Сроки уплаты НДФЛ в 2023 - 2025 гг.

Последний раз обновлено:

НДФЛ нужно платить единым налоговым платежом. Все работодатели перечисляют общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности налогов. Налоговые обязательства взимаются с единого налогового счета, а распределяет дальше их ИФНС.

По-прежнему, налог нужно платить как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца. 

Налоговый и расчетный период по НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ является год. 

Расчетный период в 2024 - 2025 годах

С 1 января 2024 года введены новые расчетные периоды по НДФЛ. Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ. Их два:

1. с 1-го по 22-е число текущего месяца;
2. с 23-го по последнее число текущего месяца.

В зависимости от того, когда вы удержали НДФЛ, сроки уплаты различаются.

• налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.
• налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Расчетный период в 2023 году

С 2023 года для НДФЛ установлены новые расчетные периоды, которые не приравнены к месяцу или другому календарному сроку.

Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Например, НДФЛ с зарплаты работников за период «23 марта – 22 апреля» нужно заплатить не позднее 28 апреля.

Дата признания дохода в виде заработной платы

Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.

Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Например, сроки выплаты аванса за январь — 20.01.2024, зарплаты — 05.02.2024. Удержать НДФЛ нужно и 20 января, и 5 февраля.

Сроки перечисления НДФЛ

С 1 января 2024 года установлены новые сроки уплаты НДФЛ. По ним нужно платить и в 2025 году. 

Основные даты для уплаты - это 28-ое и 5-ое числа. 

Перечислять НДФЛ нужно так:

• налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
• налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.

Для НДФЛ, исчисленного и удержанного с 23 по 31 декабря, сроки оставили прежними – перечислить нужно не позднее последнего рабочего дня текущего года.

Период удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ
С 1-го по 22-е число	28-е число текущего месяца
С 23-го числа по последнее число месяца включительно	5-е число следующего месяца
С 23 по 31 декабря	Последний рабочий день года

Читайте ситуацию: Уведомление об исчисленном НДФЛ в 2025 году

Централизованная уплата НДФЛ

Организации, имеющие несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, могут уплачивать НДФЛ и представлять отчетность по нему централизованно (п. 7 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Это значит, что организация, у которой есть обособленные подразделения на «одной территории», могут выбрать одно из них для уплаты НДФЛ и сдачи отчетности. Платить можно так:

• в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений;
• либо по месту нахождения головной организации, если она и ее ОП имеют место нахождения на территории одного муниципального образования.

Для перехода на централизованную уплату НДФЛ нужно уведомить налоговиков. Форма уведомления утверждена приказом ФНС от 6 декабря 2019 г. № ММВ-7-11/622@.

Срок подачи данного уведомления – не позднее 1-го числа налогового периода.

Организация вправе не представлять уведомления в налоговые инспекции по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Можно проинформировать только одну ИФНС, через которую планируется представлять отчетность по НДФЛ, и уплачивать налог. Остальные инспекции будут проинформированы автоматически.

Повторно подавать уведомление не нужно. Это значит, если компания уже применяет в 2024 году данный порядок и планирует дальше, то сообщать повторно, т.е. на 2025 год, не нужно.

Менять выбранную налоговую в течение года нельзя. Но если количество «обособок» в муниципальном образовании изменилось, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию.

Уведомить налоговую нужно и в случае, если организация планирует отказаться от централизованной уплаты. Нужно подать уведомление, утв. приказом ФНС от 6 декабря 2019 г. № ММВ-7-11/622@, с кодом причины представления 3.

Как платили НДФЛ в 2023 году

В 2023 году перечислять налог нужно было по такому правилу:

если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.

Для января и декабря установлены «свои» сроки уплаты:

• за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
• за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года

Сроки перечисления налога для удобства покажем в таблице.

Период удержания НДФЛ	Срок перечисления НДФЛ
С 1 по 22 января	Не позднее 28 января
С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца	Не позднее 28 числа текущего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позднее последнего рабочего дня календарного года

Сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2023 года и январь 2024 года

Период удержания НДФЛ	Сроки уплаты налога
Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в конце декабря	не позднее последнего рабочего дня 2023 года – 29 декабря 2023 года
НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января 2024 года	не позднее 28 января 2024 года

Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ценным бумагам

Статья 214.9 Налогового кодекса устанавливает, что исчисление налога с доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:

• на дату выплаты дохода (в том числе в натуральной форме) не на ИИС – исходя из суммы произведенной выплаты;
• на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Срок уплаты – не позднее 28-го числа месяца, следующего за датой, на которую была исчислена сумма налога.

Сроки уплаты НДФЛ, действующие в 2023 году, нужно применять и к доходам по операциям с ценными бумагами за 2023 год. Об этом разъясняет УФНС России по г. Москве в письме от 27 ноября 2023 г. № 20-20/138351@.

Налоговый агент или брокер должен заплатить удержанный НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2023 год. А именно:

• налог, удержанный за период с 1 по 22 января 2024 года, – не позднее 29 января 2024 года;
• налог, удержанный за период с 23 января по 31 января 2024 года, – не позднее 28 февраля 2023 года.

Кроме того, в ИФНС нужно также представлять Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Доходы по ценным бумагам и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ

Доходы по операциям с ценными бумагами за 2023 год, и НДФЛ, исчисленный и удержанный с таких доходов по окончании 2023 года, должны быть отражены:

• в полях 110, 130, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2023 год;
• в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.
• в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.

Приоритет НДФЛ в очередности списания платежей с ЕНС

НДФЛ списывают с ЕНС и распределяют по бюджетам в первую очередь. Это касается, как самого налога, так и недоимок по НДФЛ.

Так установил Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ.

Учтенные на ЕНС средства в первую очередь погашают недоимку по НДФЛ, во вторую очередь – текущие платежи по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.

И только потом средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам.

НДФЛ зачисляют в бюджеты раньше срока уплаты

В статью 78 Налогового кодекса внесено новое положение. Им установлено, что при наличии положительного сальдо ЕНС зачисление НДФЛ в счет предстоящих обязательств осуществляется на основании представленного уведомления в автоматическом режиме в течение суток, то есть без заявления о распоряжении средствами ЕНС.

То есть если у вас на ЕНС положительное сальдо, то НДФЛ спишут автоматически в бюджет на основании сумм, отраженных в Уведомлении об исчисленных налогах.

Списание проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. Значит, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца).

При этом отмена такого автоматического зачета по заявлению самого налогового агента не предусматривается.

Поэтому если у вас есть другие долги по налогам, закрыть их станет сложнее, только после уплаты НДФЛ.

Как заполнить платежное поручение по НДФЛ

В 2025 году заплатить налоги можно только единым налоговым платежом – с подачей в инспекцию уведомления об исчисленных налогах.

Платежка на ЕНП

Если вы платите налоги посредством единого налогового платежа с подачей уведомления, то в платежном получении нужно указать:

• номер и дату;
• сумму цифрами и прописью;
• реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
• получателя – Казначейство России (ФНС России);
• в поле 101 «Статус плательщика» – код 01
• код КБК – 18201061201010000510
• в полях 105 - 109 - нули
• в поле «Назначение платежа» - Единый налоговый платеж.

Помогут в работе:

Реквизиты для уплаты ЕНП. Таблица

Образец платежки для уплаты ЕНП

Образец платежки для уплаты отдельного платежного поручения