.
^ Наверх

Порядок и сроки уплаты НДС и представления деклараций

Последний раз обновлено:

По итогам каждого квартала нужно заплатить в бюджет НДС, а в инспекцию представить налоговую декларацию. Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Начиная с отчетности за третий квартал 2021 года применяется обновленная форма декларации по НДС.

Изменения в форму декларации, порядок заполнения , а также форматы представления в электронном виде были утверждены приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@.

С 8 июля 2021 года в полной мере заработал механизм прослеживаемости товаров. В связи с этим счета-фактуры дополнили новыми реквизитами:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащий прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости.

В несколько разделов добавили новые строки:

  • раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и приложение к нему;
  • раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

В каждом разделе блокам строк по прослеживаемым товарам присвоены свои коды. В связи с этим поменялся порядок их заполнения.

На каждом листе декларации поменялся штрих-код.

Не представлять декларацию могут вправе:

  • фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ);
  • участники инвестиционного товарищества, не являющиеся уполномоченным управляющим товарищем (по операциям, связанным с деятельностью товарищества (ст. 24.1 НК РФ)).

Есть случаи, в которых фирмы должны подавать декларацию, даже если обычно они этого не делают:

  • фирма платит НДС как налоговый агент;
  • фирма выписала счет-фактуру с выделенным в нем НДС.

Все компании и ИП должны представлять налоговую декларацию по НДС только в электронной форме независимо от численности работников. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов-плательщиков НДС, а также лиц, которые обязаны перечислить НДС в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса (пп. «а» п. 6 ст. 10, абз. 1, 2 пп. «а» п. 2 ст. 12, п. 3 ст. 24 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Подавать декларацию на бумажном носителе могут лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС. Но только в том случае, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год (для вновь созданных организаций – численность работников) не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ, пп. «а» п. 6 ст. 10, абз. 3 пп. «а» п. 2 ст. 12, п. 3 ст. 24 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Однако если указанные лица ведут деятельность на основании посреднических договоров, то они обязаны направлять декларацию в электронном виде (пп. «а» п. 6 ст. 10, абз. 4 пп. «а» п. 2 ст. 12, п. 5 ст. 24 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Декларацию по НДС представляют в электронной форме только по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговый период по НДС для всех фирм – квартал. Значит, все плательщики НДС (в том числе и налоговые агенты) независимо от суммы выручки отчитываются по налогу ежеквартально. Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Как фирмы и ИП платят НДС

Фирмы и предприниматели платят НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Исключение из этого правила составляют компании:

  • приобретающие работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России. Они перечисляют налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу;
  • применяющие спецрежимы, освобожденные от уплаты НДС или выполняющие операции, не облагаемые НДС. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога эти фирмы должны уплатить его в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • импортирующие товары из-за границы. Компания обязана заплатить НДС на таможне до выпуска товаров для внутреннего потребления.

Обратите внимание: когда последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть если срок подачи декларации истекает в субботу, вы можете подать ее в понедельник, и это не будет нарушением. Однако будьте внимательны: в отношении праздников речь идет только об установленных федеральным законодательством, а именно статьей 112 Трудового кодекса. Установление региональными властями нерабочего праздничного дня основанием для переноса срока подачи декларации не является (письмо Минфина РФ от 27 января 2014 г. № 03-02-07/1/2783).

Как определить налоговый период по НДС

Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, дату начала и окончания этого периода определяют по правилам статьи 55 Налогового кодекса.

Если фирма зарегистрирована не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее будет период со дня ее госрегистрации до конца квартала, в котором она зарегистрирована.

Если фирма зарегистрирована менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее будет период со дня ее госрегистрации до конца квартала, следующего за кварталом ее регистрации.

Если фирма прекращает деятельность, то последним налоговым периодом для нее считается период с начала квартала, в котором она снята с госрегистрации, до дня исключения ее из ЕГРЮЛ.

Если фирма была зарегистрирована и исключена в течение одного квартала, налоговым периодом для нее является период со дня ее госрегистрации до дня исключения из ЕГРЮЛ.

Если фирма зарегистрирована менее чем за 10 дней до окончания квартала и была исключена из ЕГРЮЛ уже в следующем квартале, налоговый период для нее - период со дня госрегистрации до дня исключения из ЕГРЮЛ.

Обратите внимание: эти правила распространяются и на индивидуальных предпринимателей.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор