Изменения 2024 года, которые нужно применять в работе бухгалтерии

С первого рабочего дня 2024 года нужно выстраивать работу бухгалтерии с учетом новых требований налогового и бухгалтерского законодательства. Придется внести корректировки в график уплаты налогов и сдачи отчетности, в порядок учета НМА, в правила списания расходов по выплате компенсаций дистанциощикам, проверить уровень зарплаты в компании и, как минимум, сравнить его с МРОТ.

Заранее нужно выяснить все детализаполнения платежного поручения со статусом «01» на уплату налогов через ЕНП, если вы в 2023 году платили налоги отдельными платежками. Это все лишь самое первостепенное, всего изменений около сотни. И все их нужно знать!

Единый налоговый платеж

С 2024 года платим налоги только единым налоговым платежом (ЕНП)

С 1 января 2024 года Минфин отменил статус «02» в платежках. Теперь налоги можно платить только единым налоговым платежом с подачей уведомлений.

В 2023 году после введения нового механизма расчетов с бюджетом – через единый налоговый счет (ЕНС) единым налоговым платежом(ЕНП) платить налоги в бюджет РФ можно двумя способами: одной платежкой со статусом плательщика «01» на ЕНС или отдельными платежками по каждому налогу со статусом плательщика «02». В первом случае, нужно было подавать уведомления об исчисленных налогах, взносах, сборах, авансах, во втором – уведомления не нужны.

Бухгалтерский учет

Новые правила учета неисключительных прав

С 1 января 2024 года всем бухгалтерам нужно применять ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», которое ранее не было обязательным. Новых положений несколько:

1. Средства индивидуализации, такие как фирменные наименования, товарные знаки ит. д., вы не можете включать в состав НМА.
2. Лицензии (разрешения) на осуществление отдельных видов деятельности можно включить в состав НМА, если они характеризуются определенными признаками.
3. Деловая репутация (гудвилл), созданный собственными силами организации, теперь не признается активом. Информация о нем формируется в порядке, установленном МСФО(IFRS) 3 «Объединения бизнесов».
4. Результаты НИОКР, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законом порядке(или не подлежащие правовой охране по закону) вы вправе признать в качестве НМА.
5. Введено понятие материального носителя. Это вещь, в которой выражены результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации компании. Такой материальный носитель учитывайте в зависимости от его характеристик, в составе запасов или ОС. То есть, отдельно от НМА.

Первичку храните только в России

Хранить документы бухгалтерского учета и сведения из них, а также размещать базы с такими данными нужно только в России.

ФСБУ27/2021 о документах и документообороте стал обязательным к применению с 2022 года. При этом, требование хранить документы бухучета в РФ было необязательным до начала 2024 года.

Налог на доходы физических лиц - 2024: новые сроки уплаты и сдачи отчетности, новая 6-НДФЛ

Проверьте, какую форму 6-НДФЛ сдавать за I квартал 2024 года

В 2023 году применялась форма отчета, утвержденная приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. С отчетности за 1квартал 2024 года применяется форма, утвержденная Приказом ФНС России от19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@.

В 6-НДФЛ, которая сдается с 1 квартала 2024 года, в строках 020 и 030 «налог, подлежащий перечислению и возвращенный» нужно указывать сумму НДФЛ сначала налогового периода.

Вместо строк 031 «Дата возврата налога» и 032 «Сумма налога» появились новые строки 031 – 032.Здесь нужно отражать периоды удержания налога, соответствующие разным срокамперечисления.

Раздел 2 теперь называется «Расчет исчисленных иудержанных сумм налога на доходы физических лиц». Изменено содержание строк 110 и 112. Количество работников в новой форме нужно указать по строке 110.

Строка 130 теперь называется «Сумма вычетов и расходов». Появилась новая строка131 «Налоговая база».

Для сумм НДФЛ, удержанного (строка 160) и возвращенногоработнику (строка 190) ввели расшифровку по разным срокам перечисления.

Это еще не все изменения, которые будут внесены в 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ в очередной раз будет скорректирован, согласно ч. 11 ст. 6 закона № 539-ФЗ, которым введены новые сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений (дважды в месяц).

До внесения изменений в расчет 6-НДФЛ, отчитываться нужно по форме, которую рекомендует ФНС.

Сроки уплаты НДФЛ в 2024 году

С 1 января 2024 года НДФЛ нужно платить два раза в месяц: 5-го и 28-го числа каждого месяца.

1. Не позднее 28-го числа текущего месяца платится НДФЛ, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца.
2. Не позднее 5-го числа следующего месяца нужно заплатить в бюджет НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23-го числа по последнее число месяца.

Чтобы упростить себе задачу, вы можете платить НДФЛ в день выплаты заработной платы. Деньги все равно «упадут» на ЕНС и распределятся в пользу уплаты НДФЛ только после подачи Уведомления.

Для декабрьских расчетов по зарплате введен особый период. НДФЛ, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, нужно перечислить в казну государства не позднее последнего рабочего дня года.

Сроки подачи уведомления по НДФЛ в 2024 году

Уведомления по НДФЛ в 2024 году нужно сдавать два раза в месяц:

Первое – не позднее 25-го числа месяца – по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число этого же месяца,

Второе – не позднее 3-го числа следующего месяца – по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 23-го числа по последнее число предыдущего месяца.

С зарплаты релокантам платим НДФЛ, их налоговый статус нам больше не важен

Раньше доходы работников, уехавших временно или постоянно жить за границу, облагались НДФЛ в зависимости от сохранения или потери ими статуса налогового резидента РФ.

По новой редакции статьи 208 НК РФ к доходам работников от источников в РФ относится заработная плата и иные вознаграждения, выплаченные российской организацией по договорам ГПХ дистанционным работникам, находящимся за рубежом. НДФЛ с выплат релоканту нужно удержать, если выполняется хотя бы одно их приведенных ниже условий:

• доход выплачен российской организацией или ИП;
• работник сохраняет статус налогового резидента РФ;
• работник получает вознаграждение на расчетный счет, открытый в банке РФ.

Для вычетов по НДФЛ применяйте новые повышенные размеры

Работник вправе получить социальный вычет по НДФЛ, обратившись в бухгалтерию компании.

При расчете сумм налога, которые не нужно будет удерживать с зарплаты работника на основании предоставленного ему вычета, с 1 января 2024года учитывайте новые размеры соцвычетов.

Совокупный размер социальных вычетов составляет теперь150 000 рублей (новая редакция ст. 219 НК РФ) по расходам на:

• обучение (кроме обучения детей);
• медицинские услуги и приобретение лекарств;
• физкультурно-оздоровительные услуги;
• дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию;
• оплату страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, а также по договорам добровольно гострахования жизни;
• оплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• оплату прохождения независимой оценки квалификации налогоплательщика.

Размер вычета на обучение детей и подопечных составляет 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекунов или попечителей (новая редакция пп. 2 п. 1 ст.219 НК РФ РФ). Эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей.

Сообщите работникам, они могут оформить НДФЛ-вычет в упрощенном порядке

Работник, которому нужен вычет, сначала должен получить уведомление оправе на вычет. Для этого ему нужно подать в ИФНС заявление. После рассмотрения заявления, уведомление, которое нужно бухгалтерии, поступит в компанию по ТКС.

Если раньше для того, чтобы получить уведомление работник подавал в налоговую и заявление, и документы, подтверждающие оказание услуги (договор) и оплату (чеки), с 1 января2024 года в ИФНС нужно отправить налоговикам только заявление. Сделать это можно через личный кабинет на сайте налоговой. Всю остальную информацию, налоговые органы получат напрямую от организаций и ИП (клиники, вузы, страховые организации и так далее), оказывающих соответствующие услуги, подпадающие под вычеты

Необлагаемый НДФЛ лимит компенсации для дистанционных работников

Компенсация, которая выплачивается дистанционным работникам за использование в интересах компании собственного оборудования и ПО, интернета и связи, не облагается НДФЛ:

• либо в размере, утвержденном компаниейвнутренними ЛНА, трудовым или коллективным договором;
• либо в размере фактических затрат,подтвержденных документами.

В первом случае, когда речь идет о суммах компенсации, утвержденных компанией, необлагаемый НДФЛ лимит компенсации составляет 35 рублей в день. Если вы принимаете решение платить больше, с суммы свыше 35 рублей в день нужно начислить и удержать НДФЛ, плюс к этому начислить страховые взносы.

При этом, по-прежнему разрешено компенсировать расходы по факту. Но, в таком случае, у вас должны быть все первичные документы, подтверждающие расходы (п. 1 ст. 217 НКРФ).

Порядок и сроки выплат компенсации не забудьте закрепить в локальных нормативных актах или трудовом договоре (дополнительном соглашении). Это означает экономическую обоснованность расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Материальная выгода по беспроцентному займу облагается НДФЛ

Доходы в виде материальной выгоды, полученные работникам по беспроцентному займу в 2021 - 2023 годах, не облагаются НДФЛ (п.90 ст. 217 НК РФ).

Доходы в виде материальной выгоды по беспроцентномузайму, который выдан или погашается в 2024 году НДФЛ облагаются (п. 90 ст. 217НК РФ).

Доход от экономии напроцентах за пользование займом определяется в последний день каждого месяца, вкотором действует договор вне зависимости от даты выдачи займа.

Премии, выплаченные за счет государства, налогом не облагают

Раньше от НДФЛ были освобождены только президентские и правительственные премии либо гранты. С 2024 года от налога освободили все премии, призы, гранты, полученные на соревнованиях и выплаченные за счет бюджет оврегиональных и местных властей.

От НДФЛ также освободили единовременные денежные выплаты, которые получают вместе с орденом «Родительская слава».

Налог на добавленную стоимость: новое с 2024 года

Уточнены условия по заявительному возмещению НДС

Право ускоренного возмещения НДС в 2022 и 2023 годах было предоставлено всем налогоплательщикам, которые на дату представления заявления о применении заявительного порядка не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.

С 1 апреля 2024 года уточнено условие, связанное с банкротством. Вы вправе рассчитывать на заявительный порядок возмещения НДС, если на дату подачи заявления о возмещении НДС в отношении вашей компании не возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).

Графа 14 в счет-фактуре

С утверждением новой счет-фактуры, в которой должны быть отражены сведения по прослеживаемым товарам «затянули» на несколько месяцев. Изначально планировалось, что новый бланк введут с октября2023 года, в нем будут учтены поправки, внесенные в статью 169 НК РФ, и появится новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях». Но новый бланк принять до конца года не успели, он появится с 1 января 2024 года.

В 2023 году информация о прослеживаемости отражалась в графах 12, 12аи 13 (только количественные характеристики) счета-фактуры.

С 1 апреля 2024 года в счетах-фактурах данные о стоимости нужно указывать не только при реализации прослеживаемого товара отдельно, но и продаже его в составе комплектов и наборов.

Счет-фактуру можно объединить с отгрузочным документом

С 1 апреля 2024 года ожидается вступление в силу изменений в Постановление от 26 декабря 2011 года № 1137.По новым правилам, если счет-фактура включается в форму УПД (это документ, представляющий из себя счет-фактуру, дополненный данными первичного учетного документа), то при условии сохранения действующей формы счета-фактуры в строке5а счета-фактуры нужно написать «тот же», а номер и дату – не заполнять. То есть дублировать данные первичного документа, которые и так имеются в УПД, не нужно.

Это последовало за корректировкой порядка заполнения строки 5а «Документ об отгрузке № п/п__ №__ от __» счета-фактуры.

Экспортеров избавили от бумажных документов

Как правило, в последние годы для подтверждения льготной ставки по НДС при экспорте, налоговики требовали бумажную копию контракта. Теперь, вместо бумажного контракта и таможенной декларации в ИФНС подается реестр документов в электронной форме.

Если документы либо копии, указанные в статье 165 НК, бухгалтерия не смогла собрать в 180-дневныйсрок, моментом определения налоговой базы по НДС является последнее число квартала, в котором истечет указанный срок.

Банки будут сами направлять в ИФНС гарантии

С 1 апреля 2024 года банки обязаны самостоятельно направлять в ИФНС гарантию. Причем, сделать это банк должен не позднее дня, следующего за днем выдачи гарантии.

Вы вправе заменить выданную ранее банковскую гарантию на новую

У вас появилось право заменить выданную ранее банковскую гарантию (договор поручительства) на новую. Для этого нужно подать заявление в срок не позднее 5 дней со дня представления налоговой декларации (уточненной налоговой декларации). Основания для ускоренного возмещения НДС без банковской гарантии.

Новые льготы по НДС для застройщиков с 2024 года

Услуги застройщиков, оказываемые на основании договора долевого строительства, освобождены от НДС. Но, только в том случае, если ведется строительство жилых домов либо иных помещений в составе многоквартирных домов, включая машино-места.

Застройщик не облагает НДС передачу нежилых помещений в многоквартирном доме (МКД) дольщику на основании подпункта 23.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Если компания стоит помещения для временного проживания в них лиц без права на постоянную регистрацию, льготу она применить не вправе.

Новое условие для общепита при применении нулевого НДС с 2024 года

Предприятия общепита могут применять нулевую ставку НДС в 2024 году, если выполнят условие о среднемесячной зарплате по итогам 2023 года. Размер среднемесячных выплат работникам за год, предшествующий освобождению (то есть за 2023 год), должен быть не ниже среднемесячной зарплаты в субъекте РФ за этот же период.

Льготных медтоваров с 2024 года стало больше

Расширили перечни льготных медтоваров. Под льготы подпадали товары с кодами 32.50.22.130 и3006 91 000 0. Из раздела II медицинских товаров по ОКПД2исключили позицию с кодом 32.50.22.130. Из раздела II ТН ВЭД ЕАЭС убрали код 3006 91 000 0 и позицию «Парфюмерные, косметические или туалетные средства прочие». От НДС освобождены, в частности, для позиции14, товары с кодами по ОКПД2 32.50.22.130, 32.50.22.181, 32.50.22.189.

Еще одну категорию детских товаров сделали льготной с 2024 года

Стало больше детских товаров, при продаже которых применяется льготная ставка НДС 10%. В перечень детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10% включили: велосипеды; стулья; стульчики для кормления; манежи; детские удерживающие устройства, которые предназначены для механических ТС; бутылочки; соски (включая пустышки); горшки; ванночки; горки для купания новорожденных; пеленки.

Налог на прибыль: что меняется с 2024 года

Убытки прошлых лет можем переносить еще два года

На сумму убытка можно уменьшить налогооблагаемую прибыль следующих отчетных(налоговых) периодов, т.е. перенести убытки на будущее (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Порядок переноса убытков прошлых лет был введен в 2021году и считался временным – до 2024 года. Т.е. 2023 год должен был стать последним годом, когда можно переносить убытки. Но, в середине 2023 года вышел Федеральный закон № 389-ФЗ, который продлил временный порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль до 2026 года.

Неизменным осталось 50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков.

Когда отчитаться о прощенных иностранцами кредитах

Списывать кредиторскую задолженности по невозвращенным или прощенным долгами перед иностранным кредитором без учета ее в доходах налоговой базы по прибыли можно до конца 2023 года (было до конца2022 года). Если списываете иностранную кредиторку, это нужно учесть при сдаче отчетности за 2023 год.

Компенсации удаленщикам учитывайте в 2024 году по новой статье расходов

Выплаты и компенсации, связанные с выполнением удаленщиком своей трудовой функции, до не давнего времени относили к расходам на оплату труда на основании пункта 3 статьи 255 НКРФ.

Теперь, компенсационные выплаты удаленным работникам нужно учитывать в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов. Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ в НК РФ был введен новый подпункт 11.1 в пункт 1 статьи 264 НК РФ.

В налоговом учете прочие расходы признают на дату расчетов с работником в соответствии с условиями договора (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Введена новая форма налогового расчета доходов иностранных организаций за 2023 год

Расчет доходов иностранных организаций за 2023 год нужно сдать не позднее 25 января 2024 года.

В прежней форме налог не расшифровали по срокам уплаты, была единая строка 040. Курс рубля указывали на дату перечисления налога в бюджет.

В новой форме из раздела 1 убрали строку со сроком уплаты. Вместо единой строки 040 для налога к уплате ввели 3 строки. В них нужно отражать суммы по первому, второму и третьему срокам уплаты.

В Разделе 2 теперь два подраздела 2.1 и 2.2. В первом нужно отражать налог, исчисленный по видам выплат, а во втором - сумму налога с начала налогового периода.

Подраздел 3.2 дополнен строками 014 «Признак наличия ведомственного банковского контроля» и 016 «Номер ведомственного банковского контроля».

В строке 120 подраздела 3.2 обновленной формы нужно указать курс рубля на дату выплаты дохода.

Налог на имущество в 2024 году: что нового?

Декларацию по налогу на имущество за 2023 год сдайте на месяц раньше

Декларацию по налогу на имущество за 2023 год нужно сдавать в налоговую не позднее 26 февраля года 2024 года. Срок сдачи –25 февраля – выпал на воскресенье, поэтому по нормам НК РФ он переносится на первый рабочий день – понедельник, 26 февраля.

Уведомить о подаче единой декларации нужно раньше

Если у компании несколько объектов недвижимости, которые расположены в разных местах, подведомственных разным ИФНС, вы вправе выбрать одну ИФНС для уплаты налога на имущество (п.п. 1.1, 3 ст. 386 НК РФ). О своем решении вам нужно уведомить налоговую службу до 1 февраля.

Кадастр расширен

В реестре объектов, в отношении которых налог на имущество исчисляется по кадастровой стоимости, включены многоквартирные и наемные дома.

Уточнены правила уплаты налога по уничтоженному имуществу

Если объект уничтожен в следствии ЧС, природного катаклизма, теракта, военных действий и т.д., налог на имущество не начисляется с 1-го числа месяца гибели или уничтожения (п. 4.1 ст. 382НК РФ).

Пониженная ставка налога для железнодорожных путей продлена

Пониженная ставка по налогу на имущество для железнодорожных путей в размере 1,6 % была установлена до конца 2023 года. Теперь ее пролили до конца 2026 года.

Транспортный налог: с 2024 года скорректировано несколько норм НК

Проще отменить уплату налога за «авто в угоне»

По факту угона автомобиля МВД оформляет и выдает владельцу справку, которая подтверждает факт угона, дату и время. Эта справка нужна для подачи в налоговую пакета документов о прекращении начисления транспортного налога.

Если владелец угнанного автомобиля не получит вовремя справку от МВД, проблем нет. Достаточно подать в ИФНС заявление об отмене уплаты налога и указать в нем, что справка была оформлена. ИФНС по межведомственному обмену запросить необходимую информацию у МВД.

Форму заявления об освобождении от транспортного налога и порядок его заполнения можно найти на сайте ФНС.

Как платить налог после улучшения характеристик автомобиля

Если проведена модернизация автомобиля, в результате которой изменились технические характеристики транспортного средства, транспортный налог нужно исчислять с учетом специального коэффициента. Порядок расчета налога установлен пунктом 3 статьи 362 НК РФ.

В НК РФ описали порядок уплаты налога при переезде компании в другой регион

Порядок уплаты транспортного налога при переезде в другой регион, где установлена иная ставка, внесли в НК РФ.

При изменении в течение налогового (отчетного) периода места нахождения транспортного средства сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли такие изменения.

За месяц, в котором произошло изменение, налог уплачивают по старому месту нахождения автомобиля.

Земельный налог: много уточнений с 2024 года

Две ставки для одного и того же участка

Если на земельном участке, принадлежащем компании, размещены разные объекты недвижимости, с разными условиями налогообложения, среди которых есть жилищно-коммунальный комплекс, ИФНС рассчитывали налог на весь земельный участок по ставке, установленной законом субъекта РФ для прочих земель не выше 1,5 %. В то время, как объекты жилищной инфраструктуры облагаются налогом по ставке 0,3%. Но, размещение их с другими объектами «автоматически» повышало налоговую ставку.

С 2024 года налог по объектам жилищного хозяйства не будет начислять по повышенной ставке, из-за того, что онразмещен на участке с другими объектами. Чтобы разделить налоговую базу,в ИНФС нужно подать уведомление со следующими сведениями:

• наличие на земельном участке жилищного фонда и(или) объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• площадь участка, занятая объектами недвижимости, которые не относятся к жилищному фонду.

Если не представить уведомление, инспекция может получит сведения о наличии на участке объектов жилищного фонда в порядке межведомственного обмена.

Повышающие коэффициенты

По земельным участкам, приобретенным для жилищно гостроительства, расчет налога(аванса) производится с учетом коэффициента 2 в течение 3-х летнего срока с даты госрегистрации права на участок.

Исчисление суммы налога (аванса) по участкам под жилищное строительство производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего 3-х летний срок, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект с даты госрегистрации права на участок и до регистрации прав на построенный объект. Если заключен договор о комплексном развитии застроенной территории, повышающие коэффициенты 2 и 4 нужно использовать при исчислении земельного налога с даты выдачи разрешения на строительство жилого дома (многоквартирного дома).

В иных случаях, если разрешенное использование земельных участков, предусматривающее жилищное строительство, установлено после госрегистрации прав на эти участки, повыш. коэффициенты применяются с 1 числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРН сведений о таком виде разрешенного использования.

Ставка налога по землям с нецелевым использованием

В отношении земель, которые используются не по целевому назначению налог платится по ставке, предусмотренной для прочих земель (до 1,5 %). Повышенная ставка применяется со дня совершения правонарушения либо со дня его обнаружения проверяющими и до 1-го числа месяца, в котором уполномоченным органом установлен факт устранения нарушения (п. 7.2 ст. 396 НК РФ).

Как определить дату для начала применения повышающего коэффициента

С 1 января 2024 года изменена дата начала уплаты земельного налога по повышенной ставке при нецелевом использовании земельных участков.

По ставке 1,5% налог нужно исчислять с 1 числа месяца, следующего за месяцем правонарушения или его обнаружения проверяющими (если неизвестна точная дата совершения правонарушения)(п. 7.2 ст. 396 НК РФ).

Страховые взносы: обновленная РСВ, новые условия принятия в расходы

За 2023 год РСВ сдаем по новой форме

Приказ ФНС России от29.09.2023 №ЕА-7-11/696@ внес изменения в форму РСВ, утвержденную приказом № ЕД-7-11/878@. Именно эта обновленная форма сдается в составе отчетности за 2023 год.

Поправки внесены во исполнение Федерального закона от 04.08.2023 № 427-ФЗ .

Изменений немного, но, в любом случае, они важны. Если вы сдадите отчет не по той форме, отчет будет считаться непредставленным, за что налоговая выставит вам штраф.

В новой РСВ:

• Изменены штрихкоды.
• Добавлены новые коды категории застрахованного лица.
• В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» нужно отражать единый регистрационный номер доверенности, если она электронная. Если расчет заполнил представитель, то к нему нужно приложить копию документа о его полномочиях.
• В разделе 1 нужно отдельно указывать данные о взносах с выплат тем физлицам, которые по международным договорам подлежат одному или нескольким видам социального страхования.

Теперь в РСВ суммы страховых взносов с выплат иностранным работникам, застрахованным по 1 или 2 видам соцстрахования (п. 6.2 статьи 431 НК РФ), нужно указывать в отдельных полях, которые появились в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов».

Аналогичные поля для сумм взносов за иностранцев, страхуемых в России по правилам п. 6.2 статьи 431 НК РФ, появились и в других разделах РСВ: в подразделе 4, в приложении 5.

Единая предельная база по страховым взносам с2024 года

С 2024 года увеличена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника. Она составляет2 225 000 рублей.

В 2023 году единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составляет 1 917 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143).

Новые необлагаемые страховыми взносами выплаты с2024 года

С 1 января 2024 года не нужно облагать страховыми взносами:

• суточные, которые выплачиваются работникам с разъездным характером работы;
• надбавки за работу вахтовым методом.

Размер суточных и надбавок лимитирован. Взносами не облагаются только суммы, не превышающие 700 руб. в сутки. Если вы платите работникам больше, с суммы превышения нужно уплатить страховые взносы.

Так было и раньше. Но, бухгалтеры руководствовались разъяснениями Минфина(Письмо №03-04-05/12601 от 15.02.2023). Теперь эту норму внесли в статью 422 НК РФ.

Необлагаемые взносами компенсации удаленщикам ограничили в размере

Размер необлагаемых компенсационных выплат дистанционным работникам в 2024 году может быть равен:

• тому размеру, который стороны установили в трудовом договоре или компания утвердила в локальном нормальном акте;
• сумме фактически произведенных и документальноподтвержденных затрат.

Для первого случая, установленыограничения.Не облагается страховыми взносами сумма, не превышающая 35 рублей (новая редакция статьи 422 НК ПРФ).

Если размер компенсации вдень будет больше 35 рублей, с суммы превышения нужно платить и страховые взносы и НДФЛ. Либо перейти на выплату компенсации в размер фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. Для их подтверждения вы вправе использовать любые документы.

Фиксированные взносы ИП

В 2024 году предельная сумма взносов, которые платятся с превышения доходов ИП, составит 277 571рублей.

Фиксированный размер взносов – 49 500 руб.

В 2023 году фиксированный размер взносов составлял 45 842 руб. Максимальная планка по уплате взносов в 1 % с суммы превышения дохода в300 000 рублей составляла не более 275 061 рубля за год.

Упрощенка: новые лимиты и новые риски

Декларации по УСН за 2023 год сдаем по новой форме

Обновленная форма декларации применяется с отчетности за 2023 год. Форма, как и прежде, утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, но применяется она в новой версии, с учетом изменений, внесенных в нее приказом ФНС России № ЕД-7-3/1036@. Изменения технические: уточнили штрихкоды, скорректировали даты уплаты налога и авансов в разделах 1.1 и 1.2.

При смене регистрации УСН-фирма платит налог по новой ставке

Если в течение года организация меняет место нахождения (ИП - место жительства), то налог на УСН и авансовые платежи по нему нужно платить по ставкам, установленным на новом месте.

Лимиты для УСН на 2024 год

Проиндексированы лимиты работы на УСН. Перейти на УСН с 2024 года могут компании, у которых доход за 9месяцев 2023 года не превысил 149,5 млн рублей.

Предельный доход для работы на УСН в 2024 году составляет 265,8 млн рублей за год (НК установлен лимит 200млн без учета индексации).

Перейти к повышенной налоговой ставке при УСН в 2024 году нужно при достижении дохода в 199,35 млн рублей в год (в НК обозначены 150 млн рублей без учета индексации).

Будет обновлена Книга учета для компаний и ИП, работающих на УСН

Планируется, что с 1 января 2024 года вместо действующих сейчас форм книг учета доходов и расходов для плательщиков УСН и ПСН (которые утверждены приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н) ФНС утвердит новые.

В новое версии Книг появится раздел, в котором нужно будет указывать суммы страховых взносов, которые платятся ИП в фиксированной размере, с разбивкой по кварталам.

Риски при учете компенсаций удаленным работникам

Компенсационные выплаты удаленным работникам с 31 августа 2023 года нужно учитывать в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов (новый подпункт 11.1 пункта1 статьи 264 НК РФ).То есть, бухгалтеры теперь не могут учитывать компенсации, выплачиваемые дистанционным работникам, в составе расходов на оплату труда. Это новшество увеличивает риски для бухгалтеров, которые компенсации работникам для целей УСН учитывают в составе расходов на оплату труда.

Проверки

Пояснения поимущественным налогам в 2024 году сдавайте по новым формам

С 1 января 2024 году введена единая форма пояснений, вкоторой появилось:

• поле, где нужно указать количество страницпояснений.
• поле, где нужно указать количество листовподтверждающих документов (копий), приложенных к пояснениям.

Упрощен порядок рассмотрения жалоб

В упрощенном порядке могут быть рассмотрены: жалобы, поданные в электронной форме, за исключением жалоб на решения, вынесенные по результатам налоговых проверок (ст. 101 НК РФ) и жалобы (возражения) на решения о привлечении либо отказе в привлечении к ответственности вне связи с проверками(ст. 101.4 НК РФ). В тексте жалобы должна быть вписана просьба, рассмотреть ее в упрощенном порядке. В таком случае она будет рассмотрена в течение 7 дней.

Для кого ввели штраф за неверные сведения для оформления соцвычетов

В НК РФ появилась новая статься 126.3, которая устанавливает ответственность за представление в ИФНС недостоверных сведений для оформления вычета по НДФЛ в упрощенном порядке. Речь идет о тех организациях и ИП, которые оказывают образовательные, медицинские, спортивные и т.п. услуги, с оплаты которых оформляется социальный вычет. Штраф составит 20% от суммы налога, неправомерно полученного по вычету на основании недостоверных данных.

ИФНС меняет схему рассмотрения документов

С 1 января 2024 года документы по имущественным налогам (сообщения, уведомления, заявления, пояснения) можно направлять в любую налоговую инспекцию, кроме уведомления о порядке сдачи налоговой декларации – его сдают в региональное УФНС.

Кадры: оплата труда, пособия, больничные

Производственный календарь на 2024 год

Кроме традиционных выходных в субботу и воскресенье, в 2024 году выходными и праздничными будут дни:

• с 1 по 8 января 2024 года;
• с 23 по 25 февраля 2024 года (три дня);
• с 8 по 10 марта 2024 года (три дня);
• с 28 апреля по 1 мая 2024 года (четыре дня)
• с 9 по 12 мая 2024 года (четыре дня);
• 12 июня;
• с 3 по 4 ноября (два дня);
• с 30 и 31 декабря.

Максимальная сумма выплат по больничному увеличится

На размер выплат по больничным листам в 2024 году повлияют новый повышенный МРОТ, новый расчетный период, увеличенные предельные базы для уплаты страховых взносов по общим тарифам.

Максимальная сумма выплата по больничному за один день в 2024 году составит 4 039,73 руб.

Выплаты от СФР за 140 дней отпуска по беременностии родам составляли 383 200 руб.

Предельный размер ежемесячного пособия – 33 300 руб.

В 2024 году максимальная сумма при оплате отпускапо беременности и родам составит 565 562,20 руб. Предельный размережемесячного пособия увеличится до 49 100 рублей.

Больничный работникам на ГПД

Работодателей обязали платить страховые взносы с выплат работникам на ГПД с начала 2023 года. Но, для оплаты больничного работникам на ГПД установили ограничения. На пособие в праве рассчитывать только те работники на ГПД, за которых работодатели уплатили за предшествующий календарный год взносы в совокупном размере не менее стоимости страхового года.

Стоимость страхового года рассчитывается так: МРОТ × 12 × 2,9%.

В 2023 году получить больничные и декретные могли работники на ГПД, за которых в 2022 году работодатель уплатил взносы в размере не менее 4 833,72 руб.

В 2024 году, получать пособие по болезни смогут работники на ГПД, за которых в 2023 году перечислены страховые взносы размере не мене 5652 рубля.

Учитывая, что все выплаты работникам по договорам ГПД облагались взносами весь 2023 год, условие, позволяющее получать больничный, должно быть выполнено.

Электронные медкнижки введут до 1 сентября 2024 года

Минздрав планировал ввести электронные медицинские книжки с1 сентября 2023 года согласно приказу № 90н.

Переход на электронку отложили на год, до 1 сентября 2024 года. В течение года будут действовать два формата: бумажный и электронный.

Меняются правила допуска водителей к работе

С 1 апреля 2024 года иностранные национальные и международные водительские удостоверения будут действовать в течение года после приезда в РФ российского гражданина с иностранными правами либо получения иностранцем ВНЖ в России. Затем водительские удостоверения признаются недействительными.

Электронные доверенности для работников

С 1 марта 2024 года, если организация обязана сдавать декларации и расчеты в электронной форме, у ее уполномоченного представителя должна быть электронная доверенность с усиленной квалифицированной подписью доверителя. При этом прекращение действия сертификата сотрудника или замена электронной подписи представителя не основание для окончания действия доверенности.