Расчет страховых взносов
Последний раз обновлено:
В течение расчетного периода (календарного года) работодатели должны уплачивать страхове взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации., за минусом необлагаемых доходов по ст. 422 НК РФ.
Формула для расчета ежемесячного платежа по страховым взносам
Ежемесячную сумму платежей определяют так:
| Ежемесячная сумма платежей | = | Облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода | х | Страховой тариф | - | Сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущие месяцы |
Совокупный тариф страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС составят:
- в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;
- свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %.
Сумма выплаты (облагаемый доход) считается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику.
Предельная сумма доходов для начисления взносов
Ежегодно Правительство РФ устанавливает размер предельной базы для начисления страховых взносов.
Тариф страховых взносов зависит от того, превысил ли доход работника, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, единую предельную базу для начисления страховых взносов или нет (пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ).
С 1 января 2025 года единая предельная база для начисления страховых взносов составляет 2 759 000 рублей.
В 2024 году единая предельная база для начисления страховых взносов составляла 2 225 000 рублей (постановление Правительства РФ от 10 ноября 2023 года № 1883).
Так, взносы по тарифу 30% начисляются на сумму, которая не превышает лимит. Если сумма выплат работнику больше, то взносы рассчитываются по тарифу 15,1 %.
Пример. Расчет страховых взносов в 2025 году с учетом предельной базы
Заработная плата работника составляет 285 000 рублей в месяц.
Рассчитывать взносы по тарифу 30% нужно до того момента, пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной базовой величины: 2 759 000 рублей. Далее – расчет производится по тарифу 15,1%.
В том месяце, когда доход превысил предельную базу, доход работника нужно разделить на «до» и «после» для применения разных тарифов.
|
Месяц |
Зарплата в месяц |
Нарастающим итогом |
Тариф и расчет страховых взносов |
|
Январь |
285 000 руб. |
285 000 руб. |
285 000 руб. х 30% = 85 500 руб. |
|
Февраль |
285 000 руб. |
570 000 руб. |
|
|
Март |
285 000 руб. |
855 000 руб. |
|
|
Апрель |
285 000 руб. |
1 140 000 руб. |
|
|
Май |
285 000 руб. |
1 425 000 руб. |
|
|
Июнь |
285 000 руб. |
1 710 000 руб. |
|
|
Июль |
285 000 руб. |
1 995 000 руб. |
|
|
Август |
285 000 руб. |
2 280 000 руб. |
|
|
Сентябрь |
285 000 руб. |
2 565 000 руб. |
|
|
Октябрь |
285 000 руб. |
2 850 000 руб. |
2 850 000 руб. – 2 759 000 руб. = 91 000 руб. 194 000 руб. (285 000 – 91 000) х 30% = 58 200 руб. 91 000 руб. х 15,1% = 13 741 руб. Итого за октябрь: 71 941 руб. ( 58 200 руб. + 13 741 руб.) |
|
Ноябрь |
285 000 руб. |
3 135 000 руб. |
285 000 руб. х 15,1 % = 43 035 руб. |
|
Декабрь |
285 000 руб. |
3 420 000 руб. |
285 000 руб. х 15,1 % = 43 035 руб. |
Пример. Расчет страховых взносов в 2024 году
Заработная плата работника составляет 250 000 рублей в месяц. Рассчитывать взносы по тарифу 30% нужно до того момента, пока сумма выплат в пользу работника не достигнет предельной базовой величины: 2 225 000 рублей. Далее – расчет производится по тарифу 15,1%.
Ежемесячная сумма обязательных платежей, начисленным на зарплату Петрова, составит:
|
Месяц |
Зарплата в месяц |
Нарастающим итогом |
Тариф и расчет страховых взносов |
|
Январь |
250 000 руб. |
250 000 руб. |
250 000 руб. х 30% = 75 000 руб. |
|
Февраль |
250 000 руб. |
500 000 руб. |
|
|
Март |
250 000 руб. |
750 000 руб. |
|
|
Апрель |
250 000 руб. |
1 000 000 руб. |
|
|
Май |
250 000 руб. |
1 250 000 руб. |
|
|
Июнь |
250 000 руб. |
1 500 000 руб. |
|
|
Июль |
250 000 руб. |
1 750 000 руб. |
|
|
Август |
250 000 руб. |
2 000 000 руб. |
|
|
Сентябрь |
250 000 руб. |
2 250 000 руб. |
2 250 000 руб. – 2 225 000 руб. = 25 000 руб. 225 000 руб. х 30% = 67 500 руб. |
|
25 000 руб. х 15,1% = 3 775 руб. Итого за октябрь: 67 500 руб. + 3775 руб. = 71 275 руб. |
|||
|
Ноябрь |
250 000 руб. |
2 500 000 руб. |
250 000 руб. х 15,1 % = 37 750 руб. |
|
Декабрь |
250 000 руб. |
2 750 000 руб. |
250 000 руб. х 15,1 % = 37 750 руб. |
Предельная сумма доходов для начисления взносов до 2024 года
В 2023 году ввели единую предельную базу по страховым взносам, она составляла 1 917 000 руб. До 2023 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование платили так:
- с выплат, не превышающих предельную базу, тариф составит 22%;
- с выплат, превысивших установленный лимит, тариф будет 10%.
Тариф взносов на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности составлял 2,9% для выплат, не превышающих установленный лимит. С доходов, превышающих предельную базу для взносов на ВНиМ, платить взносы не нужно.
По медицинским взносам лимит предельной базы нет. Платить взносы нужно было со всего дохода работника.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2022 году составляет 1 032 000 рублей.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на 2022 год составляет 1 565 000 рублей.
Напомним:
| Год | Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, руб. | Предельная база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, руб. |
| 2022 | 1 032 000 | 1 565 000 |
| 2021 | 966 000 | 1 465 000 |
| 2020 | 912 000 | 1 292 000 |
| 2019 | 865 000 | 1 150 000 |
| 2018 | 815 000 | 1 021 000 |
| 2017 | 755 000 | 876 000 |
| 2016 | 718 000 | 796 000 |
Таким образом, если компания не относится к категориям страхователей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов, нельзя не начислять взносы совсем, каков бы доход сотрудника ни был.
Как только доход сотрудника достигнет предельной суммы, взносы с его доходов необходимо продолжать уплачивать только на обязательное пенсионное страхование по ставке 10%. Всю сумму необходимо перечислять на финансирование страховой части трудовой пенсии.
В 2021 году в ООО «Пассив» работникам установлены следующие оклады: Иванову – 140 000 руб. в месяц; Яковлеву – 60 000 руб. в месяц.
В ноябре 2021 года сумма заработной платы Иванова превысила 1 465 000 руб. (140 000 руб. x 11 мес. = 1 540 000 руб.). Поэтому с этого месяца сумма заработка, превышающая 1 465 000 рублей, облагается взносами на ОПС по пониженной ставке 10%.
Ежемесячная сумма обязательных платежей, начисленным на зарплату Иванова, составит:
| Месяц | Сумма обязательных платежей по взносам на ОПС, рассчитанная нарастающим итогом с начала года | Сумма к уплате по итогам месяца | ||
| Расчет | сумма, руб | расчет | сумма, руб. | |
| Январь | 140 000 руб. x 22% | 30 800 | — | 30 800 |
| Февраль | 140 000. x 2 мес. x 22% | 61 600 | 61 600 –30 800 | 30 800 |
| Март | 140 000 руб. x 3 мес. x 22% | 92 400 | 92 400 –61 600 | 30 800 |
| Апрель | 140 000 руб. x 4 мес. x 22% | 123 200 | 123 200 – 92 400 | 30 800 |
| Май | 140 000 руб. x 5 мес. x 22% | 154 000 | 154 000 – 123 200 | 30 800 |
| Июнь | 140 000 руб. x 6 мес. x 22% | 184 800 | 184 800 – 154 000 | 30 800 |
| Июль | 140 000 руб. x 7 мес. x 22% | 215 600 | 215 600 – 184 800 | 30 800 |
| Август | 140 000 руб. x 8 мес. x 22% | 246 400 | 246 400 – 215 600 | 30 800 |
| Сентябрь | 140 000 руб. x 9 мес. x 22% | 277 200 | 277 200 – 246 400 | 30 800 |
| Октябрь | 140 000 руб. x 10 мес. x 22% | 308 000 | 308 000 – 277 200 | 30 800 |
| Ноябрь | 1 465 000 руб. х 22% + 75 000 руб. х 10% | 329 800 | 329 800 – 308 000 | 21 800 |
| Декабрь | 1 465 000 руб. х 22% + 215 000 руб. х 10% | 343 800 | 343 800 – 329 800 | 14 000 |
| Итого: | 343 800 | |||
Доход Яковлева не превысил 1 292 000 руб. (60 000 руб. x 12 мес. = 720 000 руб.), поэтому ежемесячные платежи на обязательное пенсионное страхование с его заработной платы начисляются до конца года по ставке 22%.
Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составит:
- с заработной платы Иванова – 343 800 руб.;
- с заработной платы Яковлева – 158 400 руб. (720 000 руб. x 22%).
Общая сумма взносов на обязательное пенсионное страхование по итогам 2021 года, составит:343 800 руб. + 158 400 руб. = 502 200 руб.
Обратите внимание: если сотрудник вашей компании уволится, а потом спустя какое-то время вернется обратно, рассчитывать заново базу по страховым взносам не нужно. Связано это с тем, что для расчета базы по страховым взносам нужно учитывать все выплаты, которые получил сотрудник в рамках трудовых отношений с начала и до конца календарного года (письмо Минтруда РФ от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96).
Расчет страховых взносов для малого и среднего предпринимательства в 2025 году
Субъекты малого и среднего бизнеса платят страховые взносы по пониженным тарифам.
С 1 января 2025 года пониженные тарифы применяются к части заработной платы, превышающей полуторакратный МРОТ (ст. 427 в редакции Федерального закона от 29 октября 2025 г. № 362-ФЗ).
МРОТ на 2025 год установлен в размере 22 440 руб. Поэтому 1,5 МРОТ – это 33 660 руб.
С части заработка, который превышает 33 660 руб., ставка страховых взносов составляет 15%.
Страховые взносы с зарплаты 33 660 руб. и ниже нужно платить по общей ставке 30%.
Пример 1. Расчет страховых взносов для МСП в 2025 году
А.О. Петров работает в компании, которая применяет льготу как субъект МСП. Зарплата Перова составляет 70 000 рублей.
За январь 2025 года страховые взносы нужно рассчитать так.
33 660 руб. x 30% = 10 098 руб.
36 340 руб. (70 000 руб. – 33 660 руб.) x 15% = 5451 руб.
ИТОГО за январь к уплате страховых взносов: 15 549 руб.
Это без учета страховых взносов, связанных с травматизмом.
Пример 2. Расчет страховых взносов для МСП в 2025 году
А.О. Петров работает в ООО «Альфа», которая применяет льготу как субъект МСП. Зарплата Перова составляет 80 000 рублей.
За январь 2025 года страховые взносы нужно рассчитать так.
33 660 руб. x 30% = 10 098 руб.
46 340 руб. (80 000 руб. – 33 660 руб.) x 15% = 6951 руб.
ИТОГО за январь к уплате страховых взносов: 17 049 руб.
Это без учета страховых взносов, связанных с травматизмом.
Пример 3. Расчет страховых взносов для МСП в 2025 году
Зарплата работника составляет 60 000 руб.
Считаем страховые взносы по льготному тарифу.
1. 33 660 руб. x 30% = 10 098 руб.
2. 60 000 руб. – 33 660 руб. = 26 340 рублей.
3. 26 340 руб. х 15% = 3 951 рублей
Таким образом, общая сумма страховых взносов 14 049 руб.
В 2024 году малый бизнес платил страховые взносы так:
- с зарплаты в размере МРОТ ставка составляет 30%;
- всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15%.
При этом взносы не нужно считать нарастающим итогом. Необходимо каждый месяц считать с учетом МРОТ и выше МРОТ.
Обратите внимание: для расчета взносов нужно брать федеральный МРОТ на начало года. В 2024 году – это 19 242 руб. В 2025 году - 22 440 руб.
Зарплата А.О. Перова составляет 50 000 рублей.
За апрель 2024 года страховые взносы нужно рассчитать так.
1. 19 242 руб. x 30% = 5 772,60 руб.
2. 30 758 руб. (50 000 руб. - 19 242 руб.) x 15% = 4 613,70 руб.
ИТОГО за апрель к уплате страховых взносов: 10 386,30 руб.
Заработная плата может быть меньше МРОТ, если работник трудится в режиме неполной занятости или по совместительству. Для них в расчете взносов ничего не изменилось.
Работнику установлен неполный рабочий день, его зарплата составляет 10 000 рублей.
Страховые вносы составят: 10 000 руб. х 30% = 3000 руб.
Расчет взносов по пониженным тарифам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами
Оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, как выплата в рамках трудовых отношений.
С учетом особенностей, установленных для МСП, они обязаны облагать взносами часть выплат за месяц:
- в пределах МРОТ – по ставке 30 процентов;
- превышающую МРОТ – по ставке 15 процентов.
Для того чтобы ФСС смог возместить указанные расходы, расчет нужно произвести следующим образом:
- рассчитать долю выплат за дополнительные выходные дни (ДВД) в общем объеме выплат за месяц (пропорционально);
- умножить ее на сумму страховых взносов, начисленных за месяц с общей суммы выплат.
Общая сумма выплат в течение месяца в пользу физического лица составляет 75 000 рублей, из них 15 000 рублей - оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом.
С общей суммы выплат субъект МСП исчисляет страховые взносы:
12 130 х 30% + (75 000 - 12 130) х 15% = 13 069,5 рублей.
Доля сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, в общем объеме выплат за месяц составляет 15 000 / 75 000 = 0,2.
Исчисление субъектом МСП страховых взносов только с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами:
13 069,5 х 0,2 = 2 613,9 рублей.
Таким образом, страховые взносы с сумм оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, подлежат возмещению за счет Фонда социального страхования Российской Федерации в размере 2 613,9 рублей.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Связаться с нами