.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налоговый учет

Последний раз обновлено:

Представлять в налоговые инспекции налоговую декларацию предприниматели на ПСН не должны. Однако им следует по каждому полученному патенту вести книгу учета доходов от реализации.

Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н.

В книге учета доходов индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, должны отражать в налоговом периоде (периоде, на который получен патент) все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации. Делать это им нужно в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом. При этом налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи с ведением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых совершается по ПСН.

В связи с этим указанные налогоплательщики обязаны подтверждать размер полученных доходов, отраженных в названной книге, соответствующими первичными документами, к которым относятся в том числе:

  • договоры на выполнение работ (оказание услуг);
  • акты выполненных работ;
  • иные первичные документы.

Об этом сообщается в письмах Минфина России от 24 июня 2013 года № 03-11-12/23683, от 25 марта 2013 года № 03-11-06/9200.

Как ИП на ПСН заполняет книгу учета доходов

Книгу учета доходов заполняют на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов РФ, должны быть построчно переведены на русский язык.

Книгу учета доходов можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книги учета доходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов.

В разделе I «Доходы» указывают:

  • в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;
  • в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция;
  • в графе 3 — содержание регистрируемой операции;
  • в графе 4 — доходы от реализации, полученные от ведения предпринимательской деятельности, указанной в патенте, и определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса.

В графе 4 не учитывают доходы, полученные по иным видам предпринимательской деятельности, налогообложение которых совершается в соответствии с иными режимами налогообложения.

Книгу учета доходов налогоплательщику необходимо прошнуровать и пронумеровать. На последней странице пронумерованной и прошнурованной книги указывают количество содержащихся в ней страниц. Это количество подтверждают подписью налогоплательщика и скрепляют его печатью (при ее наличии).

На последней странице, пронумерованной и прошнурованной книги учета доходов, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывают количество содержащихся в ней страниц. Это количество также подтверждают подписью налогоплательщика и скрепляют его печатью (при ее наличии).

Исправление ошибок в книге учета доходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).

В письме от 29 декабря 2012 года № 03-11-09/100 Минфин России обратил внимание на то, что книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН, в налоговых инспекциях не заверяются.

Налоги, которые не уплачивают при ПСН

Предприниматели на ПСН освобождены от обязанности по уплате:

  • НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН);
  • налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН).

Кроме того, предприниматели на ПСН не признаются плательщиками НДС.

Пример. Какими налогами не облагается деятельность ИП на ПСН

Индивидуальный предприниматель А. С. Иванов торгует оптом и в розницу. Причем розничной торговлей он занимается через арендованный магазин с площадью торгового зала 30 кв. м.

В отношении оптовой торговли А. С. Иванов применяет общую систему налогообложения. По розничной торговле предприниматель получил патент. Поэтому выручку по оптовой торговле А. С. Иванов будет облагать НДФЛ и НДС, а выручку по торговле в розницу этими налогами он облагать не будет.

Однако в период применения ПСН все-таки придется заплатить НДС:

  • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
  • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области). В этом случае ИП, ведущий патентную деятельность, должен уплатить НДС на таможне;
  • при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

В то же время, правило пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса обязует организации и индивидуальных предпринимателей уплачивать НДС, если они намеренно или случайно выставят покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Следовательно, если ИП, применяющий ПСН, выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС, то данную сумму налога также нужно будет заплатить в бюджет (письмо Минфина России от 24 октября 2016 г. № 03-07-14/61770).

Иные налоги предприниматели на ПСН уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах в общем порядке (транспортный, земельный налоги). Помимо этого, они исполняют обязанности налоговых агентов (по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых наемным работникам, и НДС), которые предусмотрены Налоговым кодексом.

Уплата страховых взносов при ПСН

Предприниматель на ПСН должен уплачивать страховые взносы на обязательное страхование. Причем тот, кто нанимает работников, является плательщиком страховых взносов по двум основаниям:

  • за самого себя;
  • за своих работников.

Не являются объектами обложения страховыми взносами вознаграждения по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг, агентским договорам), если получателем является физическое лицо, зарегистрированное как индивидуальный предприниматель.

За самих себя индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС. Делают они это в фиксированном размере.

Сумма взносов в ПФР зависит от размеров дохода предпринимателя. Если доходы за год не превысят 300 000 рублей, то в 2018 году надо будет заплатить 26 545 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). Если превысят, то к сумме 26 545 рублей нужно будет доплатить 1% от разницы между фактически полученной суммой годового дохода и 300 000 рублями (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Сумма взносов в ФФОМС в 2018 году составляет 5840 рублей. Эта сумма от размера доходов предпринимателя не зависит (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Перечислить фиксированный платеж нужно не позднее 31 декабря расчетного года. А доплату в ПФР в размере 1% с суммы превышения предельной суммы – не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Если бизнесмен вел предпринимательскую деятельность неполный расчетный период, то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС ему следует уплатить пропорционально месяцам ведения такой деятельности.

Индивидуальные предприниматели не обязаны исчислять и уплачивать за самих себя страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России, однако они вправе сделать это добровольно.

С вознаграждений наемным работникам предприниматель на ПСН обязан платить страховые взносы. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР с 1 января 2018 года установлена в размере 1 021 000 рублей.Отдельно на 2018 год установлена предельная база для начисления страховых взносов в ФСС – 815 000 рублей. Для взносов на обязательное медицинское страхование предельной базы на 2018 год не установлено, поэтому платить их придется со всей суммы оплаты труда.

Предприниматели на ПСН в большинстве своем рассчитывают страховые взносы с вознаграждений работников по следующим (пониженным) тарифам:

  • 20 процентов – в Пенсионный фонд РФ;
  • 0 процентов – в ФСС России;
  • 0 процентов – в ФФОМС.

Иные (общие) тарифы установлены для предпринимателей на ПСН, которые занимаются:

  • сдачей в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих на праве собственности;
  • розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  • розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  • оказанием услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

В 2018 году страховые взносы с вознаграждений работников в пределах установленной предельной величины они рассчитывают по следующим тарифам:

  • 22 процента – в Пенсионный фонд;
  • 2,9 процента – в ФСС РФ;
  • 5,1 процента – в ФФОМС.

Свыше установленной предельной величины базы для начисления взносов:

  • 10 процентов – в Пенсионный фонд;
  • 0 процентов – в ФСС РФ;
  • 0 процентов – в ФФОМС.

Налоговым кодексом не предусмотрено уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС. Это следует из письма ФНС России от 5 февраля 2013 года № ЕД-2-3/80@.

Кроме этого, при начислении доходов наемным работникам предприниматель на ПСН становится плательщиком страховых взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы дифференцированы по классам профессионального риска от 0,2% до 8,5%.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!