.
^ Наверх

Порядок и сроки уплаты НДС и представления деклараций

Последний раз обновлено:

По итогам каждого квартала нужно заплатить в бюджет НДС, а в инспекцию представить налоговую декларацию. Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.

Обратите внимание: все введенные правительством антикризисные налоговые меры, принятые в связи с эпидемией коронавируса (перенос сроков уплаты и рассрочки платежей) не распространяются на НДС. Единственная льгота по этому налогу - сроки подачи деклараций по НДС за I квартал 2020 года перенесли на 15 мая 2020 года (постановление Правительства РФ от 2 апреля 2020 г. № 409). При этом сроки уплаты этого налога за I квартал 2020 года остались прежними: 25 апреля, 25 мая и 25 июня (см. Таблицу от ФНС)

Не представлять декларацию могут вправе:

  • фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • фирмы, деятельность которых облагается единым налогом на вмененный доход (п. 4 ст. 346.26 НК РФ);
  • фирмы, получившие освобождение от обязанностей плательщика НДС (ст. 145 НК РФ);
  • участники инвестиционного товарищества, не являющиеся уполномоченным управляющим товарищем (по операциям, связанным с деятельностью товарищества (ст. 24.1 НК РФ)).

Есть случаи, в которых фирмы должны подавать декларацию, даже если обычно они этого не делают:

  • фирма платит НДС как налоговый агент;
  • фирма выписала счет-фактуру с выделенным в нем НДС.

Все компании и ИП должны представлять налоговую декларацию по НДС только в электронной форме независимо от численности работников. Это правило распространяется на всех налогоплательщиков, включая налоговых агентов-плательщиков НДС, а также лиц, которые обязаны перечислить НДС в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса (пп. «а» п. 6 ст. 10, абз. 1, 2 пп. «а» п. 2 ст. 12, п. 3 ст. 24 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Подавать декларацию на бумажном носителе могут лишь налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты НДС. Но только в том случае, если они не являются крупнейшими налогоплательщиками и среднесписочная численность их работников за предшествующий год (для вновь созданных организаций – численность работников) не превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ, пп. «а» п. 6 ст. 10, абз. 3 пп. «а» п. 2 ст. 12, п. 3 ст. 24 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Однако если указанные лица ведут деятельность на основании посреднических договоров, то они обязаны направлять декларацию в электронном виде (пп. «а» п. 6 ст. 10, абз. 4 пп. «а» п. 2 ст. 12, п. 5 ст. 24 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Декларацию по НДС представляют в электронной форме только по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Налоговый период по НДС для всех фирм – квартал. Значит, все плательщики НДС (в том числе и налоговые агенты) независимо от суммы выручки отчитываются по налогу ежеквартально. Декларацию по НДС сдают в налоговую инспекцию не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Как фирмы и ИП платят НДС

Фирмы и предприниматели платят НДС равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Исключение из этого правила составляют компании:

  • приобретающие работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России. Они перечисляют налог в бюджет одновременно с выплатой денег иностранцу;
  • применяющие спецрежимы, освобожденные от уплаты НДС или выполняющие операции, не облагаемые НДС. При выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой налога эти фирмы должны уплатить его в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
  • импортирующие товары из-за границы. Компания обязана заплатить НДС на таможне до выпуска товаров для внутреннего потребления.

Обратите внимание: когда последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). То есть если срок подачи декларации истекает в субботу, вы можете подать ее в понедельник, и это не будет нарушением. Однако будьте внимательны: в отношении праздников речь идет только об установленных федеральным законодательством, а именно статьей 112 Трудового кодекса. Установление региональными властями нерабочего праздничного дня основанием для переноса срока подачи декларации не является (письмо Минфина РФ от 27 января 2014 г. № 03-02-07/1/2783).

Как определить налоговый период по НДС

Поскольку налоговым периодом по НДС является квартал, дату начала и окончания этого периода определяют по правилам статьи 55 Налогового кодекса.

Если фирма зарегистрирована не менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее будет период со дня ее госрегистрации до конца квартала, в котором она зарегистрирована.

Если фирма зарегистрирована менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее будет период со дня ее госрегистрации до конца квартала, следующего за кварталом ее регистрации.

Если фирма прекращает деятельность, то последним налоговым периодом для нее считается период с начала квартала, в котором она снята с госрегистрации, до дня исключения ее из ЕГРЮЛ.

Если фирма была зарегистрирована и исключена в течение одного квартала, налоговым периодом для нее является период со дня ее госрегистрации до дня исключения из ЕГРЮЛ.

Если фирма зарегистрирована менее чем за 10 дней до окончания квартала и была исключена из ЕГРЮЛ уже в следующем квартале, налоговый период для нее - период со дня госрегистрации до дня исключения из ЕГРЮЛ.

Обратите внимание: эти правила распространяются и на индивидуальных предпринимателей.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор