Платежное поручение на уплату налогов

В России введена система расчетов с бюджетом через единый налоговый счет (ЕНС) уплатой единого налогового платежа.  Единый налоговый платеж (ЕНП) предусматривает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежным поручением. Так платятся в бюджет: НДФЛ, страховые взносы, НДС, налог на прибыль, налоги на имущество, транспорт и землю, акцизы, водный налог, налоги по УСН, ЕСХН, ПСН, НДПИ, налог на игорный бизнес, налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Отдельными платежками перечислят: взносы на страхование по травматизму, НДФЛ с выплат иностранцам на патенте, госпошлины без исполнительного листа, платеж за пользование недрами, налог на сверхприбыль.

В платежном поручении укажите:

• в поле 3 «№» – порядковый номер платежного поручения;
• в поле 4 «Дата» – дату составления платежного поручения цифрами;
• в поле 5 «Вид платежа» оставьте пустым, если банк не установил порядок его заполнения;
• в поле 8 «Плательщик» – краткое наименование организации или обособленного подразделения;
• в поле 9 «Сч. №» – номер счета в банке плательщика;
• в поле 10 «Банк плательщика» – наименование и место нахождения банка плательщика. В электронной платежке это поле заполнится автоматически;
• в поле 11 «БИК» – БИК банка плательщика;
• в поле 12 «Сч. №» – номер корреспондентского счета банка плательщика;
• в поле 18 «Вид оп.» – шифр платежного поручения – «01»;
• в поле 60 «ИНН» – ИНН организации или ИП, присвоенный при постановке на налоговый учет.

Поля 19 «Срок плат.», 23 «Рез. Поле» не заполняйте.

Поля 45, 62, 71 заполнит сотрудник банка.

Сведения о получателе и плательщике вносятся в платежку полностью на основании свидетельства или уведомления о постановке на учет, полученного от налоговой инспекции. Обязательно заполняются поля с суммой платежка и банковскими реквизитами. 

Есть налоги и взносы, которые не входят в ЕНП и должны уплачиваться отдельно, в том числе: 

• страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных иностранцами с патентом;
• госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ.

Платежки будут отличатся. Три образца ФНС привела на своем сайте.

Скачать образец  платежки от ФНС на уплату ЕНП

Скачать образец платежки от ФНС на уплату налога вне ЕНП

Код в поле 22 «Код» платежного поручения – это уникальный идентификатор платежа (УИП) или уникальный идентификатор начисления (УИН).

УИН присваивает получатель платежа, которому поступают деньги в бюджет. Этот идентификатор он обязан сообщить вам. УИН состоит из 20 или 25 знаков. Как правило, его указывают в требовании ИФНС на уплату недоимки, пеней или штрафа.

Поле 22 заполняйте, только если в уведомлении из налоговой УИН указан. Если УИН нет, ставьте в поле «0». 

Поля 101 - 109 надо заполнять по правилам, установленным приказом Минфина России от 16 мая 2025 года № 58н.

При составлении платежки в уплату ЕНП, то есть, совокупной суммы по налогам, авансовым платежам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, плательщики в реквизите «101» указывают статус «01».

В поле 102 платежного поручения отражают КПП организации-плательщика. Его можно взять из документов о постановке на налоговый учет. Но поскольку с 2026 году такие свидетельства отменены, КПП можно узнать из уведомления или в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.

При перечислении налогов за обособленное подразделение, то в строке 102 указывают КПП обособленного подразделения. Он приведен в уведомлении о постановке на учет по месту нахождения подразделения.

В поле 103 платежного поручения отражают КПП получателя. 

В налоговой платежке с 2023 года в этом поле нужно указать КПП уполномоченного территориального налогового органа, который администрирует источники финансирования федерального бюджета.

Если не укажите КПП в поле 103 платежного поручения, банк не откажет в платеже.

В платежке на уплату взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, КПП отделения Социального фонда по месту регистрации организации или по местонахождению обособленного подразделения с расчетным счетом, если подразделение начисляет и выплачивает вознаграждения физлицам.

Поле 104 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В нем нужно указать КБК.

Если перечисляете единый налоговый платеж, нужно указать КБК ЕНП  — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Знаки КБК одновременно не могут принимать значение ‎ноль («0»).

Если платите сбор или налог, который не входит в состав единого налогового платежа (ЕНП), укажите его КБК. 

Так, например в состав ЕНП не входят страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  и некоторые сборы и госпошлины. 

Поле 105 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В поле 105 «ОКТМО» нужно указывать «0». Если банк не принимает такую платежку, можно проставить любой код из 8-ми знаков, например 7000000. 

Если платите взносы «на травматизм и профзаболевания», нужно указать код ОКТМО, где находится организация или обособленное подразделение, которое само платит взносы.

В поле 106 распоряжения о переводе денежных средств нужно проставить ноль («0»). Если в этом поле указать другое значение, налоговики сами определят принадлежность к единому налоговому платежу.

В поле 107 нужно указать «0», если платите единый налоговый платеж. 

Если формируете платежку по уплате отдельно по уплате конкретного налога (такая платежка заменяет уведомление), в поле 107 нужно указать налоговый период из 10 знаков, 2 из которых - разделительные, их заполняют точкой «.».

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

• «МС» – месячные платежи;
• «КВ» – квартальные платежи;
• «ПЛ» – полугодовые платежи;
• «ГД» – годовые платежи.

Поле 107 платежного поручения по перечислению конкретного налога не в составе ЕНП заполняйте так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

• если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);
• если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);
• если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);
• если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2025, 2026 и т. д.).

Поле 108 платежного поручения характеризует сведения о платеже. В поле 108 нужно указать ноль «0», вне зависимости от того, платит налоги фирма единый платеж или отдельный налог.

Раньше Налоговым кодексом РФ было предусмотрено, что плательщики налогов обязаны уплачивать их самостоятельно, то есть от своего имени и за счет собственных средств без привлечения третьих лиц (п. 1 ст. 45 НК РФ). Сейчас третьи лица могут уплачивать налоги и страховые взносы за организацию, предпринимателя и физлицо (Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ).

Организация (ИП) может уплатить налоги, сборы за третье лицо. Можно заплатить и страховые взносы, но кроме взносов на травматизм - они не администрируются налоговыми органами (п. 3 ст. 8 НК РФ, п. 1, 16, 17 ст. 45 НК РФ).

В случае перечисления за третье лицо платежей, администрируемых налоговыми органами, в платежке в числе прочего потребуется указать (Приложение № 2 к приказу Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н):

• в поле «ИНН плательщика», «КПП плательщика» – данные третьего лица, чья обязанность исполняется
• в «Назначении платежа» – свои ИНН плательщика//КПП плательщика//Наименование организации, за которую происходит оплата (если оплата за предпринимателя, то его Ф.И.О. и в скобках ИП)
• в поле «Получатель» – Казначейство России (ФНС России)

Вернуть уплаченный за третье лицо ЕНП (или налог, уплаченный не в качестве ЕНП) нельзя.

За возвратом может обратиться только то лицо, чья обязанность была исполнена (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В поле «ИНН» указывается значение ИНН плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если у плательщика - физлица нет ИНН, пишется ноль («0»). В поле «Код» необходимо написать Уникальный идентификатор начисления (индекс документа).

В поле «КПП» указывается значение КПП плательщика, за которого уплачивается налог, страховой взнос или сбор. Если налог перечисляется за физлицо, в реквизите «КПП» указывается ноль («0»).

В поле «Плательщик» должна быть информация о плательщике, перечисляющем платеж. А именно:

• для юридических лиц — наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей;
• для физических лиц — ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей.

В поле «Назначение платежа» указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак «//». Эти реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле «Назначение платежа».

В поле 101 «Статус плательщика» — указывают статус того лица, за которое перечисляется платеж в бюджет. А именно:

• «01» — если налоговый платеж осуществляется за организацию;
• «08» — если неналоговый платеж осуществляется за организацию, ИП, частнопрактикующего нотариуса, адвоката, учредивший адвокатский кабинет, главы КФХ;
• «13» — если налоговый платеж, а также уплата сборов, взносов и иных платежей, администрируемых налоговой службой, осуществляется за физлицо - ИП, частнопрактикующего нотариуса, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, главы КФХ.

Излишне уплаченные или излишне взысканные налоги нельзя зачесть в пользу другого налогоплательщика (письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. № 03-02-08/12572). То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязана заплатить его фирма, нельзя.

Что касается директора, который платит налог за свою фирму из личных денег, то сделать это можно только безналичным платежом. Заплатить налог или штраф за организацию «наличкой» нельзя (письмо ФНС России от 25 января 2018 г. № ЗН-3-22/478@). Связано это с тем, что при уплате налогов за другое лицо в полях «ИНН» и «КПП» плательщика нужно указывать ИНН и КПП того лица, за которое платится налог. Причем при уплате налога за организацию реквизит «КПП» нужно заполнять обязательно. А перечисляя деньги без открытия банковского счета, это условие невозможно выполнить технически. Вот и получается, что работник фирмы, в том числе и ее руководитель, не может заплатить за нее налог «наличкой».