Сроки уплаты НДФЛ в 2023-2024 гг.
Последний раз обновлено:
В 2023 году НДФЛ платили по-новому в связи с переходом на единый налоговый платеж. Но с 1 января 2024 года сроки уплаты НДФЛ снова изменили.
Теперь все компании перечисляют общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Все налоговые обязательства взимаются с единого налогового счета, а распределяет дальше их ИФНС.
По-прежнему налог нужно платить как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца.
Налоговый и расчетный период по НДФЛ
Налоговым периодом по НДФЛ является год. С 1 января 2024 года изменился расчетный период.
Расчетный период в 2024 году
С 1 января 2024 года введены новые расчетные периоды по НДФЛ. Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ.
- с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- с 23-го по последнее число текущего месяца.
В зависимости от того, когда вы удержали НДФЛ, сроки уплаты различаются.
- налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.
- налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Расчетный период в 2023 году
С 2023 года для НДФЛ установлены новые расчетные периоды, которые не приравнены к месяцу или другому календарному сроку.
Налог нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.
Например, НДФЛ с зарплаты работников за период «23 марта – 22 апреля» нужно заплатить не позднее 28 апреля.
Обратите внимание: если в 2022 году датой получения работником дохода считался последний день месяца, за который начислена зарплата или иное вознаграждение за труд, с 2023 года расчетным периодом является не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.
Дата признания дохода в виде заработной платы
Датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты дохода или день передачи дохода в натуральной форме.
Поэтому удерживать НДФЛ нужно и при выплате аванса, и при расчете за месяц (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Например, сроки выплаты аванса за январь — 20.01.2023, зарплаты — 05.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и 20 января, и 5 февраля.
Сроки перечисления НДФЛ в 2023 году
С 1 января 2023 года перечислять налог нужно по такому правилу:
если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, то он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего.
Для января и декабря установлены «свои» сроки уплаты:
- за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
- за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года
Сроки перечисления налога для удобства покажем в таблице.
|
Период удержания НДФЛ |
Срок перечисления НДФЛ |
|
С 1 по 22 января |
Не позднее 28 января |
|
С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца |
Не позднее 28 числа текущего месяца |
|
С 23 по 31 декабря |
Не позднее последнего рабочего дня календарного года |
Пример. Расчет и уплата НДФЛ
1 марта 2023 года Ивановна А.А. приняли на работу. Заработная плата нового сотрудника составляет 200 000 рублей в месяц. У него есть один ребенок 8 лет., поэтому нужно ежемесячно предоставлять стандартный вычет на ребенка.
Зарплата за первую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. выплачена 17.03.2023, а за вторую половину марта 2023 года в размере 100 000 руб. – 03.04.2023.
Согласно статье 218 Налогового кодекса, стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 рублей предоставляют за каждый месяц налогового периода. В рассматриваемом случае вычет нужно предоставить в отношении указанных доходов за март 2023 г. и за апрель 2023 г. соответственно (письмо ФНС России от 9 ноября 2022 г. № БС-4-11/15099@).
Дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину марта 2023 года – 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»).
17 марта 2023 года бухгалтер удержал с зарплаты работника НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за март в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).
С дохода в виде заработной платы за вторую половину марта 2023 года – 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).
3 апреля 2023 года бухгалтер удерживает НДФЛ с учетом предоставленного детского вычета за апрель в сумме 12 818 рублей ((100 000 руб. – 1400 руб.) х 13%).
При удержании налога с иных доходов в апреле детский вычет больше не предоставляется.
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ:
- с заработной платы за первую половину марта 2023 года установлен не позднее 28.03.2023,
- с заработной платы за вторую половину марта 2023 года не позднее 28.04.2023.
Обратите внимание: за первую половину марта 2023 года, выплачиваемый 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода, нужно отражать в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года. Доходы за вторую половину марта 2023 года, выплачиваемый 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, - в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Если зарплата за декабрь 2023 выплачена в январе 2024 года
Если заработная плата работникам за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2024 году).
В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислять не позднее 28 января.
Пример. Уплата НДФЛ с декабрьской зарплаты
Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2023 г. и оплата отпуска за январь 2024 г. выплачены 10 января 2024 года.
Дата получения доходов – 10.01.2024.
Поэтому срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ – 29.01.2024 (т.к. 28 января 2024 года выпадает на воскресенье).
Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2024, а также уплаченный НДФЛ попадают в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год.
Обратите внимание: указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
Сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2023 года и январь 2024 года
|
Период удержания НДФЛ |
Сроки уплаты налога |
|
Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в конце декабря |
не позднее последнего рабочего дня 2023 года – 29 декабря 2023 года |
|
НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января 2024 года |
не позднее 28 января 2024 года |
Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году. Таблица
|
Период удержания НДФЛ |
Срок уплаты НДФЛ |
|
01.01.2023 – 22.01.2023 |
30.01.2023 |
|
23.01.2023 – 22.02.2023 |
28.02.2023 |
|
23.02.2023 – 22.03.2023 |
28.03.2023 |
|
23.03.2023 – 22.04.2023 |
28.04.2023 |
|
23.04.2023 – 22.05.2023 |
29.05.2023 |
|
23.05.2023 – 22.06.2023 |
28.06.2023 |
|
23.06.2023 – 22.07.2023 |
28.07.2023 |
|
23.07.2023 – 22.08.2023 |
28.08.2023 |
|
23.08.2023 – 22.09.2023 |
28.09.2023 |
|
23.09.2023 – 22.10.2023 |
30.10.2023 |
|
23.10.2023 – 22.11.2023 |
28.11.2023 |
|
23.11.2023 – 22.12.2023 |
28.12.2023 |
|
23.12.2023 – 31.12.2023 |
29.12.2023 |
Уплата НДФЛ за счет компании
Отменено положение пункта 9 статьи 223 Налогового кодекса, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет.
Это значит, что с 1 января 2023 года перечислять денежные средства на единый налоговый счет в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно до удержания налога у работника.
Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ценным бумагам
Новые сроки уплаты НДФЛ, действующие с 1 января 2023 года, нужно применять и к доходам по операциям с ценными бумагами. Об этом разъясняет ФНС России в письме от 3 февраля 2023 г. № БС-4-11/1239@.
Налоговый агент или брокер должен заплатить удержанный НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2022 год с учетом новых сроков. А именно:
- налог, удержанный за период с 1 по 22 января 2023 года, – не позднее 30 января 2023 года
- налог, удержанный за период с 23 января по 31 января 2023 года, – не позднее 28 февраля 2023 года.
Кроме того, в ИФНС нужно также представлять Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.
Доходы по ценным бумагам и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ
Доходы по операциям с ценными бумагами за 2022 год, и НДФЛ, исчисленный и удержанный с таких доходов по окончании 2022 года, должны быть отражены:
- в полях 110, 130, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2022 год;
- в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2022 год.
- в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года.
Приоритет НДФЛ в очередности списания платежей с ЕНС с 29 мая 2023 года
НДФЛ списывают с ЕНС и распределяют по бюджетам в первую очередь. Это касается, как самого налога, так и недоимок по НДФЛ.
Так установил Федеральный закон от 29 мая 2023 года № 196-ФЗ.
Учтенные на ЕНС средства в первую очередь погашают недоимку по НДФЛ, во вторую очередь – текущие платежи по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом.
И только потом средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам.
НДФЛ зачисляют в бюджеты раньше срока уплаты
В статью 78 Налогового кодекса внесено новое положение. Им установлено, что при наличии положительного сальдо ЕНС зачисление НДФЛ в счет предстоящих обязательств осуществляется на основании представленного уведомления в автоматическом режиме в течение суток, то есть без заявления о распоряжении средствами ЕНС.
То есть если у вас на ЕНС положительное сальдо, то НДФЛ спишут автоматически в бюджет на основании сумм, отраженных в Уведомлении об исчисленных налогах.
Списание проведут не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления. Значит, НДФЛ теперь зачисляется в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца).
При этом отмена такого автоматического зачета по заявлению самого налогового агента не предусматривается.
Поэтому если у вас есть другие долги по налогам, закрыть их станет сложнее, только после уплаты НДФЛ.
Отчетность по НДФЛ - Уведомление
За три дня до уплаты налога в ИФНС нужно подать Уведомление об исчисленных суммах налогов. Его подают, чтобы инспекторы смогли распределить денежные средства в уплату того или нового налога, взносов и т.п.
С 1 января 2024 года изменены сроки представления уведомлений по НДФЛ:
-
по НДФЛ, исчисленному и удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, – не позднее 25-го числа этого же месяца;
-
по налогу, который исчислили и удержали с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно, – не позднее 3-го числа следующего месяца.
Для декабря также отдельно установлен срок представления уведомления: по налогу, уплаченному с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня текущего года.
В 2023 году уведомления по НДФЛ сдавали по общему сроку – каждый месяц, 25 числа месяца.
За декабрь уведомление сдается дважды, так как для последнего месяца года предусмотрены особые периоды по НДФЛ.
Первое: за период с 23 ноября по 22 декабря – срок сдачи 25 декабря.
Второе: за период с 23 по 31 декабря – срок сдачи последний рабочий день года.
В одно уведомление можно включить сразу все налоги, которые нужно уплатить до 28 числа соответствующего месяца.
Подача двух Уведомлений по НДФЛ в октябре - декабре 2023 года
С 1 октября и до конца 2023 года подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ можно два раза в месяц. Такие поправки внес Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.
Бухгалтер может выбрать подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц или ничего не менять и подавать уведомления один раз в месяц в единую отчетную дату.
Если вы решили подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц, то сроки такие:
- первое уведомление по НДФЛ за месяц нужно подавать до 12 числа.
- второе уведомление по НДФЛ – до 25 числа.
Суммы налога в двух уведомлениях распределяются следующим образом:
- в первом уведомлении за месяц, которое сдается до 12 числа, нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
- во втором уведомлении, которое сдается до 25 числа, нужно указывать сумму НДФЛ, исчисленного в полном объеме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно.
Значит, с 1 октября по 31 декабря 2023 года можно подавать «промежуточное» уведомление по НДФЛ, чтобы инспекторы сразу списали этот налог.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.
Пример. Подача двух Уведомлений по НДФЛ в октябре 2023 года
ООО «Альфа» за сентябрь-октябрь 2023 года произвела работникам следующую выплату:
за первую половину сентября – 25 сентября 2023 года на сумму 500 000 рублей. НДФЛ удержан 65 000 руб.;
за вторую половину сентября – 11 октября 2023 года на сумму 650 000 рублей. НДФЛ удержан в размере 84 500 руб.
Бухгалтер вправе подать два уведомления в октябре:
Первое 12 октября – Уведомление с суммой НДФЛ в размере 65 000 рублей (500 000 руб. х 13%);
Второе 25 октября – Уведомление с полной суммой НДФЛ в размере 149 500 рублей ((500 000 руб. + 650 000 руб.) х 13%).
Первое списание с ЕНП произойдет 12 октября 2023 года, второе – 28 октября 2023 года. По второму уведомлению инспекторы спишут за минусом первой суммы, т.е. 84 500 руб.
Срок сдачи уведомления по НДФЛ. Таблица
|
Дата удержания НДФЛ |
Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налога |
|
1 – 22 января |
25 января |
|
23 января – 22 февраля |
27 февраля |
|
23 февраля – 22 марта |
27 марта |
|
23 марта – 22 апреля |
25 апреля |
|
23 апреля – 22 мая |
25 мая |
|
23 мая – 22 июня |
26 июня |
|
23 июня – 22 июля |
25 июля |
|
23 июля – 22 августа |
25 августа |
|
23 августа – 22 сентября |
25 сентября |
|
23 сентября – 22 октября |
25 октября |
|
23 октября – 22 ноября |
27 ноября |
|
23 ноября – 22 декабря |
25 декабря |
|
23 – 31 декабря |
29 декабря (в последний рабочий день 2023 года) |
Подача уведомлений по НДФЛ в декабре 2023 года
В декабре 2023 года налоговые агенты должны предоставить два уведомления по НДФЛ.
Это налог с выплат за следующие периоды:
- c 23 ноября по 22 декабря (код отчетного периода 34/03) – не позднее 25.12.2023. Срок уплаты – не позднее 28.12.2023;
- c 23 декабря по 31 декабря (код отчетного периода 34/04): срок предоставления и уплаты не позднее последнего рабочего дня года.
Как исправить ошибку в уведомлении по НДФЛ
Любой бухгалтер может допустить ошибку, тем более в недавно введенном уведомлении об исчисленных налогах.
Исправление ошибки зависит от того, где допущена ошибка.
Ошибка в реквизитах
Если вы ошиблись в реквизитах, нужно составить и направить в налоговую новое уведомление с верными реквизитами.
Ошибка в сумме НДФЛ
Если ошибка допущена в сумме НДФЛ к уплате, нужно подать в налоговую инспекцию новое уведомление.
В нем нужно повторить данные ошибочной строки, а сумму указать новую.
Ошибка в других данных
Когда необходимо уточнить иные данные, заполните и направьте в налоговую инспекцию новое уведомление, в котором:
- повторите данные ошибочной строки;
- в строке суммы укажите «0»;
- в новой строке укажите верные данные.
Читайте подробности Как заполнять уведомление, сроки сдачи и КБК: памятка от ФНС
Если вы ранее уже сдали расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных организацией – расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не нужно.
Как заполнить платежное поручение по НДФЛ
В 2023 году заплатить налоги можно двумя способами:
- единым налоговым платежом – с подачей в инспекцию уведомления об исчисленных налогах (об этом мы написали выше);
- отдельной платежкой, которая заменяет налоговое уведомление (платежкой-уведомлением).
Платежка на ЕНП
Если вы платите налоги посредством единого налогового платежа с подачей уведомления, то в платежном получении нужно указать:
- номер и дату;
- сумму цифрами и прописью;
- реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
- получателя – Казначейство России (ФНС России);
- в поле 101 «Статус плательщика» – код 01
- код КБК – 18201061201010000510
- в полях 105 - 109 - нули
- в поле «Назначение платежа» - Единый налоговый платеж.
Какой период указывать в платежном поручении и уведомлении. Таблица
| Период, указываемый в платежном поручении (код отчетного периода) | Период, указываемый в уведомлении (код отчетного периода) | Срок уплаты налогов, страховых взносов в соответствии с законодательством | |||
| отчетный период | код налогового периода в платежном поручении | отчетный период | код отчетного (налогового) периода/номер месяца (квартала) | отчетный период | срок уплаты налога, страховых взносов |
|
январь февраль март |
МС.01.ГГГГ МС.02.ГГГГ МС.03.ГГГГ |
январь февраль март |
21/01 21/02 21/03 |
январь февраль март |
28.01 28.02 28.03 |
|
апрель май июнь |
МС.04.ГГГГ МС.05.ГГГГ МС.06.ГГГГ |
апрель май июнь |
31/01 31/02 31/03 |
апрель май июнь |
28.04 28.05 28.06 |
|
июль август сентябрь |
МС.07.ГГГГ МС.08.ГГГГ МС.09.ГГГГ |
июль август сентябрь |
33/01 33/02 33/03 |
июль август сентябрь |
28.07 28.08 28.09 |
|
октябрь ноябрь декабрь |
МС.10.ГГГГ МС.11.ГГГГ МС.12.ГГГГ |
октябрь ноябрь декабрь |
34/01 34/02 34/03 34/04 |
октябрь ноябрь декабрь |
28.10 28.11 28.12 последний рабочий день |
Платежка-уведомление по НДФЛ
Если же вы перечисляете налог отдельным платежным поручением, то заполнение некоторых полей отличается. Разница в следующих полях:
- в поле 101 «Статус плательщика» - код 02;
- КБК – конкретный код КБК;
- в поле 105 - код ОКТМО;
- в поле 107 - составной код налогового периода;
- в полях 106, 108, 109 – нули;
- в поле «Назначение платежа» - Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской федерации.
Имейте в виду, если вы допустите ошибку в данной отдельной платежке, то исправить ошибку можно только подачей Уведомления. И платить можно будет только единым налоговым платежом.
Какой код указывать в поле 107
|
За какой период платите НДФЛ |
Что указать в поле 107 |
|
за период с 01.01.2023 по 22.01.2023 г. |
МС.01.2023 |
|
за период с 23.01.2023 по 22.02.2023 г. |
МС.02.2023 |
|
за период с 23.02.2023 по 22.03.2023 г. |
МС.03.2023 |
|
за период с 23.03.2023 по 22.04.2023 г. |
МС.04.2023 |
|
за период с 23.04.2023 по 22.05.2023 г. |
МС.05.2023 |
|
за период с 23.05.2023 по 22.06.2023 г. |
МС.06.2023 |
|
за период с 23.06.2023 по 22.07.2023 г. |
МС.07.2023 |
|
за период с 23.07.2023 по 22.08.2023 г. |
МС.08.2023 |
|
за период с 23.08.2023 по 22.09.2023 г. |
МС.09.2023 |
|
за период с 23.09.2023 по 22.10.2023 г. |
МС.10.2023 |
|
за период с 23.10.2023 по 22.11.2023 г. |
МС.11.2023 |
|
за период с 23.11.2023 по 22.12.2023 г. |
МС.12.2023 |
|
за период с 23.12.2023 по 31.12.2023 |
ГД.00.2023 |
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Заказать бератор
