископаемых исходя из цен реализации, включая уникальные драгоценные камни и уникальные самородки драгоценных металлов, не подлежащие переработке (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней):
    nuo_8_02_31.png

где:

V - выручка от реализации добытого полезного ископаемого, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (строка 100 или 110 подраздела 5.2);

Cд - сумма расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки (строка 120);

Qp - количество реализованного в налоговом периоде добытого полезного ископаемого (строка 090);

  • в случае оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений:
    nuo_8_02_32.png

где:

Vмд - выручка от реализации химически чистого металла, определенная исходя из цен реализации без налога на добавленную стоимость (строка 100 или строка 110 подраздела 5.2);

Cад - сумма расходов по аффинажу (строка 130) и расходов по доставке (перевозке) химически чистого металла до получателя (строка 120);

Qдм - количество реализованного в налоговом периоде химически чистого металла (строка 090);

q - доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (стр. 080);

  • в случае оценки стоимости добытых драгоценных камней:
    nuo_8_02_33.png

где:

Vдк - стоимость добытых в налоговом периоде драгоценных камней исходя из их первичной оценки;

Qдк - количество добытых в налоговом периоде драгоценных камней;

q - доля содержания химически чистого металла в единице добытого полезного ископаемого (стр. 080);

  • в случае оценки стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости:
    Стр. 070 = графа 4 соответствующей строки подраздела 6.2 / графа 2 подраздела 5.1.

Стоимость единицы добытого полезного ископаемого округляется до второго знака после запятой.

По строке 080 указывается доля содержания химически чистого драгоценного металла в единице добытого полезного ископаемого. При добыче полезных ископаемых, не относящихся к концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 080 ставится прочерк.

По строке 090 указывается количество реализованного добытого полезного ископаемого. При отсутствии реализации добытого полезного ископаемого здесь ставится прочерк и заполняется Раздел 6. При оценке стоимости полезного ископаемого исходя из его первичной оценки (п. 6 ст. 340 НК РФ), по строке 090 ставится прочерк, а Раздел 6 не заполняется.

По строке 100 указывается выручка от реализации добытого полезного ископаемого.

По строке 110 указывается скорректированная выручка от реализации добытого полезного ископаемого на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если такой выручки нет, то здесь 110 ставится прочерк.

По строке 120 отражаются расходы налогоплательщика по доставке, предусмотренные в пунктах 2 и 3 либо 5 статьи 340 Налогового кодекса.

При заполнении Раздела 5 по концентратам и другим полупродуктам, содержащим драгоценные металлы, по строке 130 указываются расходы по аффинажу химически чистого драгоценного металла. При добыче других полезных ископаемых по строке 130 ставится прочерк.

По строке 140 указывается налоговая база по добытому полезному ископаемому. Он определяется следующим образом:

Стр. 140 = графа 2 подраздела 5.1 x строка 070 подраздела 5.2

По строке 150 указывается сумма исчисленного налога по добытому полезному ископаемому. Она определяется так:

Стр. 150 = Строка 140 подраздела 5.2 x строка 040 раздела 5

При добыче полезных ископаемых с кодами 04101, 04102 и 04103 этот показатель рассчитывается так:

Стр. 150 = Строка 140 подраздела 5.2 x строка 040 раздела 5 x графа 3 подраздела 5.1

При добыче полезных ископаемых налогоплательщиком, являющимся в участником регионального инвестиционного проекта, показатель строки 150 рассчитывается так:

Стр. 150 = Строка 140 подраздела 5.2 x строка 040 раздела 5 x графа 4 подраздела 5.1

При добыче полезных ископаемых с кодами 04101, 04102 и 04103 участником регионального инвестиционного проекта, показатель строки 150 рассчитывается так:

Стр. 150 = Строка 140 подраздела 5.2 x строка 040 раздела 5 x графа 3 подраздела 5.1 x графа 4 подраздела 5.1

По строке 160 указывается скорректированная сумма исчисленного налога на основании пункта 6 статьи 105.3 Налогового кодекса. Если этот показатель отсутствует, то здесь ставится прочерк.

Если добывается несколько видов полезных ископаемых, налог по которым зачисляется на один КБК и отражается по одному ОКТМО, то сумма строк 150 и (или) 160 подраздела 5.2 Декларации должна соответствовать сумме, указанной в строке 030 Раздела 1 Декларации по соответствующему ОКТМО и КБК.

Пример

В июне отчетного года АО «Актив» добыло на торфопредприятии в Московской области и реализовало 1000 тонн торфа (код полезного ископаемого – 02000). Единица измерения количества добытого торфа – тонна – имеет код по ОКЕИ 168. КБК для уплаты НДПИ по нефти - 182 1 07 01020 01 0000 110.

Фирма определяет стоимость единицы добытого полезного ископаемого исходя из цен его реализации. Она составила 1000 рублей за тонну.

Общая стоимость полезного ископаемого, добытого и реализованного в июне, составит 1 000 000 руб. (1000 т. x 1000 руб./т.).

Ставка НДПИ по торфу – 4% (подп. 2 п. 2 ст. 342 НК РФ). Ей соответствует код основания налогообложения «4000».

Бухгалтер АО «Актив» рассчитает сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, следующим образом:

1000 т. x 1000 руб./т. x 4% = 40 000 руб.

Раздел 5 декларации будет выглядеть так:



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!